PAGE服務(wù)業(yè)新財務(wù)制度一、總則（一）制定目的本財務(wù)制度旨在規(guī)范服務(wù)業(yè)企業(yè)的財務(wù)行為，加強(qiáng)財務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障企業(yè)合法權(quán)益，促進(jìn)服務(wù)業(yè)健康發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的各類服務(wù)業(yè)企業(yè)，包括但不限于餐飲、住宿、旅游、娛樂、家政、物流、咨詢、廣告等行業(yè)的企業(yè)。（三）制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《服務(wù)業(yè)企業(yè)財務(wù)制度》以及國家其他有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度制定。（四）基本原則1.合法性原則：企業(yè)的財務(wù)活動必須符合國家法律法規(guī)的規(guī)定。2.真實(shí)性原則：財務(wù)信息應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：涵蓋企業(yè)財務(wù)活動的各個方面，確保財務(wù)管理無死角。4.準(zhǔn)確性原則：財務(wù)核算和報表編制應(yīng)準(zhǔn)確無誤，數(shù)據(jù)具有可靠性。5.及時性原則：及時記錄、處理財務(wù)事項(xiàng)，提供及時有效的財務(wù)信息。二、財務(wù)機(jī)構(gòu)與會計人員（一）財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身規(guī)模和業(yè)務(wù)需要，設(shè)置獨(dú)立的財務(wù)機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的財務(wù)管理人員。財務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限，建立健全內(nèi)部牽制制度。（二）會計人員配備1.企業(yè)應(yīng)配備具有會計從業(yè)資格證書的會計人員，并根據(jù)業(yè)務(wù)需要配備相應(yīng)的會計主管、出納、核算等人員。2.會計人員應(yīng)具備必要的專業(yè)知識和技能，熟悉國家財經(jīng)法律法規(guī)和財務(wù)制度，遵守職業(yè)道德。（三）會計人員職責(zé)1.會計主管職責(zé)負(fù)責(zé)組織和管理企業(yè)的財務(wù)會計工作，制定財務(wù)管理制度和會計核算辦法。審核財務(wù)報表和財務(wù)報告，確保財務(wù)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。參與企業(yè)的財務(wù)決策，提供財務(wù)分析和建議。協(xié)調(diào)與外部有關(guān)部門的關(guān)系，如稅務(wù)機(jī)關(guān)、審計機(jī)構(gòu)等。2.出納職責(zé)負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)。保管庫存現(xiàn)金、有價證券和各種票據(jù)，確保資金安全。協(xié)助會計人員做好其他財務(wù)工作。3.核算人員職責(zé)負(fù)責(zé)企業(yè)的會計核算工作，按照國家統(tǒng)一的會計制度進(jìn)行賬務(wù)處理。編制記賬憑證，登記賬簿，編制財務(wù)報表。負(fù)責(zé)財務(wù)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計和分析，為企業(yè)提供財務(wù)信息支持。協(xié)助財務(wù)主管做好財務(wù)審計和稅務(wù)申報工作。三、會計核算（一）會計核算原則1.企業(yè)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行會計核算。凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。2.企業(yè)應(yīng)采用借貸記賬法進(jìn)行會計核算，以“借”、“貸”作為記賬符號，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增減變動情況。（二）會計科目設(shè)置企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度和自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)置會計科目。會計科目應(yīng)包括資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類和損益類等五大類。（三）會計憑證與賬簿1.會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證；記賬憑證是根據(jù)原始憑證編制的，用以確定會計分錄，作為記賬依據(jù)的憑證。2.企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。賬簿應(yīng)根據(jù)審核無誤的會計憑證進(jìn)行登記，做到賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。（四）財務(wù)報表編制1.企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定編制財務(wù)報表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等。2.財務(wù)報表應(yīng)根據(jù)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時。3.企業(yè)應(yīng)定期對財務(wù)報表進(jìn)行審計，確保財務(wù)報表的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。審計報告應(yīng)隨同財務(wù)報表一并報送有關(guān)部門和單位。四、收入管理（一）收入確認(rèn)原則1.企業(yè)應(yīng)按照合同或協(xié)議約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。2.對于提供勞務(wù)的收入，應(yīng)在勞務(wù)完成時確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。3.