PAGE差額事業(yè)單位財務(wù)制度一、總則（一）制定目的本財務(wù)制度旨在規(guī)范差額事業(yè)單位的財務(wù)行為，加強財務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障單位各項工作的順利開展，促進單位持續(xù)健康發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于所有差額事業(yè)單位，包括但不限于教育、醫(yī)療衛(wèi)生、文化體育等領(lǐng)域中實行差額預(yù)算管理的單位。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，確保財務(wù)活動合法合規(guī)。2.真實性原則：財務(wù)信息應(yīng)真實、準(zhǔn)確、完整地反映單位財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：涵蓋單位財務(wù)活動的全過程，包括預(yù)算編制、執(zhí)行、決算等各個環(huán)節(jié)。4.收支平衡原則：合理安排收入與支出，保持單位財務(wù)收支平衡，避免出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險。5.效益性原則：注重資金使用效益，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效率。（四）財務(wù)職責(zé)分工1.單位負(fù)責(zé)人：對本單位財務(wù)工作負(fù)總責(zé)，領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)部門制定和執(zhí)行財務(wù)制度，確保財務(wù)工作合法合規(guī)，支持財務(wù)人員依法履行職責(zé)。2.財務(wù)部門：負(fù)責(zé)具體財務(wù)工作的組織實施，包括財務(wù)核算、預(yù)算編制與執(zhí)行、資金管理、財務(wù)分析等，定期向單位負(fù)責(zé)人和上級主管部門報告財務(wù)狀況。3.其他部門：各部門應(yīng)配合財務(wù)部門做好相關(guān)財務(wù)工作，嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)制度，確保本部門經(jīng)費使用合理合規(guī)。二、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.編制依據(jù)：根據(jù)國家有關(guān)政策法規(guī)、單位事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和年度工作計劃，參考上年度預(yù)算執(zhí)行情況和本年度收支預(yù)測，科學(xué)合理地編制預(yù)算。2.編制內(nèi)容：包括收入預(yù)算和支出預(yù)算。收入預(yù)算應(yīng)根據(jù)單位收入來源情況，如財政補助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入等進行測算；支出預(yù)算應(yīng)按照支出功能分類和經(jīng)濟分類，明確各項支出的具體內(nèi)容和金額。3.編制方法：采用零基預(yù)算、滾動預(yù)算等方法，結(jié)合單位實際情況，合理確定預(yù)算指標(biāo)。對于重大項目和專項支出，應(yīng)進行充分的可行性研究和論證，確保預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和合理性。4.編制程序：財務(wù)部門負(fù)責(zé)牽頭組織預(yù)算編制工作，各部門根據(jù)本部門業(yè)務(wù)需求提出預(yù)算建議，經(jīng)財務(wù)部門審核匯總后，報單位負(fù)責(zé)人審核，提交職工代表大會審議通過后，報上級主管部門和財政部門審批。（二）預(yù)算執(zhí)行1.嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算：單位各部門應(yīng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行，不得擅自調(diào)整預(yù)算。如因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定的程序報經(jīng)批準(zhǔn)。2.建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機制：財務(wù)部門應(yīng)定期對預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)控和分析，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。對預(yù)算執(zhí)行進度較慢的項目，應(yīng)督促相關(guān)部門加快執(zhí)行進度，確保年度預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。3.加強預(yù)算績效管理：建立健全預(yù)算績效管理制度，對預(yù)算資金的使用效益進行跟蹤和評價。將績效評價結(jié)果作為預(yù)算安排和資金分配的重要依據(jù)，提高預(yù)算資金的使用效益。（三）預(yù)算調(diào)整1.