PAGE衛(wèi)生院內(nèi)部審計工作制度一、總則（一）目的為加強(qiáng)衛(wèi)生院內(nèi)部管理和監(jiān)督，規(guī)范內(nèi)部審計工作，保障衛(wèi)生院資金安全、提高資金使用效益、促進(jìn)衛(wèi)生院健康發(fā)展，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)及醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本衛(wèi)生院實際情況，制定本工作制度。（二）適用范圍本制度適用于衛(wèi)生院各科室、部門及其所屬單位的財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控制等事項的審計監(jiān)督。（三）基本原則1.獨立性原則：內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)獨立于被審計單位和部門，獨立行使審計職權(quán)，不受其他部門、個人的干涉。2.客觀性原則：以事實為依據(jù)，客觀公正地檢查和評價衛(wèi)生院的財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動及內(nèi)部控制狀況，出具審計報告。3.權(quán)威性原則：內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)在衛(wèi)生院內(nèi)部具有較高的權(quán)威性，其審計意見和建議應(yīng)得到被審計單位和相關(guān)部門的重視和執(zhí)行。4.全面性原則：對衛(wèi)生院的各項經(jīng)濟(jì)活動和內(nèi)部控制進(jìn)行全面審計，涵蓋財務(wù)收支、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)活動、工程項目、合同管理等各個方面。二、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及人員（一）機(jī)構(gòu)設(shè)置衛(wèi)生院設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的內(nèi)部審計人員。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在院長的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，向院長負(fù)責(zé)并報告工作。（二）人員配備內(nèi)部審計人員應(yīng)具備與其從事審計工作相適應(yīng)的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力，包括財務(wù)、審計、經(jīng)濟(jì)、法律等方面的專業(yè)人才。內(nèi)部審計人員應(yīng)定期參加專業(yè)培訓(xùn)，不斷提高業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。（三）職責(zé)與權(quán)限1.職責(zé)對衛(wèi)生院財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計監(jiān)督，檢查財務(wù)報表、賬簿、憑證等資料的真實性、合法性和完整性。審查衛(wèi)生院內(nèi)部控制制度的健全性和有效性，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)內(nèi)部控制的完善。對衛(wèi)生院的資產(chǎn)管理、項目投資、合同簽訂等經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計，防范經(jīng)濟(jì)風(fēng)險。開展專項審計調(diào)查，對衛(wèi)生院重大經(jīng)濟(jì)事項進(jìn)行審計，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。協(xié)助外部審計機(jī)構(gòu)開展工作，提供相關(guān)資料和信息。對違反財經(jīng)法規(guī)和衛(wèi)生院規(guī)章制度的行為進(jìn)行糾正和處理，提出整改意見和建議。2.權(quán)限要求被審計單位和部門提供與審計事項有關(guān)的文件、資料、財務(wù)賬目等，被審計單位和部門不得拒絕、拖延、謊報。檢查被審計單位和部門的會計憑證、賬簿、報表、資產(chǎn)等，查閱有關(guān)文件和資料。在審計過程中，有權(quán)就審計事項的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料。對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費的行為，經(jīng)院長批準(zhǔn)，作出臨時制止決定。對阻撓、妨礙審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的單位和個人，經(jīng)院長批準(zhǔn)，可以采取必要的措施，追究其責(zé)任。