PAGE集團(tuán)對(duì)子公司財(cái)務(wù)制度總則制定目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范集團(tuán)對(duì)子公司的財(cái)務(wù)管理行為，加強(qiáng)集團(tuán)對(duì)子公司的財(cái)務(wù)控制，確保子公司財(cái)務(wù)活動(dòng)符合集團(tuán)整體戰(zhàn)略目標(biāo)，保障集團(tuán)及子公司的資產(chǎn)安全，提高集團(tuán)整體經(jīng)濟(jì)效益。適用范圍本制度適用于集團(tuán)旗下所有子公司，包括全資子公司、控股子公司以及具有重大影響的參股子公司?；驹瓌t1.合法性原則：子公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)必須遵守國(guó)家法律法規(guī)以及相關(guān)財(cái)經(jīng)政策，確保財(cái)務(wù)工作合法合規(guī)。2.統(tǒng)一管理原則：集團(tuán)對(duì)子公司的財(cái)務(wù)實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理。在統(tǒng)一的財(cái)務(wù)政策框架下，子公司享有一定的財(cái)務(wù)管理自主權(quán)，以適應(yīng)其經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和市場(chǎng)環(huán)境。3.效益性原則：財(cái)務(wù)制度的制定和執(zhí)行應(yīng)有助于提高集團(tuán)整體經(jīng)濟(jì)效益，優(yōu)化資源配置，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)價(jià)值最大化。4.獨(dú)立性原則：子公司作為獨(dú)立的法人主體，應(yīng)獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧，在集團(tuán)統(tǒng)一管理下，保持相對(duì)獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理體系，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。財(cái)務(wù)管理體制集團(tuán)財(cái)務(wù)部門職責(zé)1.制定財(cái)務(wù)政策：負(fù)責(zé)制定集團(tuán)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)政策、財(cái)務(wù)管理制度和會(huì)計(jì)核算辦法，指導(dǎo)子公司財(cái)務(wù)工作。2.預(yù)算管理：組織編制集團(tuán)年度財(cái)務(wù)預(yù)算，審核子公司財(cái)務(wù)預(yù)算，并監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況。3.資金管理：統(tǒng)籌管理集團(tuán)資金，合理調(diào)配資金資源，監(jiān)控子公司資金流向和使用情況。4.財(cái)務(wù)監(jiān)督：對(duì)子公司財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行定期或不定期監(jiān)督檢查，確保財(cái)務(wù)制度的貫徹執(zhí)行。5.財(cái)務(wù)分析與決策支持：收集、分析子公司財(cái)務(wù)信息，為集團(tuán)決策提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)支持和專業(yè)建議。子公司財(cái)務(wù)部門職責(zé)1.執(zhí)行財(cái)務(wù)制度：嚴(yán)格執(zhí)行集團(tuán)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)核算辦法，確保子公司財(cái)務(wù)工作規(guī)范有序。2.預(yù)算編制與執(zhí)行：根據(jù)集團(tuán)要求，結(jié)合子公司實(shí)際情況，編制本公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算，并負(fù)責(zé)組織實(shí)施和監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況。3.資金管理：負(fù)責(zé)本公司資金的籌集、使用和管理，確保資金安全和合理使用，及時(shí)向集團(tuán)反饋資金需求和使用情況。4.會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)報(bào)告：按照國(guó)家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和集團(tuán)要求，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，編制真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的財(cái)務(wù)報(bào)告，并按時(shí)報(bào)送集團(tuán)。5.內(nèi)部控制：建立健全本公司內(nèi)部控制制度，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保財(cái)務(wù)信息安全。6.稅務(wù)管理：依法進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)和繳納，合理稅務(wù)籌劃，降低稅務(wù)成本。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人管理1.任免與考核：子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人由集團(tuán)統(tǒng)一任免，集團(tuán)負(fù)責(zé)對(duì)其進(jìn)行定期考核，考核結(jié)果作為續(xù)聘、解聘、獎(jiǎng)懲的依據(jù)。2.職責(zé)與權(quán)限：子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在集團(tuán)財(cái)務(wù)部門和子公司管理層雙重領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)子公司財(cái)務(wù)管理工作，參與子公司重大經(jīng)營(yíng)決策，對(duì)財(cái)務(wù)工作的合規(guī)性、準(zhǔn)確性和有效性負(fù)責(zé)。3.工作匯報(bào)：子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人定期向集團(tuán)財(cái)務(wù)部門匯報(bào)本公司財(cái)務(wù)工作情況，重大事項(xiàng)及時(shí)報(bào)告。會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)報(bào)告會(huì)計(jì)核算原則1.