PAGE衛(wèi)生局衛(wèi)生系統(tǒng)內審制度一、總則（一）目的為加強衛(wèi)生局衛(wèi)生系統(tǒng)內部管理，規(guī)范財務收支行為，防范財務風險，提高資金使用效益，確保衛(wèi)生系統(tǒng)各項工作健康、有序開展，依據(jù)國家相關法律法規(guī)及行業(yè)標準，結合本系統(tǒng)實際情況，制定本內審制度。（二）適用范圍本制度適用于衛(wèi)生局直屬各醫(yī)療衛(wèi)生機構、下屬各科室及相關項目組。（三）基本原則1.獨立性原則：內部審計機構應獨立于被審計部門和單位，保持客觀公正的立場，獨立行使審計職權。2.客觀性原則：以事實為依據(jù)，以法律法規(guī)和政策為準繩，客觀公正地反映審計事項，不得主觀臆斷或偏袒任何一方。3.全面性原則：涵蓋衛(wèi)生系統(tǒng)財務收支、經濟活動、內部控制等各個方面，確保審計工作的全面性和系統(tǒng)性。4.重要性原則：根據(jù)審計事項的重要程度和風險水平，合理確定審計重點，確保有限的審計資源得到有效利用。5.及時性原則：及時開展審計工作，發(fā)現(xiàn)問題及時反饋并提出整改建議，確保審計工作的時效性。二、審計機構與人員（一）審計機構設置衛(wèi)生局設立獨立內部審計機構，配備專職審計人員，負責全系統(tǒng)的內部審計工作。內部審計機構在衛(wèi)生局領導下，獨立行使審計職權，向衛(wèi)生局主要領導報告工作。（二）審計人員配備審計人員應具備相應專業(yè)知識和技能，熟悉國家財經法規(guī)、衛(wèi)生行業(yè)政策及內部審計業(yè)務。審計人員應保持職業(yè)道德，遵守審計紀律，保守審計秘密。（三）審計人員職責1.制定審計計劃：根據(jù)衛(wèi)生局年度工作重點和要求，結合衛(wèi)生系統(tǒng)實際情況，制定年度內部審計工作計劃，報衛(wèi)生局領導批準后組織實施。2.開展審計工作：按照審計計劃，運用適當?shù)膶徲嫹椒ㄟM行審計，包括審查財務賬目、查閱文件資料、實地調查、詢問相關人員等，收集審計證據(jù)，形成審計工作底稿。3.撰寫審計報告：對審計事項進行綜合分析和評價，撰寫審計報告，提出審計意見和建議。審計報告應客觀、公正、準確，內容包括審計概況、審計發(fā)現(xiàn)的問題、審計結論、審計建議等。4.跟蹤審計整改：負責對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況進行跟蹤檢查，督促被審計部門和單位落實整改措施，確保審計意見和建議得到有效執(zhí)行。5.參與制度建設：參與衛(wèi)生系統(tǒng)內部管理制度的制定和完善，從審計角度提出意見和建議，促進內部控制制度的健全和有效執(zhí)行。6.提供咨詢服務：為衛(wèi)生局及所屬單位提供財務、經濟管理等方面的咨詢服務，協(xié)助解決相關問題。三、審計范圍與內容（一）財務收支審計1.審查各項收入的真實性、合法性和完整性，包括醫(yī)療收入、財政補助收入、上級補助收入、其他收入等，是否存在截留、挪用、隱匿收入等問題。2.審查各項支出的合理性、合規(guī)性和效益性，包括人員經費、公用經費、業(yè)務經費、項目經費等，是否存在超標準支出、虛列支出、擠占挪用等問題。3.審查財務報表的真實性、準確性和完整性，是否按照國家統(tǒng)一的會計制度編制，賬賬、賬實、賬表是否相符。（二）經濟活動審計1.審查預算編制的科學性、合理性和準確性，預算執(zhí)行情況是否嚴格按照預算安排進行，有無預算調整不規(guī)范、超預算支出等問題。2.審查資產的購置、使用、處置等環(huán)節(jié)的合規(guī)性，資產是否賬實相符，有無資產流失現(xiàn)象。3.審查債權債務的真實性、合法性和完整性，是否及時清理債權債務，有無長期掛賬、呆賬壞賬等問題。4.審查對外投資、合作項目等經濟活動的可行性、效益性和合規(guī)性，是否存在投資失誤、損失浪費等問題。（三）內部控制審計1.審查內部控制制度的健全性，是否涵蓋財務管理、業(yè)務流程、風險管理等各個方面，有無制度漏洞。2.審查內部控制制度的有效性，各項控制措施是否得到有效執(zhí)行，能否防范和化解風險。3.評價內部控制制度的執(zhí)行效果，提出改進內部控制的建議和措施，促進內部控制制度的不斷完善。（四）專項資金審計1.