PAGE基層衛(wèi)生院會計內控制度一、總則（一）制定目的本制度旨在加強基層衛(wèi)生院會計內部控制，規(guī)范會計行為，防范財務風險，提高資金使用效益，確保衛(wèi)生院財務活動合法、合規(guī)、有序進行，保障衛(wèi)生院的穩(wěn)定發(fā)展。（二）制定依據(jù)依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《醫(yī)療機構財務會計內部控制規(guī)定（試行）》等相關法律法規(guī)及行業(yè)標準制定本制度。（三）適用范圍本制度適用于基層衛(wèi)生院的所有財務活動及相關會計工作。（四）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家法律法規(guī)和財務規(guī)章制度。2.全面性原則：涵蓋衛(wèi)生院財務活動的全過程，包括預算管理、收入管理、支出管理、資產(chǎn)管理、負債管理等各個環(huán)節(jié)。3.制衡性原則：確保不相容崗位相互分離、相互制約、相互監(jiān)督。4.適應性原則：與衛(wèi)生院的規(guī)模、業(yè)務特點和管理要求相適應，并隨著外部環(huán)境變化和衛(wèi)生院發(fā)展適時調整。5.成本效益原則：在保證內部控制有效性的前提下，合理權衡成本與效益的關系，以適當?shù)目刂瞥杀具_到最佳的控制效果。二、崗位分工與職責（一）崗位設置1.會計主管：負責組織和管理衛(wèi)生院的會計工作，制定財務管理制度，審核財務報表等。2.出納崗位：辦理現(xiàn)金收付和銀行結算業(yè)務，登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬等。3.收入核算崗位：負責各項收入的確認、計量、記錄和分析，確保收入的真實性和完整性。4.支出核算崗位：審核各項支出的合理性、合規(guī)性，進行成本核算與控制等。5.資產(chǎn)管理崗位：負責資產(chǎn)的購置、驗收、保管、清查、處置等工作，確保資產(chǎn)安全完整。6.預算管理崗位：編制預算、執(zhí)行預算監(jiān)控、分析預算執(zhí)行情況等。（二）崗位職責1.會計主管組織制定并完善衛(wèi)生院會計內部控制制度，監(jiān)督制度的執(zhí)行情況。負責財務工作的整體規(guī)劃與安排，協(xié)調各崗位之間的工作關系。審核原始憑證、記賬憑證，編制財務報表，確保財務信息的準確性和及時性。定期對財務狀況進行分析，為衛(wèi)生院決策提供財務依據(jù)。組織財務人員培訓，提高財務人員業(yè)務水平。2.出納崗位嚴格按照國家有關現(xiàn)金管理和銀行結算制度的規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結算業(yè)務。根據(jù)審核無誤的收付款憑證，逐筆順序登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，并結出余額。保管庫存現(xiàn)金、有價證券、空白支票和收據(jù)等重要票據(jù)。定期盤點現(xiàn)金，確保賬實相符，每月編制現(xiàn)金盤點表。負責與銀行的溝通協(xié)調，及時辦理相關業(yè)務。3.收入核算崗位負責收集、整理、審核各類收入憑證，確保收入數(shù)據(jù)的準確無誤。按照規(guī)定的會計核算方法，及時確認和記錄各項收入，編制收入報表。分析收入結構和變動趨勢，為收入管理提供決策支持。協(xié)助相關部門做好收費管理工作，監(jiān)督收費標準的執(zhí)行情況。4.支出核算崗位審核各項支出的報銷憑證，檢查其真實性、合法性和合理性。按照財務制度和預算安排，嚴格控制支出，確保支出合規(guī)。進行成本核算，分析成本構成，提出成本控制建議。編制支出報表，定期向會計主管匯報支出情況。5.資產(chǎn)管理崗位負責資產(chǎn)的購置計劃編制，按照規(guī)定程序進行采購。對購入資產(chǎn)進行驗收，登記資產(chǎn)臺賬，建立資產(chǎn)卡片。定期組織資產(chǎn)清查，核實資產(chǎn)數(shù)量和狀態(tài)，確保賬實相符。辦理資產(chǎn)的處置手續(xù)，對處置資產(chǎn)進行賬務處理。監(jiān)督資產(chǎn)的使用情況，提高資產(chǎn)使用效益。6.預算管理崗位根據(jù)衛(wèi)生院發(fā)展規(guī)劃和年度工作計劃，編制年度財務預算草案。將預算指標分解到各部門，組織實施預算執(zhí)行監(jiān)控。定期分析預算執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)問題并提出調整建議。配合會計主管做好預算調整工作，確保預算的科學性和嚴肅性。（三）不相容崗位分離1.會計與出納崗位分離，出納不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。2.收入核算崗位與支出核算崗位分離，避免收入與支出核算相互混淆。