統(tǒng)一核算制度：子公司應(yīng)按照集團(tuán)統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)核算方法、會(huì)計(jì)科目和財(cái)務(wù)報(bào)表格式進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，確保集團(tuán)財(cái)務(wù)信息的一致性和可比性。2.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行收入和費(fèi)用的確認(rèn)，準(zhǔn)確反映子公司各會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。3.謹(jǐn)慎性原則：充分估計(jì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)和損失，計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備，避免高估資產(chǎn)和收益，低估負(fù)債和費(fèi)用。會(huì)計(jì)核算流程1.賬務(wù)處理：子公司財(cái)務(wù)人員按照會(huì)計(jì)核算辦法及時(shí)記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，做到賬務(wù)處理及時(shí)、準(zhǔn)確、完整。2.憑證管理：會(huì)計(jì)憑證應(yīng)合法、合規(guī)、真實(shí)、完整，按照規(guī)定進(jìn)行填制、審核、裝訂和保管。3.賬簿設(shè)置：設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等各類賬簿，定期進(jìn)行結(jié)賬、對(duì)賬，確保賬賬相符、賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)報(bào)告編制與報(bào)送1.財(cái)務(wù)報(bào)告種類：子公司應(yīng)定期編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表以及相關(guān)附表和附注。2.編制要求：財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)按照國(guó)家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和集團(tuán)要求編制，做到數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚、報(bào)送及時(shí)。3.審核與報(bào)送：子公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審核后，按時(shí)報(bào)送集團(tuán)財(cái)務(wù)部門。集團(tuán)財(cái)務(wù)部門對(duì)上報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行匯總、分析，為集團(tuán)決策提供依據(jù)預(yù)算管理預(yù)算編制1.編制依據(jù)：子公司預(yù)算編制應(yīng)以集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，結(jié)合本公司年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、市場(chǎng)預(yù)測(cè)、歷史數(shù)據(jù)等因素進(jìn)行。2.編制流程：每年末，子公司根據(jù)集團(tuán)下達(dá)的預(yù)算編制要求，組織各部門編制本公司年度預(yù)算草案，經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核、公司管理層審議后，上報(bào)集團(tuán)。3.預(yù)算內(nèi)容：包括收入預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算、資金預(yù)算等，涵蓋子公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面。預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控1.分解落實(shí)：集團(tuán)將審定后的預(yù)算下達(dá)給子公司，子公司應(yīng)將預(yù)算指標(biāo)分解到各部門、各崗位，明確責(zé)任人和時(shí)間節(jié)點(diǎn)，確保預(yù)算執(zhí)行。2.執(zhí)行監(jiān)控：子公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，定期對(duì)比分析預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度與預(yù)算指標(biāo)的差異，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。3.預(yù)算調(diào)整：在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，子公司應(yīng)提出書面申請(qǐng)，說(shuō)明調(diào)整原因、調(diào)整幅度和對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響，經(jīng)集團(tuán)審批后執(zhí)行。預(yù)算考核1.考核指標(biāo)：集團(tuán)制定預(yù)算考核指標(biāo)體系，包括預(yù)算完成率、收入增長(zhǎng)率、成本費(fèi)用控制率、資金周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)。2.考核方式：定期對(duì)各子公司預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，考核結(jié)果與子公司績(jī)效掛鉤，作為獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)。資金管理資金籌集1.籌資原則：子公司應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)需要和資金狀況，合理確定籌資規(guī)模和籌資方式，遵循適度負(fù)債、風(fēng)險(xiǎn)可控的原則。2.籌資審批：子公司籌資方案應(yīng)報(bào)集團(tuán)審批，集團(tuán)根據(jù)子公司經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)狀況和資金需求，綜合考慮籌資成本、籌資風(fēng)險(xiǎn)等因素，做出審批決定。3.籌資渠道：子公司可通過(guò)銀行貸款、發(fā)行債券、股權(quán)融資等多種渠道籌集資金，但必須符合國(guó)家法律法規(guī)和相關(guān)政策要求。資金使用1.資金計(jì)劃：子公司應(yīng)根據(jù)預(yù)算安排，編制月度、季度資金使用計(jì)劃，報(bào)集團(tuán)備案。集團(tuán)根據(jù)子公司資金計(jì)劃，統(tǒng)籌安排資金撥付。2.資金審批：子公司資金支出應(yīng)按照規(guī)定的審批流程進(jìn)行，重大資金支出需經(jīng)集團(tuán)審批。