PAGE衛(wèi)生內(nèi)部審計(jì)工作制度一、總則（一）制定目的為加強(qiáng)本公司/組織衛(wèi)生內(nèi)部審計(jì)工作，規(guī)范審計(jì)行為，提高審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確保公司/組織衛(wèi)生工作的合規(guī)性、經(jīng)濟(jì)性和效益性，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司/組織內(nèi)部涉及衛(wèi)生相關(guān)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)收支、內(nèi)部控制等審計(jì)工作。包括但不限于醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施采購、衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目開展、衛(wèi)生經(jīng)費(fèi)使用、人員衛(wèi)生管理等方面。（三）基本原則1.獨(dú)立性原則內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)部門和業(yè)務(wù)活動(dòng)，保持客觀公正的立場(chǎng)，不受其他部門和個(gè)人的干涉，獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)。2.客觀性原則審計(jì)人員應(yīng)基于客觀事實(shí)進(jìn)行審計(jì)工作，以充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)為依據(jù)，如實(shí)反映審計(jì)事項(xiàng)，不得隱瞞或歪曲事實(shí)。3.公正性原則審計(jì)工作應(yīng)遵循公正的標(biāo)準(zhǔn)和程序，對(duì)被審計(jì)部門和業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行公平、公正的評(píng)價(jià)，確保審計(jì)結(jié)論的公正性。4.專業(yè)性原則內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和技能，熟悉衛(wèi)生行業(yè)相關(guān)法律法規(guī)、政策標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)務(wù)流程，以專業(yè)的素養(yǎng)開展審計(jì)工作。二、審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員（一）審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置公司/組織設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，負(fù)責(zé)衛(wèi)生內(nèi)部審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)部門在公司/組織管理層的領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立開展審計(jì)業(yè)務(wù)，向管理層定期報(bào)告工作情況。（二）人員配備1.根據(jù)審計(jì)工作需要，配備足夠數(shù)量的專業(yè)審計(jì)人員，包括具有衛(wèi)生專業(yè)知識(shí)、財(cái)務(wù)知識(shí)、審計(jì)知識(shí)等背景的人員。2.審計(jì)人員應(yīng)具備良好的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)能力，定期參加專業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提升自身素質(zhì)。（三）職責(zé)與權(quán)限1.職責(zé)制定和完善衛(wèi)生內(nèi)部審計(jì)工作制度、流程和規(guī)范。編制年度衛(wèi)生內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，報(bào)管理層批準(zhǔn)后組織實(shí)施。對(duì)公司/組織衛(wèi)生相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)收支、內(nèi)部控制等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查其合規(guī)性、經(jīng)濟(jì)性和效益性。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行調(diào)查、分析，提出審計(jì)意見和建議，并跟蹤督促整改落實(shí)情況。協(xié)助外部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展相關(guān)審計(jì)工作，提供必要的資料和信息。定期對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行總結(jié)和分析，向管理層提交審計(jì)工作報(bào)告，為管理層決策提供依據(jù)。2.權(quán)限有權(quán)要求被審計(jì)部門和人員提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料、數(shù)據(jù)等，被審計(jì)部門和人員應(yīng)積極配合，不得拒絕、拖延或隱瞞。有權(quán)檢查被審計(jì)部門的財(cái)務(wù)收支、業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制等情況，包括查閱會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等資料，實(shí)地觀察業(yè)務(wù)流程和操作現(xiàn)場(chǎng)等。有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)向有關(guān)部門和人員進(jìn)行調(diào)查詢問，取得相關(guān)證明材料。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為和問題，有權(quán)提出糾正意見和建議，并要求被審計(jì)部門限期整改。對(duì)拒不整改或整改不力的，有權(quán)向上級(jí)管理層報(bào)告。在履行審計(jì)職責(zé)過程中，有權(quán)對(duì)阻撓、妨礙審計(jì)工作的行為采取必要的措施，以確保審計(jì)工作的順利進(jìn)行。