3.資產(chǎn)管理崗位與采購崗位分離，防止資產(chǎn)采購過程中的舞弊行為。4.預算編制崗位與預算執(zhí)行審批崗位分離，確保預算的公正性和嚴肅性。三、預算管理（一）預算編制1.預算編制應遵循“以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點”的原則。2.每年第四季度開始編制下一年度預算，由各部門根據(jù)本部門業(yè)務工作計劃和目標，提出預算建議數(shù)，報預算管理崗位匯總審核。3.預算管理崗位對各部門上報的預算建議數(shù)進行綜合平衡和審核，結合衛(wèi)生院發(fā)展規(guī)劃和財務狀況，編制年度預算草案。4.年度預算草案經(jīng)院長辦公會審議通過后，報上級主管部門審批。（二）預算執(zhí)行1.預算一經(jīng)批復下達，各部門必須嚴格執(zhí)行，確保預算的嚴肅性。2.預算管理崗位負責監(jiān)控預算執(zhí)行情況，定期將預算執(zhí)行進度與預算指標進行對比分析，及時發(fā)現(xiàn)偏差并采取措施糾正。3.各部門應嚴格按照預算安排控制各項支出，不得超預算支出。如因特殊情況需要調整預算，應按照規(guī)定程序辦理預算調整手續(xù)。（三）預算調整1.預算執(zhí)行過程中，如遇國家政策調整、重大項目變動、不可抗力等因素影響預算執(zhí)行，確需調整預算的，由相關部門提出書面申請，說明調整原因和調整金額。2.預算管理崗位對申請進行審核，提出審核意見，報院長辦公會審議。3.經(jīng)院長辦公會審議通過后，報上級主管部門審批。預算調整后，應及時調整相關預算指標和會計賬目。（四）預算分析與考核1.預算管理崗位定期對預算執(zhí)行情況進行分析，撰寫預算執(zhí)行分析報告，為衛(wèi)生院決策提供參考依據(jù)。2.建立預算考核制度，對各部門預算執(zhí)行情況進行考核評價，考核結果與部門績效掛鉤。四、收入管理（一）收入范圍基層衛(wèi)生院收入主要包括醫(yī)療收入、財政補助收入、上級補助收入、其他收入等。（二）收費管理1.嚴格執(zhí)行國家物價政策，公示醫(yī)療服務收費標準，不得擅自提高或降低收費標準。2.收費人員應使用合法有效的票據(jù)，按照規(guī)定的收費項目和標準進行收費，做到收費準確、及時、足額。3.建立收費票據(jù)管理制度，專人負責票據(jù)的領購、保管、發(fā)放、使用和核銷工作，確保票據(jù)安全。（三）收入確認與核算1.醫(yī)療收入應按照權責發(fā)生制原則確認，在提供醫(yī)療服務并收訖價款或取得收款權利時，確認收入實現(xiàn)。2.財政補助收入、上級補助收入等按照實際收到的金額確認。3.收入核算崗位應及時收集、整理各類收入憑證，按照規(guī)定的會計科目進行核算，確保收入數(shù)據(jù)的準確無誤。（四）收入監(jiān)督與檢查1.定期對收費情況進行檢查，核對收費金額與票據(jù)記錄是否一致，防止漏收、錯收等情況發(fā)生。2.加強對收入確認和核算的監(jiān)督，確保收入核算符合財務制度和會計準則的要求。3.接受財政、審計等部門的監(jiān)督檢查，對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題及時整改。五、支出管理（一）支出審批1.建立健全支出審批制度，明確審批流程和審批權限。2.各項支出應按照規(guī)定的審批程序進行審批，未經(jīng)審批不得支出。3.審批人應根據(jù)職責、權限和相應程序對支出申請進行審批，對不符合規(guī)定的支出不得批準。（二）支出控制1.嚴格執(zhí)行國家有關財務制度和開支標準，控制各項費用支出，確保支出合理合規(guī)。2.加強對支出的審核，重點審核支出的真實性、合法性、合理性和完整性，對不符合要求的支出不予報銷。3.實行費用歸口管理，明確各部門費用控制責任，將費用控制指標分解到各部門，定期進行考核。（三）支出核算支出核算崗位應按照規(guī)定的會計科目和核算方法，及時、準確地記錄各項支出，確保支出核算的真實性和完整性。（四）支出監(jiān)督與檢查1.定期對支出情況進行檢查，檢查支出是否符合審批程序和財務制度規(guī)定，是否存在超支、浪費等現(xiàn)象。2.通過財務分析等手段，對支出結構和變動趨勢進行分析，發(fā)現(xiàn)問題及時采取措施加以解決。3.接受財政、審計等部門的監(jiān)督檢查，對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題及時整改。六、資產(chǎn)管理（一）資產(chǎn)購置1.根據(jù)衛(wèi)生院業(yè)務發(fā)展需要和資產(chǎn)狀況，編制資產(chǎn)購置計劃，經(jīng)審批后組織實施。2.資產(chǎn)購置應按照規(guī)定的采購程序進行，采用公開招標、邀請招標、競爭性談判、單一來源采購等方式，確保采購過程公開、公平、公正。3.