PAGE農(nóng)村信用合作社財(cái)務(wù)制度一、總則（一）制定目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范農(nóng)村信用合作社（以下簡(jiǎn)稱“信用社”）的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高資金使用效益，保障信用社穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)，促進(jìn)農(nóng)村金融事業(yè)的健康發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于信用社各級(jí)機(jī)構(gòu)，包括聯(lián)社、信用社、分社、儲(chǔ)蓄所等及其所屬全資附屬機(jī)構(gòu)。（三）基本原則1.合法性原則：信用社的財(cái)務(wù)活動(dòng)應(yīng)嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和金融監(jiān)管要求。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映信用社的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。3.謹(jǐn)慎性原則：充分估計(jì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)和損失，合理計(jì)提各項(xiàng)準(zhǔn)備金，避免虛盈實(shí)虧。4.效益性原則：優(yōu)化資源配置，降低經(jīng)營(yíng)成本，提高資金使用效率和經(jīng)濟(jì)效益。5.獨(dú)立性原則：財(cái)務(wù)管理應(yīng)獨(dú)立于業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)，確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確、完整和及時(shí)。二、財(cái)務(wù)管理職責(zé)（一）理事會(huì)職責(zé)1.審議批準(zhǔn)信用社的財(cái)務(wù)預(yù)算、決算方案。2.決定信用社的利潤(rùn)分配方案和彌補(bǔ)虧損方案。3.監(jiān)督信用社財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況。4.對(duì)信用社重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行決策。（二）監(jiān)事會(huì)職責(zé)1.檢查信用社財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性。2.監(jiān)督理事會(huì)在財(cái)務(wù)管理方面的決策和執(zhí)行情況。3.對(duì)信用社財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審查，提出意見(jiàn)和建議。（三）高級(jí)管理層職責(zé)1.組織實(shí)施信用社財(cái)務(wù)管理制度，確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作的有效開(kāi)展。2.負(fù)責(zé)編制財(cái)務(wù)預(yù)算、決算報(bào)告，提交理事會(huì)審議。3.合理配置資源，控制成本費(fèi)用，提高經(jīng)營(yíng)效益。4.定期向理事會(huì)和監(jiān)事會(huì)報(bào)告財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。（四）財(cái)務(wù)部門(mén)職責(zé)1.負(fù)責(zé)日常財(cái)務(wù)核算工作，準(zhǔn)確記錄和反映信用社的財(cái)務(wù)收支情況。2.編制財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)分析報(bào)告，為管理層決策提供依據(jù)。3.執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算，監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)提出調(diào)整建議。4.負(fù)責(zé)資金籌集、運(yùn)用和管理，確保資金安全和流動(dòng)性。5.管理固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)物資，定期進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)。6.組織開(kāi)展財(cái)務(wù)審計(jì)和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作。7.配合有關(guān)部門(mén)做好稅務(wù)申報(bào)和繳納工作。三、財(cái)務(wù)預(yù)算管理（一）預(yù)算編制原則1.以收定支，收支平衡，略有結(jié)余。2.積極穩(wěn)健，確保重點(diǎn)，兼顧一般。3.與業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃相適應(yīng)，體現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展要求。（二）預(yù)算編制內(nèi)容1.收入預(yù)算：包括利息收入、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入、手續(xù)費(fèi)收入、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入等。2.支出預(yù)算：包括利息支出、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)支出、手續(xù)費(fèi)支出、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金及附加、資產(chǎn)減值損失、營(yíng)業(yè)外支出等。3.資本性支出預(yù)算：用于購(gòu)置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)的支出。（三）預(yù)算編制程序1.每年第四季度，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)信用社業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，提出下一年度財(cái)務(wù)預(yù)算編制的指導(dǎo)意見(jiàn)。2.各業(yè)務(wù)部門(mén)按照指導(dǎo)意見(jiàn)，結(jié)合本部門(mén)實(shí)際情況，編制本部門(mén)的預(yù)算草案，報(bào)送財(cái)務(wù)部門(mén)。3.