調(diào)整情形：遇有國家政策調(diào)整、單位事業(yè)發(fā)展規(guī)劃變化、不可抗力因素等導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行困難，確需調(diào)整預(yù)算的，可按規(guī)定程序進行調(diào)整。2.調(diào)整程序：由相關(guān)部門提出預(yù)算調(diào)整申請，說明調(diào)整原因、調(diào)整內(nèi)容和調(diào)整金額，經(jīng)財務(wù)部門審核后，報單位負(fù)責(zé)人審批。重大預(yù)算調(diào)整事項還需提交職工代表大會審議通過，并報上級主管部門和財政部門備案。（四）決算管理1.決算編制：年度終了，財務(wù)部門應(yīng)按照財政部門的要求，及時編制單位決算報表。決算報表應(yīng)真實、準(zhǔn)確、完整地反映單位年度預(yù)算執(zhí)行情況和財務(wù)狀況。2.決算審核：單位負(fù)責(zé)人應(yīng)對決算報表進行審核，確保決算數(shù)據(jù)的真實性和準(zhǔn)確性。上級主管部門和財政部門對單位決算進行審核，對審核中發(fā)現(xiàn)的問題，單位應(yīng)及時進行整改。3.決算分析：財務(wù)部門應(yīng)開展決算分析工作，總結(jié)預(yù)算執(zhí)行情況和財務(wù)管理經(jīng)驗教訓(xùn)，為改進預(yù)算管理和財務(wù)管理提供參考依據(jù)。三、收入管理（一）收入范圍1.財政補助收入：指單位從同級財政部門取得的各類財政撥款，包括基本支出補助和項目支出補助。2.事業(yè)收入：指單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動取得的收入，如教育事業(yè)收入、醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)收入等。3.經(jīng)營收入：指單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入。4.上級補助收入：指單位從主管部門和上級單位取得的非財政補助收入。5.附屬單位上繳收入：指單位附屬獨立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入。6.其他收入：指上述規(guī)定范圍以外的各項收入，如捐贈收入、利息收入等。（二）收入確認(rèn)與核算1.收入確認(rèn)原則：按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入，即在收入實現(xiàn)時予以確認(rèn)，不論款項是否收到。2.收入核算要求：財務(wù)部門應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度進行收入核算，確保收入核算準(zhǔn)確、完整。各項收入應(yīng)及時足額入賬，不得隱瞞、截留、挪用。（三）收入管理措施1.加強收費管理：嚴(yán)格執(zhí)行國家收費政策，規(guī)范收費行為，確保收費項目合法合規(guī)，收費標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)確無誤。收費收入應(yīng)及時足額上繳財政專戶或國庫，實行收支兩條線管理。2.規(guī)范經(jīng)營收入管理：加強對經(jīng)營活動的管理，建立健全經(jīng)營收入管理制度，確保經(jīng)營收入真實、合法、有效。經(jīng)營收入應(yīng)按照規(guī)定進行核算和納稅申報。3.強化收入票據(jù)管理：統(tǒng)一使用財政部門監(jiān)制的票據(jù)，建立票據(jù)領(lǐng)購、使用、保管、核銷等管理制度。票據(jù)使用應(yīng)規(guī)范、準(zhǔn)確，不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開票據(jù)。四、支出管理（一）支出范圍1.人員經(jīng)費支出：包括基本工資、津貼補貼、獎金、社會保障繳費、住房公積金等。2.公用經(jīng)費支出：包括辦公費、印刷費、水電費、郵電費、差旅費、會議費、培訓(xùn)費、公務(wù)接待費、公務(wù)用車運行維護費等。3.項目支出：指單位為完成特定工作任務(wù)或事業(yè)發(fā)展目標(biāo)而發(fā)生的支出，如專項業(yè)務(wù)費、基本建設(shè)支出等。（二）支出審批與控制1.審批流程：各項支出應(yīng)按照規(guī)定的審批流程進行審批。一般支出由部門負(fù)責(zé)人審核后，報分管領(lǐng)導(dǎo)審批；重大支出或涉及多個部門的支出，需經(jīng)單位負(fù)責(zé)人審批或提交領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。2.支出控制措施：建立健全支出控制制度，嚴(yán)格控制各項支出標(biāo)準(zhǔn)，杜絕不合理支出。加強對支出的審核把關(guān)，確保支出憑證真實、合法、有效。對超預(yù)算、超標(biāo)準(zhǔn)的支出，財務(wù)部門有權(quán)拒絕報銷。（三）支出核算與管理1.核算要求：財務(wù)部門應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度進行支出核算，確保支出核算準(zhǔn)確、規(guī)范。各項支出應(yīng)按照規(guī)定的用途和核算科目進行列支，不得混淆。2.經(jīng)費管理：加強對人員經(jīng)費和公用經(jīng)費的管理，嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)規(guī)定，確保經(jīng)費使用合理合規(guī)。