對購置的資產(chǎn)進行驗收，檢查資產(chǎn)的數(shù)量、質量、規(guī)格等是否符合合同要求，驗收合格后方可辦理入賬手續(xù)。（二）資產(chǎn)日常管理1.建立資產(chǎn)臺賬和資產(chǎn)卡片，詳細記錄資產(chǎn)的名稱、型號、規(guī)格、數(shù)量、購置時間、使用部門等信息。2.明確資產(chǎn)保管責任，指定專人負責資產(chǎn)的保管和維護，確保資產(chǎn)安全完整。3.定期對資產(chǎn)進行清查盤點，每年至少進行一次全面清查，核實資產(chǎn)數(shù)量和狀態(tài)，做到賬實相符。（三）資產(chǎn)處置1.資產(chǎn)處置包括資產(chǎn)的出售、轉讓、報廢、毀損等。資產(chǎn)處置應按照規(guī)定的程序進行審批，未經(jīng)批準不得擅自處置。2.資產(chǎn)處置應遵循公開、公正、公平的原則，采用拍賣、招投標、協(xié)議轉讓等方式進行，確保資產(chǎn)處置價值最大化。3.對處置的資產(chǎn)進行賬務處理，及時核銷資產(chǎn)臺賬和資產(chǎn)卡片。（四）資產(chǎn)監(jiān)督與檢查1.加強對資產(chǎn)購置、日常管理和處置的監(jiān)督檢查，防止資產(chǎn)流失和浪費。2.定期對資產(chǎn)管理制度的執(zhí)行情況進行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時整改。3.接受財政、審計等部門的監(jiān)督檢查，對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題及時整改。七、負債管理（一）負債規(guī)模控制合理控制負債規(guī)模，避免因過度負債給衛(wèi)生院帶來財務風險。根據(jù)衛(wèi)生院的償債能力和業(yè)務發(fā)展需要，確定合理的負債水平。（二）負債審批1.建立負債審批制度，明確負債審批流程和審批權限。2.舉借債務應按照規(guī)定的審批程序進行審批，未經(jīng)審批不得舉債。3.審批人應根據(jù)衛(wèi)生院的財務狀況、償債能力等因素對舉債申請進行審批，確保舉債規(guī)模合理、用途合法。（三）負債核算與管理1.按照規(guī)定的會計科目和核算方法，及時、準確地記錄各項負債，確保負債核算的真實性和完整性。2.加強對負債的管理，定期分析負債結構和償債能力，制定合理的償債計劃，確保按時足額償還債務。（四）負債監(jiān)督與檢查1.定期對負債情況進行檢查，檢查負債規(guī)模是否合理，舉債程序是否合規(guī)，償債計劃是否落實。2.加強對負債資金使用的監(jiān)督，確保負債資金用于規(guī)定的用途，提高資金使用效益。3.接受財政、審計等部門的監(jiān)督檢查，對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題及時整改。八、財務信息管理（一）財務信息系統(tǒng)建設建立健全財務信息系統(tǒng)，實現(xiàn)財務數(shù)據(jù)的集中管理和共享，提高財務工作效率和信息質量。（二）財務數(shù)據(jù)錄入與維護1.財務人員應按照規(guī)定的操作流程，及時、準確地錄入財務數(shù)據(jù)，確保數(shù)據(jù)的真實性和完整性。2.定期對財務數(shù)據(jù)進行備份，防止數(shù)據(jù)丟失。同時，做好數(shù)據(jù)的維護和更新工作，保證財務信息系統(tǒng)的正常運行。（三）財務信息安全管理1.加強財務信息安全管理，設置用戶權限，對財務信息進行分級授權管理，防止信息泄露。2.采取數(shù)據(jù)加密、防火墻、防病毒等安全措施，保障財務信息系統(tǒng)的安全穩(wěn)定運行。3.定期對財務信息系統(tǒng)進行安全檢查和評估，及時發(fā)現(xiàn)和解決安全隱患。（四）財務報告編制與披露1.按照國家財務制度和會計準則的要求，定期編制財務報告，包括資產(chǎn)負債表、收入支出表、現(xiàn)金流量表等。2.財務報告應真實、準確、完整地反映衛(wèi)生院的財務狀況和經(jīng)營成果，及時報送上級主管部門和相關部門，并向社會公眾披露。九、內部監(jiān)督與評價（一）內部監(jiān)督機制1.建立健全內部監(jiān)督機制，明確監(jiān)督職責和監(jiān)督流程，確保內部控制制度的有效執(zhí)行。2.內部監(jiān)督應涵蓋預算管理、收入管理、支出管理、資產(chǎn)管理、負債管理等各個環(huán)節(jié)，對財務活動進行全過程監(jiān)督。（二）內部審計1.設立獨立的內部審計機構或配備專職內部審計人員，定期對衛(wèi)生院財務收支、經(jīng)濟活動等進行內部審計。2.內部審計應重點關注內部控制制度的執(zhí)行情況、財務收支的真實性和合法性、資產(chǎn)的安全完整等方面，發(fā)現(xiàn)問題及時提出整改建議。（三）內部控制評價1.定期對內部控制制度的有效性進行評價，檢查內部控制制度是否健全、執(zhí)行是否有效，是否存在漏洞和缺陷。