財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)各部門(mén)預(yù)算草案進(jìn)行審核、匯總，編制信用社年度財(cái)務(wù)預(yù)算草案，提交高級(jí)管理層審議。4.高級(jí)管理層審議通過(guò)后，將年度財(cái)務(wù)預(yù)算草案提交理事會(huì)審議批準(zhǔn)。（四）預(yù)算執(zhí)行與控制1.財(cái)務(wù)部門(mén)將經(jīng)批準(zhǔn)的年度財(cái)務(wù)預(yù)算分解為季度、月度預(yù)算，下達(dá)給各部門(mén)執(zhí)行。2.各部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，不得擅自調(diào)整預(yù)算。如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。3.財(cái)務(wù)部門(mén)定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并提出改進(jìn)措施。（五）預(yù)算調(diào)整1.預(yù)算調(diào)整的條件：國(guó)家政策法規(guī)發(fā)生重大變化，影響信用社財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生重大變化，導(dǎo)致信用社業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)重大調(diào)整。信用社內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理體制發(fā)生重大變革，影響預(yù)算執(zhí)行。2.預(yù)算調(diào)整的程序：業(yè)務(wù)部門(mén)提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，說(shuō)明調(diào)整原因、調(diào)整內(nèi)容和調(diào)整金額。財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)調(diào)整申請(qǐng)進(jìn)行審核，提出審核意見(jiàn)。高級(jí)管理層對(duì)調(diào)整申請(qǐng)進(jìn)行審議，必要時(shí)提交理事會(huì)審議批準(zhǔn)。財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)批準(zhǔn)的調(diào)整申請(qǐng)，對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，并重新下達(dá)各部門(mén)執(zhí)行。（六）預(yù)算分析與考核1.財(cái)務(wù)部門(mén)定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，撰寫(xiě)預(yù)算分析報(bào)告，為管理層決策提供參考。2.建立預(yù)算考核制度，對(duì)各部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，將考核結(jié)果與績(jī)效掛鉤。四、收入管理（一）利息收入管理1.嚴(yán)格按照國(guó)家利率政策和信用社有關(guān)規(guī)定計(jì)收利息，確保利息收入的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。2.加強(qiáng)貸款利息管理，及時(shí)催收逾期貸款利息，對(duì)呆滯、呆賬貸款要嚴(yán)格按照規(guī)定計(jì)提利息。3.做好金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息收入的核算和管理，確保往來(lái)資金利息計(jì)算準(zhǔn)確。（二）手續(xù)費(fèi)收入管理1.規(guī)范手續(xù)費(fèi)收入的核算范圍和標(biāo)準(zhǔn)，確保手續(xù)費(fèi)收入真實(shí)、準(zhǔn)確。2.加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)收入的審核和監(jiān)督，防止違規(guī)收取手續(xù)費(fèi)。3.建立手續(xù)費(fèi)收入考核制度，激勵(lì)員工積極拓展業(yè)務(wù)，增加手續(xù)費(fèi)收入。（三）投資收益管理1.按照投資業(yè)務(wù)管理規(guī)定，合理安排投資資金，優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)，提高投資收益。2.準(zhǔn)確核算投資收益，及時(shí)足額收取投資收益款項(xiàng)。3.加強(qiáng)對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)的控制，確保投資資金安全。（四）營(yíng)業(yè)外收入管理1.嚴(yán)格界定營(yíng)業(yè)外收入的范圍，確保營(yíng)業(yè)外收入核算準(zhǔn)確。2.加強(qiáng)對(duì)營(yíng)業(yè)外收入的審核和監(jiān)督，防止隱匿、截留營(yíng)業(yè)外收入。五、支出管理（一）利息支出管理1.按照國(guó)家利率政策和信用社有關(guān)規(guī)定支付利息，確保利息支出的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。2.加強(qiáng)對(duì)存款利息支出的管理，合理控制存款成本。3.做好金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息支出的核算和管理，確保往來(lái)資金利息計(jì)算準(zhǔn)確。（二）手續(xù)費(fèi)支出管理1.規(guī)范手續(xù)費(fèi)支出的核算范圍和標(biāo)準(zhǔn)，確保手續(xù)費(fèi)支出真實(shí)、準(zhǔn)確。2.加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)支出的審核和監(jiān)督，防止違規(guī)支付手續(xù)費(fèi)。（三）營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理1.制定營(yíng)業(yè)費(fèi)用預(yù)算，嚴(yán)格控制營(yíng)業(yè)費(fèi)用支出，確保費(fèi)用支出不超過(guò)預(yù)算。2.明確營(yíng)業(yè)費(fèi)用開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格審批程序，杜絕不合理開(kāi)支。3.加強(qiáng)對(duì)營(yíng)業(yè)費(fèi)用的分析和考核，提高費(fèi)用使用效益。（四）營(yíng)業(yè)稅金及附加管理1.按照國(guó)家稅收法規(guī)規(guī)定，準(zhǔn)確計(jì)算和繳納營(yíng)業(yè)稅金及附加。2.