三、審計(jì)工作流程（一）審計(jì)計(jì)劃制定1.每年末，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)公司/組織的戰(zhàn)略目標(biāo)、衛(wèi)生工作重點(diǎn)以及管理層的要求，結(jié)合上一年度審計(jì)工作情況，制定下一年度衛(wèi)生內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃。2.審計(jì)工作計(jì)劃應(yīng)明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)時(shí)間安排、審計(jì)人員分工等事項(xiàng)。審計(jì)范圍應(yīng)涵蓋公司/組織衛(wèi)生工作的各個(gè)方面，審計(jì)內(nèi)容應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況確定重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。3.審計(jì)工作計(jì)劃經(jīng)管理層批準(zhǔn)后實(shí)施。在實(shí)施過程中，如遇特殊情況需要調(diào)整計(jì)劃，應(yīng)報(bào)管理層審批。（二）審計(jì)準(zhǔn)備1.根據(jù)審計(jì)工作計(jì)劃，成立審計(jì)組，指定審計(jì)組長。審計(jì)組應(yīng)明確各成員的職責(zé)分工，確保審計(jì)工作有序進(jìn)行。2.審計(jì)組應(yīng)收集與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的法律法規(guī)、政策標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)務(wù)資料等，了解被審計(jì)部門的基本情況、業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制制度。3.制定審計(jì)方案，明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)方法、審計(jì)步驟以及時(shí)間安排等。審計(jì)方案應(yīng)具有針對(duì)性和可操作性，根據(jù)不同的審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行合理設(shè)計(jì)。（三）審計(jì)實(shí)施1.審計(jì)組應(yīng)向被審計(jì)部門送達(dá)審計(jì)通知書，告知審計(jì)的目的、范圍、時(shí)間、要求等事項(xiàng)。審計(jì)通知書應(yīng)提前[X]個(gè)工作日送達(dá)被審計(jì)部門，以便被審計(jì)部門做好準(zhǔn)備工作。2.審計(jì)人員通過審查會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表，查閱文件資料，實(shí)地觀察，調(diào)查詢問等方式，對(duì)被審計(jì)部門的衛(wèi)生相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)收支、內(nèi)部控制等進(jìn)行全面審查。3.在審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)做好審計(jì)記錄，包括審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)。審計(jì)工作底稿應(yīng)詳細(xì)記錄審計(jì)過程、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及相關(guān)證據(jù)等，審計(jì)證據(jù)應(yīng)真實(shí)、可靠、充分。4.審計(jì)組應(yīng)定期召開審計(jì)工作會(huì)議，交流審計(jì)進(jìn)展情況，分析討論審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，研究解決審計(jì)過程中遇到的困難。（四）審計(jì)報(bào)告1.審計(jì)實(shí)施結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)及時(shí)整理審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)，撰寫審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)客觀、公正地反映審計(jì)事項(xiàng)的真實(shí)情況，包括審計(jì)概況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、審計(jì)意見和建議等內(nèi)容。2.審計(jì)報(bào)告初稿形成后，應(yīng)征求被審計(jì)部門的意見。被審計(jì)部門應(yīng)在收到審計(jì)報(bào)告初稿后的[X]個(gè)工作日內(nèi)提出書面意見，審計(jì)組應(yīng)對(duì)被審計(jì)部門提出的意見進(jìn)行認(rèn)真研究和分析，合理采納或說明理由。3.審計(jì)組根據(jù)被審計(jì)部門的反饋意見，對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改完善，形成正式審計(jì)報(bào)告。正式審計(jì)報(bào)告經(jīng)審計(jì)組長審核簽字后，報(bào)內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核。內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核通過后，報(bào)公司/組織管理層審批。4.管理層對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審批后，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)將審計(jì)報(bào)告送達(dá)被審計(jì)部門，并要求被審計(jì)部門在規(guī)定時(shí)間內(nèi)報(bào)送整改報(bào)告。（五）審計(jì)整改1.被審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)審計(jì)報(bào)告提出的意見和建議，制定整改措施，明確整改責(zé)任人和整改期限，認(rèn)真組織整改落實(shí)。2.