PAGE預(yù)提費(fèi)用財(cái)務(wù)制度一、總則（一）目的本制度旨在規(guī)范公司預(yù)提費(fèi)用的財(cái)務(wù)核算與管理，確保公司財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、完整性，合理反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為公司的決策提供可靠依據(jù)。（二）適用范圍本制度適用于公司總部及各下屬分支機(jī)構(gòu)。（三）制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》以及國家其他相關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度制定。二、預(yù)提費(fèi)用的定義與范圍（一）定義預(yù)提費(fèi)用是指公司按照規(guī)定從成本費(fèi)用中預(yù)先提取但尚未支付的費(fèi)用。（二）范圍1.租金：公司租賃辦公場地、設(shè)備等資產(chǎn)，按照租賃合同約定應(yīng)提前計(jì)提的租金費(fèi)用。2.保險(xiǎn)費(fèi)：公司為各類資產(chǎn)購買保險(xiǎn)，根據(jù)保險(xiǎn)合同約定提前計(jì)提的保險(xiǎn)費(fèi)用。3.借款利息：公司發(fā)生的借款業(yè)務(wù)，按照借款合同約定應(yīng)計(jì)提的利息費(fèi)用。4.固定資產(chǎn)修理費(fèi)：根據(jù)固定資產(chǎn)的使用狀況和維修計(jì)劃，預(yù)先計(jì)提的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用。5.其他：經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)的其他符合預(yù)提費(fèi)用定義的項(xiàng)目。三、預(yù)提費(fèi)用的確認(rèn)原則（一）與成本費(fèi)用相關(guān)原則預(yù)提費(fèi)用應(yīng)與公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)，能夠合理預(yù)計(jì)并對當(dāng)期及未來期間的成本費(fèi)用產(chǎn)生影響。（二）可靠計(jì)量原則預(yù)提費(fèi)用的金額應(yīng)能夠可靠地計(jì)量，依據(jù)合同約定、以往經(jīng)驗(yàn)或合理估計(jì)確定。（三）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，屬于本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，無論款項(xiàng)是否支付，均應(yīng)確認(rèn)為本期的預(yù)提費(fèi)用。四、預(yù)提費(fèi)用的計(jì)提方法（一）租金根據(jù)租賃合同約定的租金支付周期和金額，按月或按季計(jì)提租金費(fèi)用。計(jì)算公式為：月租金預(yù)提額=年租金總額÷12；季租金預(yù)提額=年租金總額÷4。（二）保險(xiǎn)費(fèi)按照保險(xiǎn)合同約定的保險(xiǎn)費(fèi)率和保險(xiǎn)金額，計(jì)算應(yīng)計(jì)提的保險(xiǎn)費(fèi)用。計(jì)算公式為：保險(xiǎn)費(fèi)預(yù)提額=保險(xiǎn)金額×保險(xiǎn)費(fèi)率。保險(xiǎn)費(fèi)預(yù)提一般按年進(jìn)行，如有特殊情況可根據(jù)保險(xiǎn)合同約定的繳費(fèi)周期進(jìn)行計(jì)提。（三）借款利息根據(jù)借款合同約定的利率和借款本金，按照借款期限和計(jì)息方式計(jì)提借款利息。計(jì)算公式為：月利息預(yù)提額=借款本金×年利率÷12；季利息預(yù)提額=借款本金×年利率÷4。對于長期借款，應(yīng)根據(jù)實(shí)際利率法計(jì)算每期應(yīng)計(jì)提的利息費(fèi)用。（四）固定資產(chǎn)修理費(fèi)根據(jù)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命、維修頻率和每次維修的大致費(fèi)用，結(jié)合公司的實(shí)際情況，合理確定固定資產(chǎn)修理費(fèi)的預(yù)提標(biāo)準(zhǔn)。例如，某類設(shè)備預(yù)計(jì)每年維修一次，每次維修費(fèi)用預(yù)計(jì)為X元，則每月固定資產(chǎn)修理費(fèi)預(yù)提額=X÷12。（五）其他對于其他預(yù)提費(fèi)用，應(yīng)根據(jù)具體情況制定合理的計(jì)提方法，確保計(jì)提金額準(zhǔn)確反映公司未來應(yīng)承擔(dān)的費(fèi)用。五、預(yù)提費(fèi)用的賬務(wù)處理（一）科目設(shè)置公司設(shè)置“預(yù)提費(fèi)用”總賬科目，并根據(jù)預(yù)提費(fèi)用的類別設(shè)置明細(xì)科目，如“預(yù)提租金”、“預(yù)提保險(xiǎn)費(fèi)”、“預(yù)提借款利息”、“預(yù)提固定資產(chǎn)修理費(fèi)”等。