PAGE衛(wèi)生院科室成本管理制度一、總則（一）目的為加強(qiáng)衛(wèi)生院科室成本管理，規(guī)范成本核算行為，提高資源利用效率，降低醫(yī)療成本，增強(qiáng)衛(wèi)生院在醫(yī)療市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于衛(wèi)生院各臨床科室、醫(yī)技科室、行政職能科室等所有內(nèi)設(shè)科室。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)以及醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，確保成本管理活動(dòng)合法合規(guī)。2.全面性原則：涵蓋衛(wèi)生院所有科室的各項(xiàng)成本，包括直接成本和間接成本，進(jìn)行全過(guò)程、全方位管理。3.相關(guān)性原則：成本核算與科室業(yè)務(wù)活動(dòng)緊密相關(guān)，確保成本信息真實(shí)反映科室資源消耗情況。4.可靠性原則：成本數(shù)據(jù)來(lái)源準(zhǔn)確可靠，核算方法科學(xué)合理，保證成本信息的質(zhì)量。5.及時(shí)性原則：及時(shí)記錄、歸集、分析和反饋成本信息，以便及時(shí)采取措施進(jìn)行成本控制和管理決策。二、成本管理職責(zé)分工（一）成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組成立以衛(wèi)生院院長(zhǎng)為組長(zhǎng)，各分管副院長(zhǎng)為副組長(zhǎng)，財(cái)務(wù)科、醫(yī)務(wù)科、信息科等相關(guān)職能科室負(fù)責(zé)人為成員的成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組。負(fù)責(zé)制定成本管理政策、目標(biāo)和計(jì)劃，協(xié)調(diào)各部門之間的工作，對(duì)成本管理工作進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)。（二）財(cái)務(wù)科1.負(fù)責(zé)制定成本核算方案和成本管理制度，明確成本核算的對(duì)象、方法、流程等。2.組織開(kāi)展成本核算工作，收集、整理、分析成本數(shù)據(jù)，編制成本報(bào)表，為成本管理提供數(shù)據(jù)支持。3.定期對(duì)科室成本進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，提出成本控制建議和措施，協(xié)助科室進(jìn)行成本管理。4.參與成本預(yù)算的編制和執(zhí)行監(jiān)控，對(duì)成本預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行分析和考核。（三）醫(yī)務(wù)科1.負(fù)責(zé)醫(yī)療業(yè)務(wù)活動(dòng)的管理和指導(dǎo)，規(guī)范醫(yī)療服務(wù)行為，提高醫(yī)療質(zhì)量，減少醫(yī)療差錯(cuò)和事故，降低醫(yī)療成本。2.協(xié)助財(cái)務(wù)科制定與醫(yī)療業(yè)務(wù)相關(guān)的成本核算指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)，參與成本分析和評(píng)價(jià)，提出改進(jìn)醫(yī)療服務(wù)流程、提高資源利用效率的建議。3.對(duì)科室醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量和效率進(jìn)行考核，將考核結(jié)果與成本管理掛鉤，促進(jìn)科室加強(qiáng)成本管理。（四）信息科1.負(fù)責(zé)建立和維護(hù)成本核算信息系統(tǒng)，確保成本數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確采集、傳輸和存儲(chǔ)。2.為成本核算和管理提供技術(shù)支持，優(yōu)化信息系統(tǒng)功能，提高成本管理工作的信息化水平。3.協(xié)助財(cái)務(wù)科進(jìn)行成本數(shù)據(jù)的分析和挖掘，為成本管理決策提供信息服務(wù)。（五）科室負(fù)責(zé)人1.各科室負(fù)責(zé)人是本科室成本管理的第一責(zé)任人，負(fù)責(zé)組織實(shí)施本科室的成本管理工作。2.制定本科室成本管理目標(biāo)和計(jì)劃，落實(shí)成本控制措施，確保本科室成本指標(biāo)的完成。3.組織本科室人員學(xué)習(xí)成本管理知識(shí)，提高成本意識(shí)，規(guī)范本科室的業(yè)務(wù)活動(dòng)和成本支出行為。4.定期對(duì)本科室成本管理工作進(jìn)行總結(jié)和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取措施加以解決。三、成本核算對(duì)象與方法（一）成本核算對(duì)象1.