審批時(shí)應(yīng)嚴(yán)格審核資金用途、金額、支付方式等，確保資金使用合規(guī)、合理、有效。3.資金監(jiān)控：集團(tuán)通過(guò)資金管理系統(tǒng)等手段，實(shí)時(shí)監(jiān)控子公司資金流向和使用情況，防止資金挪用、浪費(fèi)等行為。資金結(jié)算1.結(jié)算方式：子公司應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)控制要求，選擇合適的資金結(jié)算方式，如支票、匯票、電匯、網(wǎng)上銀行等。2.結(jié)算流程：規(guī)范資金結(jié)算流程，加強(qiáng)對(duì)結(jié)算票據(jù)、憑證的管理，確保資金結(jié)算安全、準(zhǔn)確、及時(shí)。資金風(fēng)險(xiǎn)管理1.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估：子公司應(yīng)定期對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估，包括籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。2.風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警：建立資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，設(shè)定關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，如資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、資金缺口等，當(dāng)指標(biāo)偏離正常范圍時(shí)及時(shí)發(fā)出預(yù)警信號(hào)。3.風(fēng)險(xiǎn)控制措施：針對(duì)不同類型的資金風(fēng)險(xiǎn)，采取相應(yīng)的控制措施，如優(yōu)化籌資結(jié)構(gòu)、合理安排投資、加強(qiáng)資金調(diào)度等，降低資金風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)管理流動(dòng)資產(chǎn)1.貨幣資金：子公司應(yīng)加強(qiáng)貨幣資金管理，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和銀行存款管理制度，確保貨幣資金安全。定期對(duì)貨幣資金進(jìn)行清查盤點(diǎn)，做到賬實(shí)相符。2.應(yīng)收賬款：建立健全應(yīng)收賬款管理制度。子公司應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理，定期與客戶核對(duì)賬目，及時(shí)催收賬款，減少壞賬損失。對(duì)逾期應(yīng)收賬款應(yīng)制定專門的催收措施，并及時(shí)向集團(tuán)報(bào)告。3.存貨：子公司應(yīng)建立存貨管理制度，加強(qiáng)存貨采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)的管理，合理控制存貨庫(kù)存水平，定期進(jìn)行存貨清查盤點(diǎn)，確保存貨賬實(shí)相符。對(duì)積壓、變質(zhì)存貨應(yīng)及時(shí)進(jìn)行處理，降低存貨資金占用。固定資產(chǎn)1.購(gòu)置與建造：子公司固定資產(chǎn)購(gòu)置和建造應(yīng)按照集團(tuán)規(guī)定的審批程序進(jìn)行，納入年度預(yù)算管理。購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行充分的可行性研究和論證，確保投資效益。2.折舊與攤銷：按照國(guó)家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和集團(tuán)規(guī)定的折舊政策和攤銷方法，對(duì)子公司固定資產(chǎn)計(jì)提折舊和無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷，準(zhǔn)確反映固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的損耗價(jià)值。3.清查與處置：定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，核實(shí)固定資產(chǎn)的數(shù)量、價(jià)值和使用狀況。對(duì)閑置、報(bào)廢等固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行處置，處置收入應(yīng)及時(shí)足額上繳集團(tuán)。無(wú)形資產(chǎn)管理1.入賬與攤銷：子公司應(yīng)按照國(guó)家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和集團(tuán)規(guī)定，對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確入賬和攤銷。加強(qiáng)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的日常管理，確保無(wú)形資產(chǎn)的安全和有效使用。2.評(píng)估與減值：定期對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，如發(fā)現(xiàn)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生減值跡象，應(yīng)及時(shí)計(jì)提減值準(zhǔn)備，準(zhǔn)確反映無(wú)形資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值。成本費(fèi)用管理成本費(fèi)用核算1.核算原則：子公司應(yīng)按照國(guó)家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和集團(tuán)規(guī)定的成本費(fèi)用核算方法，準(zhǔn)確核算各項(xiàng)成本費(fèi)用，確保成本費(fèi)用數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。2.成本費(fèi)用分類：明確區(qū)分生產(chǎn)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等各類成本費(fèi)用，分別進(jìn)行核算和管理。成本費(fèi)用控制1.預(yù)算控制：將成本費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)分解到各部門、各崗位，通過(guò)預(yù)算控制成本費(fèi)用支出。加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用支出的審核和監(jiān)控，嚴(yán)格控制超預(yù)算支出。2.