PAGE衛(wèi)生院審計報告制度一、總則（一）目的為加強衛(wèi)生院財務(wù)管理和監(jiān)督，規(guī)范審計工作流程，提高資金使用效益，保障衛(wèi)生院健康、可持續(xù)發(fā)展，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，特制定本審計報告制度。（二）適用范圍本制度適用于衛(wèi)生院各部門及所屬單位的財務(wù)收支、經(jīng)濟活動及內(nèi)部控制等審計工作，并適用于審計報告的編制、審批、發(fā)放及存檔管理。（三）基本原則1.獨立性原則：審計部門應(yīng)獨立于被審計對象，確保審計工作不受干擾，客觀公正地開展審計工作，出具審計報告。2.客觀性原則：審計人員應(yīng)依據(jù)事實和證據(jù)進行審計，審計報告內(nèi)容應(yīng)真實、準(zhǔn)確、客觀地反映審計事項的實際情況。3.規(guī)范性原則：審計工作應(yīng)遵循國家法律法規(guī)、醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及本制度規(guī)定的程序和方法，確保審計報告格式規(guī)范、內(nèi)容完整。4.保密性原則：審計人員應(yīng)對審計過程中知悉的國家秘密、商業(yè)秘密和個人隱私予以保密，不得泄露審計報告涉及的敏感信息。二、審計機構(gòu)與人員（一）審計機構(gòu)設(shè)置衛(wèi)生院應(yīng)設(shè)立獨立的審計部門，配備專職審計人員，負責(zé)組織實施內(nèi)部審計工作，并對審計報告的質(zhì)量負責(zé)。審計部門應(yīng)直接向衛(wèi)生院管理層或理事會報告工作，確保審計工作的獨立性和權(quán)威性。（二）審計人員職責(zé)1.審計負責(zé)人職責(zé)負責(zé)制定和完善衛(wèi)生院審計工作計劃、審計制度和審計流程。組織實施各類審計項目，合理安排審計人員，確保審計工作按時、高質(zhì)量完成。審核審計報告，對審計發(fā)現(xiàn)的問題提出整改意見和建議，并跟蹤整改落實情況。協(xié)調(diào)與外部審計機構(gòu)的溝通與合作，配合完成相關(guān)審計工作。定期向衛(wèi)生院管理層或理事會匯報審計工作進展情況和審計結(jié)果，為管理層決策提供依據(jù)。2.審計人員職責(zé)按照審計計劃和審計方案，開展具體的審計工作，收集審計證據(jù)，編制審計工作底稿。對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題進行分析和研究，提出初步的審計意見和建議。協(xié)助審計負責(zé)人撰寫審計報告，確保報告內(nèi)容準(zhǔn)確、清晰、完整。跟蹤審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況，對整改效果進行評價，并及時反饋相關(guān)信息。參與審計部門組織的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)活動，不斷提高自身業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。三、審計報告的分類與內(nèi)容（一）審計報告分類1.財務(wù)收支審計報告：對衛(wèi)生院財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性進行審計后出具的報告，重點審查財務(wù)報表、會計憑證、賬簿等財務(wù)資料，評價財務(wù)收支是否符合國家財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)制度的規(guī)定。2.經(jīng)濟責(zé)任審計報告：針對衛(wèi)生院領(lǐng)導(dǎo)干部或特定崗位人員任職期間經(jīng)濟責(zé)任履行情況進行審計后出具的報告，審查其在經(jīng)濟決策、財務(wù)管理、資產(chǎn)管理等方面的職責(zé)履行情況，評價其經(jīng)濟責(zé)任履行的效果和存在的問題。3.內(nèi)部控制審計報告：對衛(wèi)生院內(nèi)部控制制度的健全性、有效性進行審計后出具的報告，檢查內(nèi)部控制制度是否涵蓋衛(wèi)生院各項經(jīng)濟活動，是否存在內(nèi)部控制缺陷，并提出改進建議。4.專項審計報告：根據(jù)衛(wèi)生院管理需要或上級部門要求，對特定項目或事項進行專項審計后出具的報告，如專項資金使用情況審計、設(shè)備采購項目審計等，重點關(guān)注專項業(yè)務(wù)的合規(guī)性和效益性。（二）審計報告內(nèi)容1.引言段簡要介紹審計項目的背景、目的和范圍，說明審計依據(jù)的法律法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及本制度規(guī)定。明確被審計對象的基本情況，包括名稱、性質(zhì)、經(jīng)營范圍等。2.審計概況闡述審計工作的組織實施情況，包括審計人員組成、審計時間范圍、審計方法和審計程序等。