以科室為基本核算對(duì)象，對(duì)各臨床科室、醫(yī)技科室、行政職能科室等分別進(jìn)行成本核算。2.根據(jù)管理需要，可進(jìn)一步細(xì)分核算對(duì)象，如按醫(yī)療項(xiàng)目、病種、診次、床日等進(jìn)行成本核算。（二）成本核算方法1.直接成本核算：直接成本是指科室為開(kāi)展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)而直接發(fā)生的各項(xiàng)成本，如人員經(jīng)費(fèi)、衛(wèi)生材料費(fèi)、藥品費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)等，按照實(shí)際發(fā)生額直接計(jì)入相關(guān)科室成本。2.間接成本分?jǐn)偅洪g接成本是指衛(wèi)生院為組織和管理醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)成本，如管理費(fèi)用、后勤保障費(fèi)用等。間接成本按照一定的分?jǐn)偡椒ǚ峙溆?jì)入各科室成本。分?jǐn)偡椒刹捎靡韵聨追N：人員比例法：按照各科室人員數(shù)量占全院人員總數(shù)的比例分?jǐn)傞g接成本。工作量法：根據(jù)各科室的醫(yī)療工作量（如診次、床日、檢查項(xiàng)目數(shù)量等）占全院總工作量的比例分?jǐn)傞g接成本。收入比例法：按照各科室醫(yī)療收入占全院醫(yī)療總收入的比例分?jǐn)傞g接成本。四、成本預(yù)算管理（一）預(yù)算編制原則1.以收定支原則：根據(jù)衛(wèi)生院的業(yè)務(wù)收入情況，合理安排成本支出，確保收支平衡。2.全面性原則：涵蓋衛(wèi)生院所有科室的各項(xiàng)成本，包括固定成本和變動(dòng)成本。3.零基預(yù)算原則：在編制成本預(yù)算時(shí)，不考慮以往的預(yù)算水平，一切從實(shí)際需要出發(fā)，合理預(yù)測(cè)成本支出。4.彈性預(yù)算原則：根據(jù)業(yè)務(wù)量的變化情況，編制彈性成本預(yù)算，提高預(yù)算的適應(yīng)性和靈活性。（二）預(yù)算編制流程1.每年末，各科室根據(jù)本科室下一年度的業(yè)務(wù)計(jì)劃和工作目標(biāo)，編制本科室成本預(yù)算草案，報(bào)財(cái)務(wù)科審核。2.財(cái)務(wù)科對(duì)各科室上報(bào)的成本預(yù)算草案進(jìn)行匯總、分析和審核，結(jié)合衛(wèi)生院的總體發(fā)展規(guī)劃和財(cái)務(wù)狀況，提出調(diào)整意見(jiàn)，形成衛(wèi)生院年度成本預(yù)算草案。3.成本預(yù)算草案提交成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組審議，經(jīng)院長(zhǎng)辦公會(huì)批準(zhǔn)后下達(dá)執(zhí)行。（三）預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控1.各科室嚴(yán)格按照下達(dá)的成本預(yù)算執(zhí)行，確保成本支出控制在預(yù)算范圍內(nèi)。2.財(cái)務(wù)科定期對(duì)成本預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題。3.每月末，各科室編制成本預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)表，報(bào)財(cái)務(wù)科匯總分析。財(cái)務(wù)科對(duì)成本預(yù)算執(zhí)行偏差較大的科室進(jìn)行重點(diǎn)分析，查找原因，提出改進(jìn)措施。（四）預(yù)算調(diào)整1.在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，如遇特殊情況需要調(diào)整成本預(yù)算，由相關(guān)科室提出書面申請(qǐng)，說(shuō)明調(diào)整原因和調(diào)整金額。2.財(cái)務(wù)科對(duì)申請(qǐng)進(jìn)行審核，提出審核意見(jiàn)，報(bào)成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組審批。3.經(jīng)批準(zhǔn)后的成本預(yù)算調(diào)整方案下達(dá)各科室執(zhí)行，并相應(yīng)調(diào)整成本核算數(shù)據(jù)。五、成本控制措施（一）人員成本控制1.合理配置人力資源，根據(jù)科室業(yè)務(wù)量和工作需要，科學(xué)定編定崗，避免人員冗余。2.加強(qiáng)人員培訓(xùn)，提高員工業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作效率，減少因人員技能不足導(dǎo)致的工作失誤和重復(fù)勞動(dòng)。3.建立績(jī)效考核制度，將人員成本與績(jī)效考核掛鉤，激勵(lì)員工提高工作積極性和主動(dòng)性，降低人員成本。（二）衛(wèi)生材料成本控制1.