PAGE衛(wèi)生院財務(wù)審計制度一、總則1.目的本制度旨在規(guī)范衛(wèi)生院財務(wù)審計工作，加強財務(wù)管理和監(jiān)督，確保財務(wù)信息真實、準確、完整，提高資金使用效益，保障衛(wèi)生院健康可持續(xù)發(fā)展。2.適用范圍本制度適用于衛(wèi)生院及其下屬各部門、科室的財務(wù)收支、經(jīng)濟活動及相關(guān)內(nèi)部控制的審計。3.審計依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國審計法》、《醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)會計內(nèi)部控制規(guī)定（試行）》等法律法規(guī)及相關(guān)行業(yè)標準制定。4.基本原則財務(wù)審計工作應(yīng)遵循客觀公正、實事求是、依法依規(guī)、獨立監(jiān)督的原則，確保審計工作的權(quán)威性和嚴肅性。二、審計機構(gòu)與人員1.審計機構(gòu)設(shè)置衛(wèi)生院設(shè)立獨立的審計部門，配備專業(yè)的審計人員，負責(zé)組織實施財務(wù)審計工作。2.審計人員職責(zé)審計人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識和技能，熟悉財務(wù)、審計法律法規(guī)及衛(wèi)生院業(yè)務(wù)流程。其主要職責(zé)包括：制定和執(zhí)行審計計劃，實施財務(wù)審計工作；審查財務(wù)收支、經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性；檢查內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況；發(fā)現(xiàn)和揭示財務(wù)風(fēng)險及違規(guī)問題，并提出審計建議；撰寫審計報告，及時向管理層匯報審計結(jié)果。三、審計范圍與內(nèi)容1.財務(wù)收支審計審查各項收入的真實性、完整性和合規(guī)性，包括醫(yī)療收入、財政補助收入、上級補助收入、其他收入等，檢查是否存在截留、挪用、坐支等問題。審核各項支出的合理性、合法性，重點關(guān)注人員經(jīng)費、公用經(jīng)費、藥品及衛(wèi)生材料支出、設(shè)備購置支出等，檢查是否符合預(yù)算安排和相關(guān)規(guī)定，有無超支、浪費、違規(guī)支出等情況。2.資產(chǎn)審計審查貨幣資金的收付、保管和核算情況，檢查庫存現(xiàn)金是否賬實相符，銀行存款賬戶是否合規(guī)，票據(jù)管理是否規(guī)范。核實固定資產(chǎn)的購置、驗收、入賬、折舊、處置等環(huán)節(jié)的管理情況，檢查固定資產(chǎn)是否賬實相符，有無閑置、浪費或流失現(xiàn)象。審查庫存物資的采購、驗收、保管、領(lǐng)用、盤點等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，檢查庫存物資是否賬實相符，有無積壓、變質(zhì)或短缺情況。3.負債審計審查衛(wèi)生院的各類負債，包括應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費等，檢查負債的形成、償還及計息情況是否合規(guī)。關(guān)注負債規(guī)模和結(jié)構(gòu)，評估償債能力，防范財務(wù)風(fēng)險。4.內(nèi)部控制審計檢查衛(wèi)生院內(nèi)部控制制度的建立健全情況，包括財務(wù)管理制度、預(yù)算管理制度、物資采購制度、資產(chǎn)管理制度、工程項目管理制度等。測試內(nèi)部控制制度的執(zhí)行有效性，評估內(nèi)部控制風(fēng)險，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷并提出改進建議。5.經(jīng)濟合同審計審查衛(wèi)生院簽訂的各類經(jīng)濟合同，包括采購合同、租賃合同、建設(shè)工程合同、技術(shù)服務(wù)合同等，檢查合同的合法性、合規(guī)性和完整性。評估合同條款的合理性，監(jiān)督合同的履行情況，防范合同風(fēng)險。6.專項資金審計對衛(wèi)生院獲得的各類專項資金，如基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目資金、重大公共衛(wèi)生服務(wù)項目資金、設(shè)備購置專項資金等，進行專項審計。審查專項資金的撥付、使用和管理情況，檢查是否專款專用，有無截留、挪用、虛報冒領(lǐng)等問題，確保專項資金使用效益。四、審計程序1.審計準備根據(jù)審計目標和任務(wù)，制定審計計劃，明確審計范圍、內(nèi)容、方法和時間安排。組建審計組，配備審計人員，并進行必要的培訓(xùn)和分工。收集與審計事項相關(guān)的資料，包括財務(wù)報表、會計憑證、合同協(xié)議、內(nèi)部控制制度等。2.審計實施審計人員通過審查會計憑證、賬簿、報表，查閱文件資料，實地盤點資產(chǎn)，向有關(guān)人員詢問、函證等方式，對審計事項進行詳細審查和核實。編制審計工作底稿，記錄審計過程和發(fā)現(xiàn)的問題，確保審計證據(jù)充分、可靠。3.審計報告審計組在完成審計工作后，撰寫審計報告。審計報告應(yīng)包括審計概況、審計依據(jù)、審計發(fā)現(xiàn)的問題、審計結(jié)論和建議等內(nèi)容。審計報告經(jīng)審計部門負責(zé)人審核后，征求被審計部門或科室的意見。被審計部門或科室應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)反饋意見，審計組對反饋意見進行分析和研究，必要時進行補充審計。根據(jù)反饋意見修改后的審計報告，報衛(wèi)生院管理層審批。審計報告經(jīng)批準后，送達被審計部門或科室，并作為整改和處理問題的依據(jù)。4.審計整改被審計部門或科室應(yīng)根據(jù)審計報告提出的問題和建議，制定整改措施，明確整改責(zé)任人和整改期限，并將整改情況及時反饋給審計部門。審計部門負責(zé)對整改情況進行跟蹤檢查，確保整改工作落實到位。對整改不力的部門或科室，應(yīng)督促其繼續(xù)整改，并視情況采取相應(yīng)的措施。五、審計結(jié)果運用1.作為績效考核的依據(jù)將審計結(jié)果納入衛(wèi)生院各部門、科室的績效考核體系，對審計發(fā)現(xiàn)問題較多、整改不力的部門或科室，在績效考核中予以扣分，影響其績效獎金和評先評優(yōu)。2.完善內(nèi)部控制制度針對審計發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，及時修訂和完善相關(guān)制度，堵塞管理漏洞，加強內(nèi)部控制，防范類似問題再次發(fā)生。3.促進財務(wù)管理規(guī)范通過審計監(jiān)督，促使衛(wèi)生院嚴格執(zhí)行財務(wù)管理制度和相關(guān)法律法規(guī)，規(guī)范財務(wù)核算和經(jīng)濟活動，提高財務(wù)管理水平。4.為決策提供參考審計結(jié)果為衛(wèi)生院管理層提供決策依據(jù)，幫助其了解財務(wù)狀況和經(jīng)濟活動情況，