對審計過程中發(fā)現(xiàn)的重要事項進行概述，如審計發(fā)現(xiàn)的主要問題類型、涉及金額等。3.審計發(fā)現(xiàn)詳細描述審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，按照問題的性質(zhì)和類別進行分類闡述。對每個問題應(yīng)說明問題發(fā)生的時間、地點、涉及部門或人員、具體情況及造成的影響等。提供相關(guān)的審計證據(jù)，如財務(wù)數(shù)據(jù)、文件資料、會議記錄、訪談筆錄等，以支持審計發(fā)現(xiàn)的問題。4.審計意見根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的問題，提出針對性的審計意見。審計意見應(yīng)明確、具體，具有可操作性，包括對問題的定性、整改要求和整改期限等。對于涉及財務(wù)收支違規(guī)的問題，應(yīng)明確指出其違反的法律法規(guī)和財務(wù)制度條款。對于內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)提出改進內(nèi)部控制的建議，包括完善制度、優(yōu)化流程、加強監(jiān)督等方面。5.審計建議在審計意見的基礎(chǔ)上，結(jié)合衛(wèi)生院實際情況，提出進一步加強財務(wù)管理、規(guī)范經(jīng)濟活動、完善內(nèi)部控制等方面的建議。審計建議應(yīng)具有前瞻性和建設(shè)性，有助于提高衛(wèi)生院管理水平和經(jīng)濟效益。6.審計結(jié)論對本次審計工作進行總結(jié)，概括審計發(fā)現(xiàn)問題的總體情況和審計意見的落實情況。強調(diào)審計工作的重要性和必要性，以及審計結(jié)果對衛(wèi)生院發(fā)展的影響。7.附件附上與審計報告相關(guān)的重要審計證據(jù)、財務(wù)報表、數(shù)據(jù)分析圖表等資料，以便查閱和核實審計報告內(nèi)容。附件應(yīng)按照一定的順序編號，并在審計報告正文中注明附件名稱和頁碼。四、審計報告的編制與審批（一）編制流程1.審計工作底稿整理：審計人員在完成現(xiàn)場審計工作后，應(yīng)及時對審計工作底稿進行整理和分析，核實審計證據(jù)的充分性和可靠性，確保審計發(fā)現(xiàn)問題的準(zhǔn)確性和完整性。2.審計報告初稿撰寫：審計負責(zé)人根據(jù)審計工作底稿整理情況，組織審計人員撰寫審計報告初稿。審計報告初稿應(yīng)按照本制度規(guī)定的格式和內(nèi)容要求進行編寫，內(nèi)容應(yīng)客觀、準(zhǔn)確、清晰。3.內(nèi)部討論與修改：審計部門應(yīng)組織內(nèi)部討論會議，對審計報告初稿進行討論和審議。審計人員應(yīng)充分發(fā)表意見，對審計發(fā)現(xiàn)的問題、審計意見和建議進行深入分析和探討，確保審計報告的質(zhì)量。根據(jù)內(nèi)部討論意見，審計人員對審計報告初稿進行修改和完善，形成審計報告征求意見稿。4.征求意見：審計報告征求意見稿應(yīng)發(fā)送給被審計對象及相關(guān)部門征求意見。被審計對象應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)對審計報告征求意見稿提出書面反饋意見，審計人員應(yīng)對反饋意見進行認真研究和分析，合理采納相關(guān)意見，對審計報告進行進一步修改和完善。（二）審批流程1.審計部門負責(zé)人審核：審計報告征求意見稿修改完善后，提交審計部門負責(zé)人進行審核。審計部門負責(zé)人應(yīng)對審計報告的內(nèi)容、格式、審計意見和建議等進行全面審核，確保審計報告符合本制度規(guī)定和審計工作要求。審核通過后，審計部門負責(zé)人在審計報告上簽署審核意見。2.衛(wèi)生院管理層審批：審計報告經(jīng)審計部門負責(zé)人審核后，提交衛(wèi)生院管理層進行審批。衛(wèi)生院管理層應(yīng)認真審閱審計報告，對審計發(fā)現(xiàn)的問題、審計意見和建議進行研究和決策。管理層根據(jù)審批意見，在審計報告上簽署審批意見，并決定是否將審計報告發(fā)送給相關(guān)部門或向上級主管部門報告。3.特殊情況處理：對于涉及重大問題或敏感事項的審計報告，可能需要經(jīng)過衛(wèi)生院理事會或上級主管部門的審批。審計部門應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定和程序，及時將審計報告提交給相應(yīng)的決策機構(gòu)進行審批，并根據(jù)審批意見進行后續(xù)處理。五、審計報告的發(fā)放與存檔（一）發(fā)放范圍1.內(nèi)部發(fā)放：審計報告應(yīng)發(fā)放給衛(wèi)生院管理層、被審計對象及相關(guān)部門。管理層可根據(jù)審計報告內(nèi)容，將審計結(jié)果通報給全體員工，以引起重視，促進整改落實。被審計對象應(yīng)認真對待審計報告中提出的問題，積極配合整改工作。