加強(qiáng)與稅務(wù)部門(mén)溝通協(xié)調(diào)，及時(shí)了解稅收政策變化，合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃。（五）資產(chǎn)減值損失管理1.按照規(guī)定計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，包括貸款損失準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備、投資減值準(zhǔn)備等。2.定期對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，根據(jù)測(cè)試結(jié)果調(diào)整資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提金額。3.加強(qiáng)對(duì)已計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的管理，及時(shí)核銷已確認(rèn)的資產(chǎn)損失。（六）營(yíng)業(yè)外支出管理1.嚴(yán)格界定營(yíng)業(yè)外支出的范圍，確保營(yíng)業(yè)外支出核算準(zhǔn)確。ii.加強(qiáng)對(duì)營(yíng)業(yè)外支出的審核和監(jiān)督，防止隨意擴(kuò)大營(yíng)業(yè)外支出范圍。六、固定資產(chǎn)管理（一）固定資產(chǎn)定義與分類1.固定資產(chǎn)是指信用社為經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、電子設(shè)備等。2.根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，將固定資產(chǎn)分為房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、電子設(shè)備、其他設(shè)備等類別。（二）固定資產(chǎn)購(gòu)置1.固定資產(chǎn)購(gòu)置應(yīng)納入年度預(yù)算管理，按照規(guī)定程序?qū)徟?.購(gòu)置固定資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行充分的市場(chǎng)調(diào)研，選擇性價(jià)比高的產(chǎn)品。3.購(gòu)置固定資產(chǎn)應(yīng)簽訂合同，明確雙方權(quán)利義務(wù)，確保資產(chǎn)質(zhì)量和售后服務(wù)。（三）固定資產(chǎn)折舊1.信用社應(yīng)按照規(guī)定的折舊方法和折舊年限計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。2.折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)經(jīng)批準(zhǔn)并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中說(shuō)明。3.定期對(duì)固定資產(chǎn)折舊計(jì)提情況進(jìn)行檢查，確保折舊計(jì)提準(zhǔn)確。（四）固定資產(chǎn)清查1.每年至少組織一次固定資產(chǎn)清查，全面盤(pán)點(diǎn)固定資產(chǎn)數(shù)量、價(jià)值、使用狀況等。2.對(duì)清查中發(fā)現(xiàn)的盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損等情況，應(yīng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定程序處理。3.根據(jù)清查結(jié)果，調(diào)整固定資產(chǎn)賬目，確保賬實(shí)相符。（五）固定資產(chǎn)處置1.固定資產(chǎn)處置包括出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資等。2.固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定程序?qū)徟?，評(píng)估其價(jià)值，選擇合適的處置方式。3.處置固定資產(chǎn)取得的收入應(yīng)及時(shí)入賬，處置凈損益應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。七、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)（一）無(wú)形資產(chǎn)1.無(wú)形資產(chǎn)是指信用社擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。2.信用社應(yīng)按照規(guī)定對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)價(jià)、攤銷和核算。3.定期對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，關(guān)注其價(jià)值變化情況。（二）其他資產(chǎn)1.其他資產(chǎn)包括長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、抵債資產(chǎn)等。2.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用應(yīng)按照規(guī)定的期限進(jìn)行攤銷，不得隨意變更攤銷期限。3.抵債資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行管理和處置，確保資產(chǎn)安全和保值增值。八、成本管理（一）成本核算原則1.信用社應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行成本核算，準(zhǔn)確計(jì)算各項(xiàng)成本費(fèi)用。2.成本核算應(yīng)劃清本期成本與下期成本的界限、成本支出與營(yíng)業(yè)外支出的界限、收益性支出與資本性支出的界限。（二）成本控制措施1.建立成本控制制度，明確成本控制目標(biāo)和責(zé)任。2.加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)成本費(fèi)用的分析和監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)成本控制中的問(wèn)題并采取措施加以解決。3.優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，提高工作效率，降低運(yùn)營(yíng)成本。（三）成本分析與考核1.定期對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行分析，撰寫(xiě)成本分析報(bào)告，為管理層決策提供參考。2.建立成本考核制度，對(duì)各部門(mén)成本控制情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。