對項目支出應(yīng)實行專項管理，?？顚Ｓ茫_保項目資金的安全和效益。（四）支出報銷規(guī)定1.報銷憑證要求：報銷憑證應(yīng)符合國家有關(guān)規(guī)定，具備合法有效的發(fā)票、收據(jù)等。發(fā)票應(yīng)注明開票日期、購買方名稱、商品或服務(wù)名稱、數(shù)量、單價、金額等內(nèi)容，并加蓋發(fā)票專用章。2.報銷審批手續(xù)：報銷人員應(yīng)填寫報銷審批單，注明報銷事由、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，按照審批流程簽字審批后，到財務(wù)部門報銷。財務(wù)部門應(yīng)對報銷憑證進行審核，審核無誤后予以報銷。五、資產(chǎn)管理（一）資產(chǎn)分類與計價1.資產(chǎn)分類：包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、對外投資等。2.資產(chǎn)計價：按照國家統(tǒng)一的會計制度進行資產(chǎn)計價。流動資產(chǎn)按照實際成本計價；固定資產(chǎn)按照購置成本或建造成本計價；無形資產(chǎn)按照取得時的實際成本計價；對外投資按照投資成本計價。（二）資產(chǎn)購置與驗收1.購置計劃：各部門根據(jù)業(yè)務(wù)需要提出資產(chǎn)購置計劃，經(jīng)財務(wù)部門審核后，報單位負(fù)責(zé)人審批。重大資產(chǎn)購置應(yīng)進行可行性研究和論證。2.采購程序：按照國家有關(guān)政府采購規(guī)定進行資產(chǎn)采購。采購過程中應(yīng)嚴(yán)格遵守采購程序，確保采購行為合法合規(guī)，采購結(jié)果公平公正。3.驗收管理：資產(chǎn)購置后，由采購部門、使用部門和財務(wù)部門共同進行驗收。驗收合格后辦理資產(chǎn)入賬手續(xù)，確保資產(chǎn)及時、準(zhǔn)確入賬。（三）資產(chǎn)使用與保管1.使用管理：建立健全資產(chǎn)使用管理制度，明確資產(chǎn)使用部門和使用人員的職責(zé)。資產(chǎn)使用應(yīng)遵循安全、節(jié)約、高效的原則，提高資產(chǎn)使用效益。2.保管責(zé)任：資產(chǎn)保管部門應(yīng)加強對資產(chǎn)的保管，定期進行清查盤點，確保資產(chǎn)安全完整。對貴重資產(chǎn)和危險資產(chǎn)應(yīng)采取特殊的保管措施。（四）資產(chǎn)處置1.處置范圍：包括資產(chǎn)的報廢、報損、出售、轉(zhuǎn)讓、對外捐贈等。2.處置程序：資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批。由資產(chǎn)使用部門提出處置申請，說明處置原因、處置方式、處置資產(chǎn)的名稱和數(shù)量等內(nèi)容，經(jīng)財務(wù)部門審核后，報單位負(fù)責(zé)人審批。重大資產(chǎn)處置事項還需提交職工代表大會審議通過，并報上級主管部門和財政部門備案。3.處置收入管理：資產(chǎn)處置收入應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定進行管理，上繳財政專戶或國庫，實行收支兩條線管理。六、負(fù)債管理（一）負(fù)債分類1.借入款項：指單位從財政部門、上級主管部門、金融機構(gòu)等借入的有償使用的款項。2.應(yīng)付及預(yù)收款項：包括應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費等。（二）負(fù)債管理原則1.適度舉債原則：根據(jù)單位實際需要和償債能力，合理確定舉債規(guī)模，避免過度舉債導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險。2.規(guī)范管理原則：建立健全負(fù)債管理制度，規(guī)范負(fù)債的審批、核算、償還等行為，確保負(fù)債管理合法合規(guī)。（三）負(fù)債核算與償還1.核算要求：財務(wù)部門應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度進行負(fù)債核算，確保負(fù)債核算準(zhǔn)確、完整。各項負(fù)債應(yīng)及時足額入賬，不得隱瞞、截留。2.償還管理：按照借款合同或協(xié)議約定的期限和方式及時償還債務(wù)。加強對償債資金的管理，確保償債資金來源可靠，按時足額償還債務(wù)。七、財務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度：單位應(yīng)建立健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度，明確監(jiān)督職責(zé)和監(jiān)督程序，加強對財務(wù)活動的全過程監(jiān)督。2.財務(wù)部門監(jiān)督：財務(wù)部門應(yīng)定期對單位財務(wù)收支、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理等情況進行監(jiān)督檢查，及時發(fā)現(xiàn)問題并提出整改意見。3.審計部門監(jiān)督：審計部門應(yīng)定期對單位財務(wù)收支進行審計，對重大經(jīng)濟事項進行專項審計，確保財務(wù)活動合法合規(guī)，資金使用效益提高。（二）外