PAGE衛(wèi)生院醫(yī)保會計制度一、總則（一）制定目的本制度旨在規(guī)范衛(wèi)生院醫(yī)保會計核算工作，確保醫(yī)保基金的安全、準確核算與有效管理，保障衛(wèi)生院醫(yī)保業(yè)務的順利開展，維護參保人員的合法權益，促進醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的健康發(fā)展。（二）制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《社會保險法》、《醫(yī)療保障基金使用監(jiān)督管理條例》以及國家相關醫(yī)保政策法規(guī)和會計制度制定。（三）適用范圍本制度適用于本轄區(qū)內(nèi)所有衛(wèi)生院開展的醫(yī)保會計核算工作。（四）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家法律法規(guī)和醫(yī)保政策規(guī)定，確保醫(yī)保會計核算工作合法合規(guī)。2.準確性原則：準確記錄和反映醫(yī)保業(yè)務的財務收支情況，保證會計信息真實、完整、準確。3.及時性原則：及時進行醫(yī)保會計核算，按時編制財務報表，為醫(yī)保管理決策提供及時有效的信息支持。4.完整性原則：涵蓋衛(wèi)生院醫(yī)保業(yè)務的各個方面，全面核算醫(yī)?；鸬氖罩А⒔Y余等情況。二、會計機構與人員（一）會計機構設置衛(wèi)生院應單獨設置醫(yī)保會計機構，配備專職醫(yī)保會計人員，負責醫(yī)保會計核算工作。醫(yī)保會計機構應與其他會計核算機構相對獨立，確保醫(yī)保會計工作的專業(yè)性和準確性。（二）會計人員職責1.醫(yī)保會計主管負責組織和管理衛(wèi)生院醫(yī)保會計核算工作，制定醫(yī)保會計核算流程和內(nèi)部控制制度。審核醫(yī)保會計憑證、賬簿和報表，確保會計信息的準確性和合規(guī)性。協(xié)調與醫(yī)保管理部門、財政部門等相關單位的工作關系，及時溝通醫(yī)保會計核算中的問題。組織醫(yī)保會計人員的業(yè)務培訓和考核，提高會計人員的專業(yè)素質。2.醫(yī)保會計人員按照國家統(tǒng)一的會計制度和本制度的規(guī)定，進行醫(yī)保會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務報表。負責醫(yī)?；鸬氖罩Ш怂?，及時記錄醫(yī)保收入和支出情況，確保醫(yī)?；鸬陌踩?。定期核對醫(yī)保賬目，與醫(yī)保管理部門、財政部門等進行對賬，保證賬賬相符、賬實相符。保管醫(yī)保會計檔案，按照規(guī)定的期限和程序進行檔案的整理、歸檔和保管。三、醫(yī)保會計核算基礎（一）會計期間醫(yī)保會計核算以公歷年度為會計期間，即每年1月1日起至12月31日止。（二）記賬本位幣醫(yī)保會計核算以人民幣為記賬本位幣。（三）會計核算方法1.采用借貸記賬法：以“借”、“貸”為記賬符號，記錄醫(yī)保業(yè)務的財務收支情況。2.會計憑證：醫(yī)保會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證是記錄醫(yī)保業(yè)務發(fā)生的最初依據(jù)，如醫(yī)保結算單、收費票據(jù)等；記賬憑證是根據(jù)原始憑證編制的，用于登記賬簿的憑證。3.會計賬簿：醫(yī)保會計賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和輔助賬等?？傎~用于總括反映醫(yī)保業(yè)務的財務狀況；明細賬用于詳細記錄醫(yī)?；鸬氖罩骷毲闆r；日記賬用于序時記錄醫(yī)?，F(xiàn)金和銀行存款的收支情況；輔助賬用于對特定醫(yī)保業(yè)務進行補充記錄和分析。4.