審查專項資金的設立、分配、使用等環(huán)節(jié)的合規(guī)性，是否符合專項資金管理辦法的規(guī)定，有無截留、挪用、擠占專項資金等問題。2.審查專項資金的使用效益，是否達到預期目標，有無資金浪費、效益低下等問題。3.跟蹤專項資金項目的實施情況，檢查項目進度、質量等是否符合要求，確保專項資金?？顚Ｓ谩＃ㄎ澹┢渌麑徲嬍马椄鶕?jù)衛(wèi)生局工作需要和實際情況，對其他特定事項進行審計，如重大經濟決策審計、離任審計、專項調查等。四、審計程序（一）審計準備階段1.制定審計方案：根據(jù)審計項目的性質、目的和要求，確定審計范圍、內容、方法和步驟，明確審計人員的分工和職責。2.下達審計通知書：在實施審計前，向被審計部門和單位送達審計通知書，告知審計的目的、范圍、內容、時間安排以及需要提供的資料等。3.組成審計組：根據(jù)審計項目的需要，選派具有相應專業(yè)知識和技能的審計人員組成審計組，并指定審計組長。審計組應在實施審計前熟悉審計項目的相關情況，做好充分準備。（二）審計實施階段1.進駐被審計部門和單位：審計組按照審計通知書確定的時間進駐被審計部門和單位，召開見面會，介紹審計目的、范圍、內容和要求，聽取被審計部門和單位的情況介紹。2.開展審計工作：審計人員按照審計方案確定的審計方法和步驟，對被審計部門和單位的財務收支、經濟活動、內部控制等進行審查，收集審計證據(jù)，編制審計工作底稿。3.調查取證：審計人員在審計過程中，如發(fā)現(xiàn)問題需要進一步核實，可通過查閱文件資料、實地調查、詢問相關人員等方式進行調查取證。調查取證應取得相關證明材料，并由提供證明材料的單位或個人簽字蓋章。4.審計記錄：審計人員應及時記錄審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題、采取的審計措施以及審計結果等，確保審計記錄真實、完整、準確。審計記錄應包括審計工作底稿、審計證據(jù)、審計談話記錄等。（三）審計報告階段1.撰寫審計報告初稿：審計組在完成審計工作后，應及時對審計情況進行整理和分析，撰寫審計報告初稿。審計報告初稿應包括審計概況、審計發(fā)現(xiàn)的問題、審計結論、審計建議等內容。2.征求意見：審計組將審計報告初稿送達被審計部門和單位征求意見，被審計部門和單位應在規(guī)定時間內提出書面意見。審計組應對被審計部門和單位提出的意見進行認真研究和分析，合理的意見應予以采納，對不合理的意見應作出說明。3.出具審計報告：審計組根據(jù)被審計部門和單位的反饋意見，對審計報告初稿進行修改完善，形成正式審計報告。審計報告經審計組長審核后，報衛(wèi)生局領導審批。審計報告應加蓋衛(wèi)生局內部審計機構公章，并送達被審計部門和單位。（四）審計整改階段1.下達審計意見書：衛(wèi)生局根據(jù)審計報告出具審計意見書，要求被審計部門和單位針對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行整改，并在規(guī)定時間內將整改情況書面報告衛(wèi)生局。2.跟蹤整改情況：內部審計機構負責對被審計部門和單位的整改情況進行跟蹤檢查，督促其落實整改措施。對整改不力的部門和單位，應及時向衛(wèi)生局領導報告，并提出進一步的處理建議。3.建立整改臺賬：內部審計機構應建立審計整改臺賬，對審計發(fā)現(xiàn)的問題、整改措施、整改責任人、整改期限、整改結果等進行詳細記錄，確保整改工作有據(jù)可查。4.總結整改經驗：內部審計機構應定期對審計整改情況進行總結分析，總結整改工作中的經驗和做法，針對存在的問題提出改進措施和建議，不斷完善內部審計工作機制。五、審計結果運用（一）作為績效考核依據(jù)將審計結果納入衛(wèi)生局對所屬單位和部門的績效考核體系，對審計發(fā)現(xiàn)問題較多、整改不力的單位和部門，在績效考核中予以扣分，影響其評先評優(yōu)和績效獎金分配。（二）促進制度完善根據(jù)審計結果，分析衛(wèi)生系統(tǒng)內部管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)和共性問題，及時修訂和完善相關管理制度，堵塞制度漏洞，加強內部控制，防范類似問題再次發(fā)生。（三）提供決策參考審計結果可為衛(wèi)生局領導決策提供參考依據(jù)，幫助領導全面了解衛(wèi)生系統(tǒng)財務收支、經