標(biāo)準(zhǔn)成本管理：對(duì)于有條件的子公司，可推行標(biāo)準(zhǔn)成本管理，制定產(chǎn)品或服務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)成本，定期對(duì)比分析實(shí)際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本的差異，采取措施降低成本。3.成本費(fèi)用分析：定期對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行分析，找出成本費(fèi)用變動(dòng)的原因和影響因素，提出降低成本費(fèi)用的措施和建議，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)。利潤(rùn)分配管理利潤(rùn)分配原則1.依法分配原則：子公司利潤(rùn)分配應(yīng)遵守國(guó)家法律法規(guī)，按照公司章程規(guī)定的程序進(jìn)行分配。2.兼顧各方利益原則：在利潤(rùn)分配過(guò)程中，應(yīng)兼顧集團(tuán)、子公司股東、員工等各方利益，合理確定分配比例。3.可持續(xù)發(fā)展原則：利潤(rùn)分配應(yīng)考慮子公司的可持續(xù)發(fā)展，留存一定比例的利潤(rùn)用于企業(yè)發(fā)展和擴(kuò)大再生產(chǎn)。利潤(rùn)分配程序1.彌補(bǔ)虧損：首先用當(dāng)年利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度虧損。2.提取法定盈余公積：按照國(guó)家規(guī)定提取法定盈余公積。3.分配利潤(rùn)：根據(jù)公司章程和集團(tuán)要求，向股東分配利潤(rùn)或留存利潤(rùn)用于子公司發(fā)展。利潤(rùn)分配審批子公司利潤(rùn)分配方案應(yīng)報(bào)集團(tuán)審批，集團(tuán)根據(jù)子公司經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)狀況和發(fā)展戰(zhàn)略，對(duì)利潤(rùn)分配方案進(jìn)行審核，確保利潤(rùn)分配合理、合規(guī)。稅務(wù)管理稅務(wù)登記與申報(bào)1.稅務(wù)登記：子公司應(yīng)按照國(guó)家稅收法律法規(guī)規(guī)定，及時(shí)辦理稅務(wù)登記，確保稅務(wù)登記信息準(zhǔn)確、完整。2.納稅申報(bào)：按時(shí)、足額申報(bào)繳納各項(xiàng)稅款，不得漏報(bào)、錯(cuò)報(bào)、遲報(bào)。建立健全納稅申報(bào)管理制度，加強(qiáng)對(duì)納稅申報(bào)數(shù)據(jù)的審核和核對(duì)。稅務(wù)籌劃1.合法合規(guī)：在遵守國(guó)家稅收法律法規(guī)的前提下，子公司可進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃，降低稅務(wù)成本。稅務(wù)籌劃方案應(yīng)報(bào)集團(tuán)備案。2.風(fēng)險(xiǎn)防范：稅務(wù)籌劃應(yīng)充分考慮稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，避免因稅務(wù)籌劃不當(dāng)導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加。加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通與協(xié)調(diào)，及時(shí)了解稅收政策變化，確保稅務(wù)籌劃方案的有效性。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理1.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估：定期對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估，分析可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，如稅收政策變化風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)等。2.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施：針對(duì)不同的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，如加強(qiáng)稅務(wù)培訓(xùn)、完善稅務(wù)管理制度、建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制等，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)監(jiān)督與審計(jì)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督1.監(jiān)督機(jī)制：子公司應(yīng)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，明確財(cái)務(wù)監(jiān)督職責(zé)和權(quán)限，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的日常監(jiān)督。2.監(jiān)督內(nèi)容：包括財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況、預(yù)算執(zhí)行情況、資金使用情況、資產(chǎn)管理情況、成本費(fèi)用控制情況等。3.監(jiān)督方式：通過(guò)內(nèi)部審計(jì)、財(cái)務(wù)檢查、專項(xiàng)監(jiān)督等方式，對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全面監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并督促整改。內(nèi)部審計(jì)1.審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員：子公司應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員，負(fù)責(zé)本公司內(nèi)部審計(jì)工作。2.審計(jì)計(jì)劃與實(shí)施：制定年度內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)等。按照審計(jì)計(jì)劃組織實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作，確保審計(jì)工作質(zhì)量。3.審計(jì)報(bào)告與整改：內(nèi)部審計(jì)結(jié)束后，應(yīng)及時(shí)出具審計(jì)報(bào)告，提出審計(jì)意見和建議。子公司管理層應(yīng)根據(jù)審計(jì)報(bào)告，組織相關(guān)部門進(jìn)行整改，確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題得到有效解決。外部審計(jì)1.審計(jì)委托：集團(tuán)統(tǒng)一委托具有資質(zhì)的會(huì)