建立衛(wèi)生材料采購(gòu)管理制度，規(guī)范采購(gòu)流程，加強(qiáng)采購(gòu)環(huán)節(jié)的監(jiān)督和管理，降低采購(gòu)成本。2.加強(qiáng)衛(wèi)生材料庫(kù)存管理，合理控制庫(kù)存水平，減少庫(kù)存積壓和浪費(fèi)。3.推廣使用高值耗材集中采購(gòu)和使用管理系統(tǒng)，對(duì)高值耗材的采購(gòu)、使用、庫(kù)存等進(jìn)行全程監(jiān)控和管理，降低高值耗材成本。4.鼓勵(lì)科室開(kāi)展新技術(shù)、新項(xiàng)目，優(yōu)化衛(wèi)生材料使用方案，提高衛(wèi)生材料的利用率，降低衛(wèi)生材料消耗。（三）藥品成本控制1.嚴(yán)格執(zhí)行藥品采購(gòu)管理制度，規(guī)范藥品采購(gòu)行為，降低藥品采購(gòu)成本。2.加強(qiáng)藥品庫(kù)存管理，合理控制藥品庫(kù)存數(shù)量，減少藥品過(guò)期、變質(zhì)等損失。3.推進(jìn)臨床合理用藥，加強(qiáng)藥品使用監(jiān)測(cè)和評(píng)價(jià)，嚴(yán)格控制藥品使用比例，減少不合理用藥導(dǎo)致的藥品浪費(fèi)。4.積極參與藥品集中采購(gòu)和醫(yī)保藥品談判，爭(zhēng)取更優(yōu)惠的藥品價(jià)格，降低藥品成本。（四）固定資產(chǎn)成本控制1.加強(qiáng)固定資產(chǎn)購(gòu)置管理，根據(jù)實(shí)際需要合理配置固定資產(chǎn)，避免盲目購(gòu)置和重復(fù)建設(shè)。2.建立固定資產(chǎn)管理制度，加強(qiáng)固定資產(chǎn)的日常維護(hù)和保養(yǎng)，延長(zhǎng)固定資產(chǎn)使用壽命，降低固定資產(chǎn)折舊成本。3.定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，及時(shí)處理閑置和報(bào)廢固定資產(chǎn)，提高固定資產(chǎn)利用率。4.推進(jìn)固定資產(chǎn)信息化管理，提高固定資產(chǎn)管理的效率和準(zhǔn)確性。（五）能耗及其他成本控制1.加強(qiáng)能耗管理，制定能耗定額標(biāo)準(zhǔn)，采取節(jié)能措施，降低水、電、氣等能耗成本。2.嚴(yán)格控制辦公費(fèi)用、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等其他費(fèi)用支出，規(guī)范費(fèi)用報(bào)銷流程，杜絕不合理支出。3.加強(qiáng)對(duì)后勤保障部門的管理，提高后勤服務(wù)質(zhì)量和效率，降低后勤保障成本。六、成本分析與評(píng)價(jià)（一）成本分析1.定期開(kāi)展成本分析工作，每月或每季度對(duì)科室成本進(jìn)行分析。分析內(nèi)容包括成本構(gòu)成、成本變動(dòng)趨勢(shì)、成本效益情況等。2.采用比較分析法、比率分析法、因素分析法等方法，對(duì)科室成本進(jìn)行深入分析，找出成本管理中存在的問(wèn)題和原因。3.針對(duì)成本分析中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提出改進(jìn)措施和建議，為成本管理決策提供依據(jù)。（二）成本評(píng)價(jià)1.建立成本評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，對(duì)科室成本管理工作進(jìn)行全面評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)指標(biāo)包括成本控制指標(biāo)、成本效益指標(biāo)、成本管理水平指標(biāo)等。2.定期對(duì)科室成本管理工作進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，將考核評(píng)價(jià)結(jié)果與科室績(jī)效掛鉤，激勵(lì)科室加強(qiáng)成本管理。3.根據(jù)成本評(píng)價(jià)結(jié)果，總結(jié)成本管理經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，不斷完善成本管理制度和方法，提高成本管理水平。七、成本信息報(bào)告與披露（一）成本信息報(bào)告1.財(cái)務(wù)科定期編制成本報(bào)表，向成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組、各科室負(fù)責(zé)人等報(bào)告科室成本情況。成本報(bào)表包括成本明細(xì)表、成本分析表、成本預(yù)算執(zhí)行情況表等。2.成本報(bào)表應(yīng)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、分析透徹，能夠?yàn)槌杀竟芾頉Q策提供有力支持。3.各科室應(yīng)根據(jù)成本報(bào)表反映的情況，及時(shí)調(diào)整成本管理措施，確保成本管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（二）成本信息