提出改進(jìn)管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財經(jīng)法規(guī)行為的意見。三、審計工作流程（一）審計計劃制定1.內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)衛(wèi)生院年度工作計劃和實際工作需要，制定年度審計計劃。年度審計計劃應(yīng)明確審計項目、審計范圍、審計時間、審計人員等內(nèi)容。2.在制定審計計劃時，應(yīng)充分考慮衛(wèi)生院的重點工作、風(fēng)險領(lǐng)域、內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)等因素，確保審計工作有的放矢。3.年度審計計劃應(yīng)報院長批準(zhǔn)后實施，并根據(jù)實際情況進(jìn)行調(diào)整和補(bǔ)充。（二）審計準(zhǔn)備1.根據(jù)審計計劃確定具體審計項目后，成立審計組，明確審計組長和審計人員分工。2.審計組應(yīng)收集與審計項目有關(guān)的法律法規(guī)、政策文件、內(nèi)部控制制度等資料，了解被審計單位和部門的基本情況。3.制定審計方案，明確審計目標(biāo)、審計范圍、審計內(nèi)容、審計方法、審計步驟和時間安排等。審計方案應(yīng)具有針對性和可操作性。4.向被審計單位和部門送達(dá)審計通知書，告知審計的目的、范圍、時間、要求等事項。審計通知書應(yīng)在實施審計前3個工作日送達(dá)被審計單位和部門，特殊情況除外。（三）審計實施1.審計組應(yīng)按照審計方案的要求，采用適當(dāng)?shù)膶徲嫹椒?，對被審計單位和部門的財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控制等進(jìn)行審查和評價。2.審計人員應(yīng)通過審查會計憑證、賬簿、報表，查閱文件資料，實地盤點資產(chǎn)，向有關(guān)單位和個人調(diào)查取證等方式，獲取審計證據(jù)。審計證據(jù)應(yīng)真實、可靠、充分。3.在審計過程中，審計人員應(yīng)做好審計工作底稿的編制工作。審計工作底稿應(yīng)詳細(xì)記錄審計過程、審計發(fā)現(xiàn)的問題及相關(guān)證據(jù)等內(nèi)容，審計工作底稿應(yīng)經(jīng)被審計單位和部門相關(guān)人員簽字確認(rèn)。4.審計組應(yīng)定期召開審計工作會議，匯報審計進(jìn)展情況，討論審計發(fā)現(xiàn)的問題，研究解決審計過程中遇到的困難。（四）審計報告1.審計組在完成審計實施工作后，應(yīng)及時撰寫審計報告。審計報告應(yīng)包括審計概況、審計依據(jù)、審計發(fā)現(xiàn)的問題、審計結(jié)論、審計建議等內(nèi)容。2.審計報告應(yīng)征求被審計單位和部門的意見，被審計單位和部門應(yīng)在收到審計報告征求意見稿之日起10個工作日內(nèi)提出書面意見，逾期未提出意見的，視為無異議。3.審計組應(yīng)對被審計單位和部門提出的意見進(jìn)行認(rèn)真研究和分析，對審計報告進(jìn)行修改和完善。如被審計單位和部門提出的意見合理，審計組應(yīng)予以采納；如不合理，審計組應(yīng)說明理由。4.審計報告經(jīng)審計組組長審核后，報內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人復(fù)核，再報院長審批。經(jīng)院長批準(zhǔn)后的審計報告應(yīng)及時送達(dá)被審計單位和部門，并抄送相關(guān)部門。（五）審計整改1.被審計單位和部門應(yīng)根據(jù)審計報告提出的審計建議，制定整改措施，明確整改責(zé)任人和整改期限，認(rèn)真落實整改工作。2.內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)負(fù)責(zé)對整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，督促被審計單位和部門按時完成整改任務(wù)。對整改不力的單位和部門，應(yīng)提出批評意見，并向院長報告。3.被審計單位和部門應(yīng)在整改期限屆滿后10個工作日內(nèi)，向內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)報送整改情況報告。整改情況報告應(yīng)包括整改措施落實情況、整改取得的成效、尚未整改的問題及原因等內(nèi)容。4.內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)對整改情況報告進(jìn)行審查，如整改工作達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，應(yīng)予以確認(rèn)；如整改工作未達(dá)到要求，應(yīng)要求被審計單位和部門繼續(xù)整改，直至達(dá)到整改要求。四、審計內(nèi)容（一）財務(wù)收支審計1.