PAGE零售業(yè)小企業(yè)財務(wù)制度一、總則（一）目的本財務(wù)制度旨在規(guī)范零售業(yè)小企業(yè)的財務(wù)行為，加強財務(wù)管理和經(jīng)濟核算，確保企業(yè)穩(wěn)健運營，提高經(jīng)濟效益，保護投資者權(quán)益，依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制定。（二）適用范圍本制度適用于本零售業(yè)小企業(yè)及其所屬各部門、各經(jīng)營網(wǎng)點。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)，依法進行財務(wù)活動。2.真實性原則：財務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：涵蓋企業(yè)財務(wù)活動的各個方面，確保財務(wù)信息全面、準(zhǔn)確。4.及時性原則：及時進行財務(wù)核算和報告，為企業(yè)決策提供及時有效的財務(wù)信息。5.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用。二、財務(wù)機構(gòu)與會計人員（一）財務(wù)機構(gòu)設(shè)置企業(yè)應(yīng)設(shè)置獨立的財務(wù)部門，配備必要的財務(wù)人員，負(fù)責(zé)企業(yè)的財務(wù)管理和會計核算工作。財務(wù)部門應(yīng)明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限，建立健全內(nèi)部崗位責(zé)任制。（二）會計人員配備1.會計人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識和技能，取得會計從業(yè)資格證書，并定期參加繼續(xù)教育，不斷提高業(yè)務(wù)水平。2.會計人員應(yīng)遵守職業(yè)道德，誠實守信，客觀公正，保守企業(yè)商業(yè)秘密。（三）會計人員職責(zé)1.按照國家統(tǒng)一的會計制度進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿編制財務(wù)會計報告。2.對本企業(yè)的經(jīng)濟活動進行會計監(jiān)督，對違反財經(jīng)紀(jì)律和財務(wù)制度的行為，有權(quán)制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)及時向企業(yè)負(fù)責(zé)人報告。3.負(fù)責(zé)企業(yè)財務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行和分析，為企業(yè)決策提供財務(wù)支持。4.參與企業(yè)的經(jīng)營決策，對企業(yè)的投資、籌資、利潤分配等重大決策提出財務(wù)意見和建議。5.負(fù)責(zé)企業(yè)財務(wù)檔案的整理、保管和歸檔工作，確保財務(wù)檔案的安全和完整。三、會計核算（一）會計年度會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。（二）記賬本位幣以人民幣為記賬本位幣。（三）會計憑證1.會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的書面證明；記賬憑證是根據(jù)原始憑證編制的，用以確定會計分錄，作為記賬依據(jù)的書面證明。2.企業(yè)應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。記賬憑證應(yīng)具備日期、編號、摘要、會計科目、金額、附件張數(shù)、制單人、審核人、記賬人等內(nèi)容。3.會計憑證應(yīng)按照編號順序裝訂成冊，并加具封面，注明企業(yè)名稱、年度、月份、起訖日期、憑證種類、起訖號碼等內(nèi)容，由裝訂人在裝訂線封簽處簽名或蓋章。（四）會計賬簿1.企業(yè)應(yīng)設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。總賬應(yīng)根據(jù)記賬憑證匯總表登記；明細(xì)賬應(yīng)根據(jù)記賬憑證和原始憑證登記；日記賬應(yīng)根據(jù)收付款憑證逐日逐筆登記。2.會計賬簿應(yīng)按照連續(xù)編號的頁碼順序登記。記賬時應(yīng)將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。3.凡需結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)定期結(jié)出余額?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。4.每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。（五）財務(wù)會計報告1.企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的財務(wù)會計報告編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，定期編制財務(wù)會計報告。財務(wù)會計報告包括會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書。2.會計報表應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況；利潤表應(yīng)反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果；現(xiàn)金流量表應(yīng)反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的情況。3.企業(yè)應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)對外報送財務(wù)會計報告。財務(wù)會計報告應(yīng)加蓋企業(yè)公章，并由企業(yè)負(fù)責(zé)人和主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）簽名并蓋章。四、資金管理（一）現(xiàn)金管理1.企業(yè)應(yīng)按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定，辦理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)?，F(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存開戶銀行；當(dāng)日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間。2.企業(yè)支付現(xiàn)金，可以從本企業(yè)庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。企業(yè)應(yīng)定期向開戶銀行報送坐支金額和使用情況。