九、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配（一）利潤(rùn)計(jì)算信用社的利潤(rùn)總額由營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)構(gòu)成。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)支出營(yíng)業(yè)稅金及附加利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用（二）利潤(rùn)分配原則1.依法分配原則：按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和信用社章程規(guī)定進(jìn)行利潤(rùn)分配。2.兼顧各方利益原則：兼顧信用社、股東、員工等各方利益。3.積累與分配并重原則：合理提取盈余公積，增強(qiáng)信用社自我發(fā)展能力，同時(shí)合理分配利潤(rùn)。（三）利潤(rùn)分配順序1.彌補(bǔ)以前年度虧損。2.提取法定盈余公積，法定盈余公積按照凈利潤(rùn)的10%提取，累計(jì)達(dá)到注冊(cè)資本的50%時(shí)可不再提取。3.提取任意盈余公積，由理事會(huì)根據(jù)信用社實(shí)際情況決定提取比例。4.向股東分配利潤(rùn)。（四）利潤(rùn)分配方案制定與執(zhí)行1.財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)信用社經(jīng)營(yíng)成果和利潤(rùn)分配原則，提出利潤(rùn)分配方案，提交高級(jí)管理層審議。2.高級(jí)管理層審議通過(guò)后，將利潤(rùn)分配方案提交理事會(huì)審議批準(zhǔn)。3.按照理事會(huì)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案進(jìn)行利潤(rùn)分配，并及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。十、財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告種類1.資產(chǎn)負(fù)債表：反映信用社某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。2.利潤(rùn)表：反映信用社一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。3.現(xiàn)金流量表：反映信用社一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。4.所有者權(quán)益變動(dòng)表：反映信用社一定會(huì)計(jì)期間所有者權(quán)益各組成部分增減變動(dòng)情況的報(bào)表。5.財(cái)務(wù)報(bào)表附注：對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制方法、主要項(xiàng)目等進(jìn)行說(shuō)明的附注。（二）財(cái)務(wù)報(bào)告編制要求1.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定編制，確保數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。2.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)及時(shí)編制，按時(shí)報(bào)送理事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和有關(guān)部門(mén)。3.財(cái)務(wù)報(bào)告編制完成后，應(yīng)進(jìn)行審核，確保報(bào)告質(zhì)量。（三）財(cái)務(wù)分析內(nèi)容1.財(cái)務(wù)狀況分析：包括資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負(fù)債結(jié)構(gòu)、所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)等分析。2.經(jīng)營(yíng)成果分析：包括收入、成本、利潤(rùn)等分析。3.現(xiàn)金流量分析：包括現(xiàn)金流入、流出情況及現(xiàn)金流量?jī)纛~分析。4.財(cái)務(wù)比率分析：計(jì)算各項(xiàng)財(cái)務(wù)比率，如流動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、資本充足率、利潤(rùn)率等，分析信用社財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)效益。（四）財(cái)務(wù)分析方法1.比較分析法：將本期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與上期、同行業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，分析差異原因。2.比率分析法：計(jì)算各項(xiàng)財(cái)務(wù)比率，分析信用社財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)效益。3.趨勢(shì)分析法：對(duì)連續(xù)若干期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，觀察其變化趨勢(shì)。（五）財(cái)務(wù)分析報(bào)告撰寫(xiě)1.財(cái)務(wù)部門(mén)定期撰寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告，為管理層決策提供依據(jù)。2.財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)內(nèi)容詳實(shí)、分析深入、結(jié)論明確，提出針對(duì)性的建議和措施。十一、財(cái)務(wù)監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.信用社應(yīng)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的日常監(jiān)督。2.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況進(jìn)行自查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)整改。3.內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)信用社財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)，提出審計(jì)意見(jiàn)和建議。（二）外部監(jiān)督1.接受?chē)?guó)家