財務報表：醫(yī)保會計報表包括資產(chǎn)負債表、收入支出表、醫(yī)?；鹗罩骷毐淼?。財務報表應按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的格式和內(nèi)容編制，真實、準確、完整地反映衛(wèi)生院醫(yī)保業(yè)務的財務狀況和經(jīng)營成果。四、醫(yī)?；鹗杖牒怂悖ㄒ唬┽t(yī)?；鹗杖氲姆诸愥t(yī)?；鹗杖氚ㄡt(yī)保報銷收入、財政補助收入、其他收入等。1.醫(yī)保報銷收入：指衛(wèi)生院按照醫(yī)保政策規(guī)定，為參保人員提供醫(yī)療服務后，從醫(yī)?；鹬蝎@得的報銷款項。2.財政補助收入：指財政部門按照規(guī)定給予衛(wèi)生院的醫(yī)保相關補助資金。3.其他收入：指除醫(yī)保報銷收入和財政補助收入以外的其他與醫(yī)保業(yè)務相關的收入，如醫(yī)保違規(guī)處罰收入等。（二）醫(yī)保報銷收入的核算1.確認收入：衛(wèi)生院在為參保人員提供醫(yī)療服務并完成醫(yī)保結算后，按照醫(yī)保政策規(guī)定的報銷比例和金額，確認醫(yī)保報銷收入。2.會計分錄：借：應收賬款醫(yī)保報銷款貸：醫(yī)保收入醫(yī)保報銷收入（三）財政補助收入的核算1.收到補助：衛(wèi)生院收到財政部門撥付的醫(yī)保補助資金時，按照實際收到的金額確認財政補助收入。2.會計分錄：借：銀行存款貸：財政補助收入醫(yī)保補助收入（四）其他收入的核算1.取得收入：衛(wèi)生院取得其他與醫(yī)保業(yè)務相關的收入時，按照實際取得的金額確認其他收入。2.會計分錄：借：銀行存款/現(xiàn)金等貸：其他收入醫(yī)保相關收入五、醫(yī)保基金支出核算（一）醫(yī)?；鹬С龅姆诸愥t(yī)?；鹬С霭ㄡt(yī)療費用支出、藥品費用支出、其他支出等。1.醫(yī)療費用支出：指衛(wèi)生院為參保人員提供醫(yī)療服務所發(fā)生的各項費用支出，如檢查費、治療費、手術費等。2.藥品費用支出：指衛(wèi)生院為參保人員提供藥品所發(fā)生的費用支出。3.其他支出：指除醫(yī)療費用支出和藥品費用支出以外的其他與醫(yī)保業(yè)務相關的支出，如醫(yī)保管理費用等。（二）醫(yī)療費用支出的核算1.發(fā)生費用：衛(wèi)生院發(fā)生醫(yī)療費用支出時，按照實際發(fā)生的金額進行核算。2.會計分錄：借：醫(yī)保支出醫(yī)療費用支出貸：銀行存款/應付賬款等（三）藥品費用支出的核算1.購進藥品：衛(wèi)生院購進藥品時，按照實際支付的金額核算藥品成本。借：庫存物資藥品貸：銀行存款/應付賬款等2.發(fā)出藥品：衛(wèi)生院為參保人員發(fā)出藥品時，按照發(fā)出藥品的成本結轉藥品費用支出。借：醫(yī)保支出藥品費用支出貸：庫存物資藥品（四）其他支出的核算1.發(fā)生支出：衛(wèi)生院發(fā)生其他與醫(yī)保業(yè)務相關支出時，按照實際發(fā)生的金額進行核算。2.會計分錄：借：醫(yī)保支出其他支出貸：銀行存款/現(xiàn)金等六、醫(yī)?；鸾Y余核算（一）結余的計算醫(yī)?；鸾Y余是指醫(yī)?；鹗杖霚p去醫(yī)?；鹬С龊蟮挠囝~。計算公式為：醫(yī)?；鸾Y余=醫(yī)?；鹗杖肟傤~醫(yī)?；鹬С隹傤~。（二）結余的分類醫(yī)?；鸾Y余分為當年結余和歷年累計結余。當年結余是指本年度醫(yī)?；鹗杖肱c支出相抵后的余額；歷年累計結余是指以前年度醫(yī)?；鸾Y余的累計數(shù)。（三）結余的核算1.期末結轉：期末，將醫(yī)?；鹗杖牒椭С隹颇坑囝~轉入“醫(yī)?；鸾Y余”科目。借：醫(yī)保收入醫(yī)保報銷收入/財政補助收入/其他收入貸：醫(yī)?；鸾Y余借：醫(yī)?；鸾Y余貸：醫(yī)保支出醫(yī)療費用支出/藥品費用支出/其他支出2.