相關(guān)部門應(yīng)根據(jù)審計報告中涉及的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，采取相應(yīng)的措施，加強管理和監(jiān)督。2.外部發(fā)放：根據(jù)法律法規(guī)要求或衛(wèi)生院管理需要，審計報告可能需要發(fā)放給上級主管部門、財政部門、審計機關(guān)等外部機構(gòu)。審計部門應(yīng)按照規(guī)定的程序和格式，及時將審計報告報送給相關(guān)外部機構(gòu)，并做好溝通和協(xié)調(diào)工作。（二）發(fā)放方式1.紙質(zhì)報告發(fā)放：對于需要正式存檔或具有法律效力的審計報告，應(yīng)采用紙質(zhì)報告形式發(fā)放。紙質(zhì)報告應(yīng)加蓋衛(wèi)生院公章，并由審計部門負責(zé)人和審計報告編制人員簽字確認。發(fā)放時應(yīng)做好簽收登記工作，記錄領(lǐng)取報告的部門、人員、時間等信息。2.電子報告發(fā)放：為提高工作效率和信息傳遞的及時性，對于一般性的審計報告或內(nèi)部傳閱的審計報告，可采用電子報告形式發(fā)放。電子報告應(yīng)采用加密存儲，并設(shè)置訪問權(quán)限，確保報告內(nèi)容的安全性和保密性。發(fā)放時應(yīng)通過電子郵件或內(nèi)部辦公系統(tǒng)等方式發(fā)送給相關(guān)人員，并要求收件人進行確認回復(fù)。（三）存檔管理1.存檔要求：審計部門應(yīng)建立審計報告存檔管理制度，對審計報告進行分類整理、編號登記，并妥善保存。存檔的審計報告應(yīng)包括紙質(zhì)報告和電子報告，紙質(zhì)報告應(yīng)按照年度和審計項目類別進行裝訂成冊，電子報告應(yīng)存儲在專用的服務(wù)器或存儲設(shè)備上，并定期進行備份。2.存檔期限：審計報告的存檔期限應(yīng)按照國家法律法規(guī)和衛(wèi)生院相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。一般情況下，財務(wù)收支審計報告、經(jīng)濟責(zé)任審計報告等重要審計報告應(yīng)長期存檔；內(nèi)部控制審計報告、專項審計報告等可根據(jù)實際情況確定存檔期限，但不得少于[X]年。3.查閱與借閱：嚴(yán)格控制審計報告的查閱與借閱權(quán)限，未經(jīng)批準(zhǔn)，任何人不得擅自查閱或借閱審計報告。因工作需要查閱或借閱審計報告的，應(yīng)填寫查閱或借閱申請表，注明查閱或借閱的目的、范圍、時間等信息，經(jīng)審計部門負責(zé)人批準(zhǔn)后方可進行。查閱或借閱人員應(yīng)在指定地點查閱或借閱審計報告，并做好記錄，不得擅自復(fù)制、傳播或泄露審計報告內(nèi)容。六、審計報告的后續(xù)跟蹤與整改（一）后續(xù)跟蹤1.制定跟蹤計劃：審計部門應(yīng)根據(jù)審計報告中提出的審計意見和建議，制定后續(xù)跟蹤計劃，明確跟蹤的目標(biāo)、內(nèi)容、方式和時間安排等。跟蹤計劃應(yīng)具有針對性和可操作性，確保能夠有效監(jiān)督整改工作的落實情況。2.實施跟蹤檢查：審計人員按照跟蹤計劃，定期對被審計對象的整改情況進行跟蹤檢查。跟蹤檢查可采取現(xiàn)場檢查、書面報告審查、數(shù)據(jù)核對等方式進行，全面了解整改措施的執(zhí)行情況和整改效果。在跟蹤檢查過程中，審計人員應(yīng)與被審計對象保持密切溝通，及時掌握整改工作進展情況，協(xié)調(diào)解決整改過程中遇到的問題。3.定期匯報跟蹤情況：審計部門應(yīng)定期向衛(wèi)生院管理層匯報審計報告后續(xù)跟蹤情況，提交跟蹤檢查報告。跟蹤檢查報告應(yīng)包括整改工作進展情況、整改效果評價、存在的問題及下一步建議等內(nèi)容。通過定期匯報，使管理層及時了解整改工作動態(tài)，為決策提供依據(jù)。（二）整改要求1.明確整改責(zé)任：被審計對象應(yīng)根據(jù)審計報告中提出的問題，明確整改責(zé)任人，并制定詳細的整改方案。整改方案應(yīng)包括整改目標(biāo)、整改措施、整改期限和整改責(zé)任人等內(nèi)容，確保整改工作責(zé)任落實到人。2.落實整改措施：被審計對象應(yīng)按照整改方案認真組織實施整改工作，確保整改措施得到有效落實。整改過程中，應(yīng)加強內(nèi)部溝通與協(xié)調(diào)，形成整改合力，共同推進整改工作順利進行。對于涉及多個部門的整改問題，相關(guān)部門應(yīng)密切配合，協(xié)同完成整改任務(wù)。3.按時完成整改：被審計對象應(yīng)在規(guī)定的整改期限內(nèi)完成整改工作，并向?qū)徲嫴块T提交整改報告。整改報告應(yīng)詳細說明整改措施的執(zhí)行情況、整改效果及未完成整改事項的原因和下一步計劃等內(nèi)容。審計部門應(yīng)對整改報告進行審核，對整改效果進行評價，如整改未達到要求，應(yīng)責(zé)令被審計對象繼續(xù)整改，直至達到整改目標(biāo)。七、附則（一）解釋權(quán)本制度由衛(wèi)生院審計部門