內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)跟蹤督促被審計(jì)部門的整改情況，定期檢查整改措施的執(zhí)行情況，確保整改工作取得實(shí)效。對(duì)整改不力的部門，應(yīng)及時(shí)向管理層報(bào)告，并采取進(jìn)一步的措施加以督促。3.被審計(jì)部門整改結(jié)束后，應(yīng)向內(nèi)部審計(jì)部門報(bào)送整改報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)對(duì)整改情況進(jìn)行復(fù)查，確認(rèn)整改工作是否完成，整改效果是否達(dá)到要求。如整改未達(dá)到要求，應(yīng)要求被審計(jì)部門繼續(xù)整改，直至達(dá)到整改目標(biāo)。四、審計(jì)內(nèi)容與方法（一）衛(wèi)生業(yè)務(wù)活動(dòng)審計(jì)1.審計(jì)內(nèi)容醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施采購的合規(guī)性，包括采購程序是否符合規(guī)定、采購合同是否規(guī)范、采購價(jià)格是否合理等。衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目開展情況，如服務(wù)質(zhì)量、服務(wù)效果、服務(wù)收費(fèi)等是否符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和要求。醫(yī)療設(shè)備的使用和管理情況，包括設(shè)備的維護(hù)保養(yǎng)、操作規(guī)程執(zhí)行、設(shè)備利用率等。衛(wèi)生人員的資質(zhì)和培訓(xùn)情況，是否具備相應(yīng)的專業(yè)資格和技能，是否參加必要的培訓(xùn)和繼續(xù)教育。2.審計(jì)方法查閱采購文件、合同、發(fā)票等資料，檢查采購程序和合同條款的執(zhí)行情況。實(shí)地觀察衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目開展現(xiàn)場(chǎng)，檢查服務(wù)質(zhì)量和效果；查閱收費(fèi)記錄，核對(duì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況。查看醫(yī)療設(shè)備的維護(hù)保養(yǎng)記錄、操作規(guī)程執(zhí)行記錄等，了解設(shè)備的使用和管理情況。審查衛(wèi)生人員的資質(zhì)證書、培訓(xùn)記錄等資料，核實(shí)人員資質(zhì)和培訓(xùn)情況。（二）衛(wèi)生經(jīng)費(fèi)審計(jì)1.審計(jì)內(nèi)容衛(wèi)生經(jīng)費(fèi)的預(yù)算編制和執(zhí)行情況，是否按照預(yù)算安排使用經(jīng)費(fèi)，有無超預(yù)算支出或預(yù)算執(zhí)行不到位的情況。衛(wèi)生經(jīng)費(fèi)的收支情況，包括經(jīng)費(fèi)來源是否合法、收入是否及時(shí)足額入賬、支出是否合規(guī)合理等。衛(wèi)生經(jīng)費(fèi)的使用效益，如經(jīng)費(fèi)投入與產(chǎn)出的比例關(guān)系、對(duì)衛(wèi)生工作的促進(jìn)作用等。2.審計(jì)方法查閱預(yù)算編制文件和執(zhí)行記錄，對(duì)比預(yù)算與實(shí)際支出情況，分析差異原因。審查會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等財(cái)務(wù)資料，核實(shí)經(jīng)費(fèi)收支的真實(shí)性、合法性和合規(guī)性。對(duì)衛(wèi)生經(jīng)費(fèi)的使用效益進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，可采用成本效益分析、指標(biāo)對(duì)比分析等方法。（三）內(nèi)部控制審計(jì)1.審計(jì)內(nèi)容衛(wèi)生工作相關(guān)內(nèi)部控制制度的健全性，是否涵蓋了業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)收支、人員管理等各個(gè)方面，有無制度漏洞。內(nèi)部控制制度的有效性，是否得到有效執(zhí)行，能否防范風(fēng)險(xiǎn)、保證工作質(zhì)量和財(cái)務(wù)安全。2.審計(jì)方法查閱內(nèi)部控制制度文件，了解制度建設(shè)情況。通過詢問、觀察、檢查等方式，測(cè)試內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)。五、審計(jì)檔案管理（一）檔案分類衛(wèi)生內(nèi)部審計(jì)檔案分為審計(jì)項(xiàng)目檔案和審計(jì)日常管理檔案。審計(jì)項(xiàng)目檔案按照不同的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行分類整理，審計(jì)日常管理檔案包括審計(jì)工作計(jì)劃、工作總結(jié)、培訓(xùn)資料等。（二）檔案整理1.審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)及時(shí)將審計(jì)過程中形成的各類文件資料進(jìn)行整理歸檔。整理內(nèi)容包括審計(jì)通知書、審計(jì)方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)部門反饋意見及整改報(bào)告等。2.檔案資料應(yīng)按照一定的順序進(jìn)行排列，確保資料的完整性和系統(tǒng)性。文件資料應(yīng)采用紙質(zhì)和電子兩種形式保存，電子檔案應(yīng)與紙質(zhì)檔案內(nèi)容一致，并進(jìn)行定期備份。（三）檔案保管1.設(shè)立專門的審計(jì)檔案室，配備必要的檔案保管設(shè)備，確保檔案的安全存放。2.審計(jì)檔案應(yīng)按照規(guī)定的保管期限進(jìn)行保管，一般審計(jì)項(xiàng)目檔案保管期限為[X]年，重要審計(jì)項(xiàng)目檔案保管期限為[X]年。保管期限屆滿后，經(jīng)批準(zhǔn)方可進(jìn)行銷毀。3.檔案管理人員應(yīng)定期對(duì)檔案進(jìn)行檢查和維護(hù)，防止檔案損壞、丟失或泄密。（四）檔案查閱1.公司/組織內(nèi)部人員因工作需要查閱審計(jì)檔案的，應(yīng)填寫檔案查閱申請(qǐng)表，經(jīng)內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，方可查閱。