3.企業(yè)應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。4.企業(yè)應(yīng)定期進行現(xiàn)金清查，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)及時查明原因，并按規(guī)定進行處理。如屬于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，應(yīng)計入管理費用；屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，應(yīng)計入營業(yè)外收入。（二）銀行存款管理1.企業(yè)應(yīng)按照國家有關(guān)銀行結(jié)算制度的規(guī)定，辦理銀行存款收支業(yè)務(wù)。企業(yè)應(yīng)在銀行開立基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶。2.企業(yè)應(yīng)定期與銀行核對賬目，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，如發(fā)現(xiàn)未達賬項，應(yīng)及時查明原因，并進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。3.企業(yè)應(yīng)加強對銀行存款賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定使用銀行賬戶，不得出租、出借銀行賬戶，不得利用銀行賬戶套取現(xiàn)金或進行其他違法活動。（三）應(yīng)收賬款管理1.企業(yè)應(yīng)建立健全應(yīng)收賬款管理制度，加強對應(yīng)收賬款的核算和管理。財務(wù)部門應(yīng)定期對應(yīng)收賬款進行清理，編制應(yīng)收賬款明細(xì)表，分析應(yīng)收賬款的賬齡和客戶信用狀況，及時發(fā)現(xiàn)和解決應(yīng)收賬款管理中存在的問題。2.企業(yè)應(yīng)加強對銷售合同的管理，明確銷售價格、結(jié)算方式、付款期限等條款，確保銷售合同的合法性和有效性。銷售部門應(yīng)及時跟蹤銷售合同的執(zhí)行情況，督促客戶按時付款。3.企業(yè)應(yīng)建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度，按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，合理計提壞賬準(zhǔn)備。對于確實無法收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)及時查明原因，報經(jīng)企業(yè)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，作為壞賬損失處理。（四）存貨管理1.企業(yè)應(yīng)建立健全存貨管理制度，加強對存貨的核算和管理。存貨包括商品、原材料、包裝物、低值易耗品等。2.企業(yè)應(yīng)定期對存貨進行清查盤點，確保存貨賬實相符。清查盤點中發(fā)現(xiàn)的存貨盤盈、盤虧、毀損等情況，應(yīng)及時查明原因，并按規(guī)定進行處理。如屬于正常損耗的存貨盤虧，應(yīng)計入管理費用；屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)拇尕洆p失，應(yīng)計入其他應(yīng)收款；屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的存貨損失，應(yīng)計入營業(yè)外支出。3.企業(yè)應(yīng)根據(jù)存貨的特點和管理要求，合理確定存貨的計價方法。存貨計價方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)經(jīng)企業(yè)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并在財務(wù)報表附注中予以說明。五、固定資產(chǎn)管理（一）固定資產(chǎn)的確認(rèn)固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。包括房屋、建筑物、機器設(shè)備、運輸工具等。（二）固定資產(chǎn)的計價1.固定資產(chǎn)應(yīng)按照取得時的成本進行初始計量。外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。2.自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。3.投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。（三）固定資產(chǎn)的折舊1.企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，對固定資產(chǎn)計提折舊。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)經(jīng)企業(yè)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并在財務(wù)報表附注中予以說明。2.企業(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計凈殘值。固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意變更。3.企業(yè)應(yīng)按月計提固定資產(chǎn)折舊，并根據(jù)用途計入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者當(dāng)期損益。（四）固定資產(chǎn)的清查1.企業(yè)應(yīng)定期對固定資產(chǎn)進行清查盤點，每年至少進行一次全面清查。清查盤點中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損等情況，應(yīng)及時查明原因，并按規(guī)定進行處理。2.固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)作為前期差錯處理，并通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算；固定資產(chǎn)盤虧、毀損等損失，應(yīng)計入營業(yè)外支出。六、成本費用管理（一）成本費用的分類成本費用包括營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用等。（二）成本費用的核算1.企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，正確核算成本費用。營業(yè)成本應(yīng)根據(jù)銷售商品或提供勞務(wù)的實際成本進行核算；營業(yè)稅金及附加應(yīng)根據(jù)企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等稅費進行核算。