對于銷售商品的收入，應(yīng)在商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方時確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。（二）收入核算方法1.企業(yè)應(yīng)按照不同的業(yè)務(wù)類型分別核算收入，如主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等。2.主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)按照企業(yè)營業(yè)執(zhí)照上注明的經(jīng)營范圍進(jìn)行核算；其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)按照企業(yè)實(shí)際從事的其他經(jīng)營活動進(jìn)行核算。3.企業(yè)應(yīng)及時記錄收入的發(fā)生情況，確保收入核算的準(zhǔn)確性和完整性。（三）收入管理措施1.建立健全收入管理制度，明確收入確認(rèn)、計量、核算和報告的程序和方法。2.加強(qiáng)對收入合同的管理，確保合同條款符合法律法規(guī)和企業(yè)利益。3.定期對收入情況進(jìn)行分析和檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。4.加強(qiáng)對銷售人員的培訓(xùn)和管理，提高銷售人員的業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德素質(zhì)。五、成本費(fèi)用管理（一）成本費(fèi)用核算原則1.企業(yè)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則進(jìn)行成本費(fèi)用核算。2.成本費(fèi)用應(yīng)按照其性質(zhì)和用途進(jìn)行分類核算，如主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用等。（二）成本費(fèi)用核算方法1.主營業(yè)務(wù)成本應(yīng)按照企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)的實(shí)際成本進(jìn)行核算。2.其他業(yè)務(wù)成本應(yīng)按照企業(yè)從事其他經(jīng)營活動的實(shí)際成本進(jìn)行核算。3.銷售費(fèi)用應(yīng)按照企業(yè)在銷售商品或提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行核算，如廣告費(fèi)、促銷費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等。4.管理費(fèi)用應(yīng)按照企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行核算，如管理人員工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、折舊費(fèi)等。5.財務(wù)費(fèi)用應(yīng)按照企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行核算，如利息支出、手續(xù)費(fèi)等。（三）成本費(fèi)用控制措施1.建立健全成本費(fèi)用管理制度，明確成本費(fèi)用控制的目標(biāo)、范圍、程序和方法。2.加強(qiáng)對成本費(fèi)用的預(yù)算管理，制定合理的成本費(fèi)用預(yù)算，并嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行。3.優(yōu)化成本費(fèi)用結(jié)構(gòu)，降低不必要的成本費(fèi)用支出。4.加強(qiáng)對成本費(fèi)用的分析和考核，定期對成本費(fèi)用進(jìn)行分析，找出成本費(fèi)用控制中的問題和不足，并采取有效措施加以改進(jìn)。六、資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資金企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對貨幣資金的管理，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算制度。貨幣資金應(yīng)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。2.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定核算應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)，及時清理往來賬款。對于逾期未收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)查明原因，采取有效措施加以催收。3.存貨企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定核算存貨，建立健全存貨管理制度。存貨應(yīng)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。對于盤盈、盤虧和毀損的存貨，應(yīng)及時查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)定義與分類企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定確定固定資產(chǎn)的定義和分類標(biāo)準(zhǔn)。固定資產(chǎn)應(yīng)按照其性質(zhì)和用途進(jìn)行分類核算，如房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等。2.固定資產(chǎn)折舊企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定計提固定資產(chǎn)折舊，折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。固定資產(chǎn)折舊應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的原值、預(yù)計凈殘值、預(yù)計使用年限等因素計算確定。3.固定資產(chǎn)清查企業(yè)應(yīng)定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。