結余分配：根據(jù)國家有關規(guī)定，對醫(yī)保基金結余進行分配。如提取風險基金、轉增事業(yè)基金等。借：醫(yī)?；鸾Y余結余分配貸：專用基金風險基金貸：事業(yè)基金七、醫(yī)?；鹭攧請蟊恚ㄒ唬┵Y產(chǎn)負債表1.編制目的：反映衛(wèi)生院在某一特定日期的醫(yī)?；鹳Y產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)情況。2.編制方法：按照資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)的類別和項目，根據(jù)總賬和明細賬的期末余額分析填列。（二）收入支出表1.編制目的：反映衛(wèi)生院在一定會計期間內(nèi)醫(yī)?；鸬氖杖?、支出和結余情況。2.編制方法：按照醫(yī)?；鹗杖?、支出的項目和類別，根據(jù)相關收入、支出科目的本期發(fā)生額分析填列。（三）醫(yī)保基金收支明細表1.編制目的：詳細反映衛(wèi)生院在一定會計期間內(nèi)醫(yī)?；鸬母黜検杖牒椭С雒骷毲闆r。2.編制方法：根據(jù)醫(yī)?；鹗杖?、支出的明細科目本期發(fā)生額編制。（四）報表報送與審核1.報送時間：衛(wèi)生院應按照規(guī)定的時間，定期向醫(yī)保管理部門和財政部門報送醫(yī)?；鹭攧請蟊?。2.審核要求：醫(yī)保管理部門和財政部門應對衛(wèi)生院報送的醫(yī)保基金財務報表進行審核，確保報表數(shù)據(jù)真實、準確、完整。如發(fā)現(xiàn)問題，應及時通知衛(wèi)生院進行調整和更正。八、醫(yī)?；饍?nèi)部控制（一）內(nèi)部控制目標1.確保醫(yī)?；鸬陌踩?，防止醫(yī)保基金被挪用、侵占等。2.保證醫(yī)保會計信息的真實、準確、完整，提高醫(yī)保財務管理水平。3.規(guī)范醫(yī)保業(yè)務流程，防范醫(yī)保風險，保障參保人員的合法權益。（二）內(nèi)部控制原則1.全面性原則：涵蓋醫(yī)?；鸸芾淼母鱾€環(huán)節(jié)，包括業(yè)務流程、會計核算、財務管理等。2.重要性原則：關注醫(yī)保基金管理中的關鍵環(huán)節(jié)和風險點，實施重點控制。3.制衡性原則：明確各部門和崗位的職責權限，形成相互制約、相互監(jiān)督的機制。4.適應性原則：根據(jù)醫(yī)保政策法規(guī)和衛(wèi)生院實際情況，不斷完善內(nèi)部控制制度。（三）內(nèi)部控制措施1.崗位分工與職責分離：明確醫(yī)保會計、出納、審核等崗位的職責權限，并相互分離，避免一人兼任多項可能導致舞弊的工作。2.授權審批制度：建立醫(yī)保基金收支的授權審批制度，明確審批流程和審批權限，確保醫(yī)?；鹗罩У暮弦?guī)性。3.財務核對與盤點制度：定期進行醫(yī)保賬目核對，與醫(yī)保管理部門、財政部門等進行對賬；定期對醫(yī)保基金相關資產(chǎn)進行盤點，確保賬實相符。4.內(nèi)部審計監(jiān)督：設立內(nèi)部審計機構或配備內(nèi)部審計人員，定期對醫(yī)?；鹭攧展芾砬闆r進行審計監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題。九、醫(yī)保會計檔案管理（一）檔案范圍醫(yī)保會計檔案包括醫(yī)保會計憑證、會計賬簿、財務報表、醫(yī)保結算單、收費票據(jù)等與醫(yī)保業(yè)務相關的會計資料。（二）檔案整理與歸檔1.醫(yī)保會計人員應按照會計檔案管理的要求，定期對醫(yī)保會計資料進行整理、裝訂和歸檔。2.檔案應分類存放，標識清晰，便于查找和查閱。（三）檔案保管期限醫(yī)保會計檔案的保管期限按照國家有關規(guī)定執(zhí)行。一般會計憑證、賬簿等保管期限為30年；財務報表等保管