2.銷售費用是指企業(yè)在銷售商品和材料、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項費用，包括包裝費、展覽費、廣告費、運輸費、裝卸費等。管理費用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用，包括職工薪酬、辦公費、差旅費、業(yè)務(wù)招待費等。財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括利息支出、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費等。3.企業(yè)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，正確劃分本期成本費用與下期成本費用的界限，不得提前或延后列支成本費用。（三）成本費用的控制1.企業(yè)應(yīng)建立健全成本費用控制制度，加強對成本費用的預(yù)算、核算、分析和考核。財務(wù)部門應(yīng)定期編制成本費用預(yù)算，并將預(yù)算指標(biāo)分解到各部門、各崗位，確保成本費用預(yù)算的有效執(zhí)行。2.企業(yè)應(yīng)加強對成本費用支出的審核和控制嚴(yán)格執(zhí)行成本費用開支標(biāo)準(zhǔn)和審批程序，杜絕不合理的成本費用支出。各部門應(yīng)定期對成本費用預(yù)算的執(zhí)行情況進行分析，及時發(fā)現(xiàn)和解決成本費用管理中存在的問題。3.企業(yè)應(yīng)建立成本費用考核制度，對各部門、各崗位的成本費用控制情況進行考核評價，將考核結(jié)果與績效掛鉤，激勵各部門、各崗位積極控制成本費用。七、利潤及利潤分配管理（一）利潤的核算1.企業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，正確核算利潤。利潤包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。營業(yè)利潤是指營業(yè)收入減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用后的余額；利潤總額是指營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的余額；凈利潤是指利潤總額減去所得稅費用后的余額。2.企業(yè)應(yīng)定期編制利潤表，反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤表應(yīng)按照收入、費用、利潤的構(gòu)成項目分項列示。（二）利潤分配1.企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤，應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)章程的規(guī)定進行分配。利潤分配的順序為：彌補以前年度虧損、提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、向投資者分配利潤。2.法定盈余公積按照凈利潤的10%提取，累計提取額達到注冊資本的50%以上時，可以不再提取。任意盈余公積由企業(yè)自行決定提取比例。3.企業(yè)應(yīng)按照利潤分配方案，及時向投資者分配利潤。向投資者分配利潤時，應(yīng)按照投資者的出資比例或股份比例進行分配。八、財務(wù)預(yù)算管理（一）財務(wù)預(yù)算的編制1.企業(yè)應(yīng)建立健全財務(wù)預(yù)算管理制度，加強對財務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析和考核。財務(wù)預(yù)算包括年度預(yù)算和月度預(yù)算。年度預(yù)算應(yīng)在上一年度末編制，月度預(yù)算應(yīng)在每月末編制。2.財務(wù)預(yù)算的編制應(yīng)遵循“以收定支、收支平衡、積極穩(wěn)健、統(tǒng)籌兼顧”的原則，結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)、市場情況和歷史數(shù)據(jù)，合理預(yù)測各項收入和支出。3.財務(wù)預(yù)算的編制應(yīng)采用零基預(yù)算、滾動預(yù)算等方法，提高預(yù)算的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。財務(wù)預(yù)算編制完成后，應(yīng)報經(jīng)企業(yè)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并下達各部門執(zhí)行。（二）財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行1.各部門應(yīng)嚴(yán)格按照財務(wù)預(yù)算執(zhí)行，確保預(yù)算指標(biāo)的完成。財務(wù)部門應(yīng)定期對財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況進行監(jiān)控和分析，及時發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題。2.如因市場環(huán)境、經(jīng)營條件等因素發(fā)生重大變化，需要調(diào)整財務(wù)預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定的程序進行調(diào)整。財務(wù)預(yù)算調(diào)整應(yīng)報經(jīng)企業(yè)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并下達各部門執(zhí)行。（三）財務(wù)預(yù)算的分析與考核1.財務(wù)部門應(yīng)定期對財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況進行分析，撰寫財務(wù)預(yù)算分析報告，為企業(yè)決策提供依據(jù)。財務(wù)預(yù)算分析報告應(yīng)包括預(yù)算執(zhí)行情況、差異分析、原因分析和改進措施等內(nèi)容。2.企業(yè)應(yīng)建立財務(wù)預(yù)算考核制度，對各部門的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進行考核評價，將考核結(jié)果與績效掛鉤，激勵各部門積極完成財務(wù)預(yù)算指標(biāo)。九、財務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度，加強對財務(wù)活動的內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度應(yīng)包括財務(wù)審批制度、財務(wù)審計制度、財務(wù)風(fēng)險預(yù)警制度等。2.財務(wù)審批制度應(yīng)明確審批權(quán)限、審批