對于盤盈、盤虧和毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)定義與分類企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定確定無形資產(chǎn)的定義和分類標(biāo)準(zhǔn)。無形資產(chǎn)應(yīng)按照其性質(zhì)和用途進(jìn)行分類核算，如專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。2.無形資產(chǎn)攤銷企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定對無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷，攤銷方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。無形資產(chǎn)攤銷應(yīng)根據(jù)無形資產(chǎn)的原值、預(yù)計使用壽命等因素計算確定。七、負(fù)債管理（一）流動負(fù)債管理1.短期借款企業(yè)應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定合理確定短期借款的規(guī)模和期限，嚴(yán)格控制借款風(fēng)險。短期借款應(yīng)按照借款合同約定的利率和期限支付利息，及時償還本金。2.應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定核算應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)，及時清理往來賬款。對于逾期未支付的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)查明原因，采取有效措施加以處理。（二）非流動負(fù)債管理1.長期借款企業(yè)應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定合理確定長期借款的規(guī)模和期限，嚴(yán)格控制借款風(fēng)險。長期借款應(yīng)按照借款合同約定的利率和期限支付利息，及時償還本金。2.長期應(yīng)付款企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定核算長期應(yīng)付款，及時清理往來賬款。對于逾期未支付的長期應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)查明原因，采取有效措施加以處理。八、所有者權(quán)益管理（一）實(shí)收資本管理1.企業(yè)應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定籌集實(shí)收資本，實(shí)收資本應(yīng)按照公司章程或協(xié)議約定的出資方式、出資時間和出資額進(jìn)行繳納。2.企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對實(shí)收資本的管理，確保實(shí)收資本的真實(shí)性和合法性。（二）資本公積管理1.企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定核算資本公積，資本公積應(yīng)按照其形成來源進(jìn)行分類核算。2.資本公積應(yīng)按照規(guī)定用途進(jìn)行使用，不得隨意轉(zhuǎn)增資本或挪作他用。（三）盈余公積管理1.法定盈余公積企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定提取法定盈余公積，法定盈余公積的提取比例不得低于凈利潤的10%。法定盈余公積應(yīng)按照規(guī)定用途進(jìn)行使用，如彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本等。2.任意盈余公積企業(yè)可根據(jù)公司章程或股東大會決議提取任意盈余公積，任意盈余公積的提取比例由企業(yè)自行決定。任意盈余公積應(yīng)按照規(guī)定用途進(jìn)行使用，如彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本等。（四）未分配利潤管理1.企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定核算未分配利潤，未分配利潤應(yīng)按照凈利潤的分配順序進(jìn)行分配。2.未分配利潤應(yīng)按照規(guī)定用途進(jìn)行使用，如彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本等。九、財務(wù)報告與財務(wù)分析（一）財務(wù)報告1.企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定定期編制財務(wù)報告，財務(wù)報告應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等。2.財務(wù)報告應(yīng)根據(jù)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時。3.企業(yè)應(yīng)定期對財務(wù)報告進(jìn)行審計，確保財務(wù)報告的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。審計報告應(yīng)隨同財務(wù)報告一并報送有關(guān)部門和單位。（二）財務(wù)分析1.企業(yè)應(yīng)定期進(jìn)行財務(wù)分析，為企業(yè)的經(jīng)營決策提供依據(jù)。2.財務(wù)分析應(yīng)包括財務(wù)指標(biāo)分析、財務(wù)結(jié)構(gòu)分析、盈利能力分析、償債能力分析、營運(yùn)能力分析等。3.企業(yè)應(yīng)根據(jù)財務(wù)分析結(jié)果，及時發(fā)現(xiàn)問題，采取有效措施加以改進(jìn)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。十、財務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對財務(wù)活動的內(nèi)部監(jiān)督。2.內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督應(yīng)包括對財務(wù)制度執(zhí)行情況的監(jiān)督、對財務(wù)收支的監(jiān)督、對財務(wù)報表的監(jiān)督等。3.企