審查財務(wù)報表的真實性、合法性和完整性，檢查財務(wù)報表是否按照國家統(tǒng)一的會計制度和醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)財務(wù)制度編制，是否真實反映衛(wèi)生院的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。2.審查會計憑證、賬簿、報表等財務(wù)資料的真實性、合法性和完整性，檢查會計核算是否符合國家統(tǒng)一的會計制度和醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)財務(wù)制度的規(guī)定，是否存在賬賬不符、賬實不符、會計造假等問題。3.審查財務(wù)收支的合規(guī)性，檢查各項收入是否足額入賬，是否符合國家有關(guān)規(guī)定；各項支出是否真實、合法、合規(guī)，是否存在虛列支出、擠占挪用、揮霍浪費等問題。4.審查預(yù)算執(zhí)行情況，檢查預(yù)算編制是否科學(xué)合理，預(yù)算執(zhí)行是否嚴(yán)格按照預(yù)算安排進(jìn)行，是否存在預(yù)算執(zhí)行偏差較大的問題。（二）資產(chǎn)管理審計1.審查固定資產(chǎn)的購置、驗收、保管、使用、處置等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度是否健全有效，檢查固定資產(chǎn)是否賬實相符，是否存在閑置、浪費、流失等問題。2.審查流動資產(chǎn)的管理情況，包括貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨等，檢查流動資產(chǎn)的安全性和完整性是否得到保障，是否存在資金被挪用、應(yīng)收賬款長期掛賬、存貨積壓等問題。3.審查無形資產(chǎn)的管理情況，如專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等，檢查無形資產(chǎn)的確認(rèn)、計量、攤銷等是否符合規(guī)定，是否存在無形資產(chǎn)流失的問題。（三）項目投資審計1.審查項目投資的可行性研究報告、項目建議書、項目預(yù)算等文件資料是否齊全、合規(guī)，檢查項目投資決策程序是否規(guī)范，是否存在盲目投資、決策失誤等問題。2.審查項目投資的資金來源是否合法、合規(guī)，資金使用是否合理、有效，是否存在資金挪用、浪費等問題。3.審查項目投資的建設(shè)進(jìn)度、工程質(zhì)量、工程造價等情況，檢查項目是否按照合同約定和計劃要求順利實施，是否存在工程延誤、質(zhì)量不合格、造價超預(yù)算等問題。4.審查項目投資的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，評估項目投資的回報率、回收期等指標(biāo)，檢查項目投資是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，是否對衛(wèi)生院的發(fā)展產(chǎn)生積極影響。（四）內(nèi)部控制審計1.審查衛(wèi)生院內(nèi)部控制制度的健全性，檢查各項內(nèi)部控制制度是否涵蓋衛(wèi)生院的各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和部門，是否存在內(nèi)部控制漏洞。2.審查內(nèi)部控制制度的有效性，檢查內(nèi)部控制制度是否得到有效執(zhí)行，是否能夠防范和發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動中的風(fēng)險。3.對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行評價，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)內(nèi)部控制制度的完善和有效執(zhí)行。（五）合同管理審計1.審查合同的簽訂程序是否規(guī)范，合同條款是否合法、合規(guī)、完整，合同雙方的權(quán)利義務(wù)是否明確。2.審查合同的履行情況，檢查合同雙方是否按照合同約定履行各自的義務(wù)，是否存在違約行為。3.審查合同的變更、解除等情況，檢查合同變更、解除的程序是否合法，是否符合衛(wèi)生院的利益。4.對合同管理中存在的問題提出改進(jìn)建議，防范合同風(fēng)險，維護(hù)衛(wèi)生院的合法權(quán)益。五、審計檔案管理（一）檔案收集審計項目結(jié)束后，審計組應(yīng)及時將審計過程中形成的各種文件、資料、記錄等收集整理，移交內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)檔案管理人員。（二）檔案整理檔案管理人員應(yīng)對收集到的審計檔案進(jìn)行分類、編號、裝訂等整理工作，確保審計檔案的整齊、規(guī)范。（三）檔案保管審計檔案應(yīng)妥善保管，存放于安全、保密的場所，防止檔案丟失、損壞、泄密等情況發(fā)生。審計檔案的保管期限應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，一般分為永久、長期和短期三種。（四）檔案查閱因工作需要查閱審計檔案的，