（二）計(jì)提分錄每月末，根據(jù)確定的預(yù)提費(fèi)用計(jì)提金額，編制會(huì)計(jì)分錄：借：相關(guān)成本費(fèi)用科目貸：預(yù)提費(fèi)用[明細(xì)科目]（三）支付分錄實(shí)際支付預(yù)提費(fèi)用時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄：借：預(yù)提費(fèi)用[明細(xì)科目]貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金（四）調(diào)整分錄如果預(yù)提費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額與預(yù)提金額存在差異，應(yīng)在差異發(fā)生時(shí)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。1.實(shí)際發(fā)生額大于預(yù)提金額時(shí)，補(bǔ)提差額：借：相關(guān)成本費(fèi)用科目貸：預(yù)提費(fèi)用[明細(xì)科目]2.實(shí)際發(fā)生額小于預(yù)提金額時(shí)，沖減多提的金額：借：預(yù)提費(fèi)用[明細(xì)科目]貸：相關(guān)成本費(fèi)用科目六、預(yù)提費(fèi)用的審批流程（一）申請各部門根據(jù)業(yè)務(wù)需要，填寫《預(yù)提費(fèi)用申請表》，詳細(xì)說明預(yù)提費(fèi)用的項(xiàng)目、金額、計(jì)提依據(jù)、預(yù)計(jì)支付時(shí)間等內(nèi)容，并提交至財(cái)務(wù)部門。（二）初審財(cái)務(wù)部門收到申請表后，對申請內(nèi)容進(jìn)行初步審核，檢查申請資料是否齊全、計(jì)提依據(jù)是否合理、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確等。如發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)與申請部門溝通并要求補(bǔ)充或修正。（三）審批1.對于金額較小的預(yù)提費(fèi)用申請（具體金額標(biāo)準(zhǔn)由公司根據(jù)實(shí)際情況確定），由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審批。2.對于金額較大的預(yù)提費(fèi)用申請，需經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核后，報(bào)總經(jīng)理審批?？偨?jīng)理審批通過后，申請部門方可按照規(guī)定進(jìn)行預(yù)提費(fèi)用的計(jì)提。（四）備案財(cái)務(wù)部門將審批通過的《預(yù)提費(fèi)用申請表》進(jìn)行備案，作為后續(xù)預(yù)提費(fèi)用核算和管理的依據(jù)。七、預(yù)提費(fèi)用的監(jiān)控與檢查（一）定期核對財(cái)務(wù)部門每月末應(yīng)對預(yù)提費(fèi)用的賬面余額與實(shí)際情況進(jìn)行核對，確保預(yù)提費(fèi)用的計(jì)提和支付準(zhǔn)確無誤。核對內(nèi)容包括預(yù)提費(fèi)用的明細(xì)賬目、相關(guān)合同協(xié)議、支付憑證等。（二）專項(xiàng)檢查公司定期（每年至少一次）對預(yù)提費(fèi)用進(jìn)行專項(xiàng)檢查，檢查內(nèi)容包括預(yù)提費(fèi)用的計(jì)提是否符合規(guī)定、審批流程是否執(zhí)行到位、賬務(wù)處理是否正確、是否存在多提或少提的情況等。專項(xiàng)檢查可由內(nèi)部審計(jì)部門或財(cái)務(wù)部門牽頭組織實(shí)施。（三）異常情況處理如發(fā)現(xiàn)預(yù)提費(fèi)用存在異常情況，如計(jì)提金額大幅波動(dòng)、長期掛賬等，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)查分析，查明原因，并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行處理。對于因業(yè)務(wù)變化等原因?qū)е骂A(yù)提費(fèi)用不再符合規(guī)定的，應(yīng)及時(shí)調(diào)整賬務(wù)處理，并停止計(jì)提。八、財(cái)務(wù)報(bào)表列示（一）資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)提費(fèi)用在資產(chǎn)負(fù)債表中作為流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目列示，反映公司尚未支付的預(yù)提費(fèi)用余額。（二）利潤表預(yù)提費(fèi)用的計(jì)提金額相應(yīng)計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用，在利潤表中反映為相關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目的增加，從而影響當(dāng)期利潤