PAGE衛(wèi)生財務(wù)內(nèi)審制度一、總則（一）目的本制度旨在加強公司衛(wèi)生財務(wù)內(nèi)部審計工作，規(guī)范審計行為，確保公司財務(wù)信息的真實性、準確性、完整性，提高財務(wù)管理水平，防范財務(wù)風險，保障公司衛(wèi)生事業(yè)的健康發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于公司及所屬各部門、各分支機構(gòu)的財務(wù)收支、經(jīng)濟活動及相關(guān)內(nèi)部控制的審計監(jiān)督。（三）審計依據(jù)1.國家相關(guān)法律法規(guī)：如《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》等。2.行業(yè)標準及規(guī)范：衛(wèi)生行業(yè)相關(guān)的財務(wù)制度、會計制度、審計準則等。3.公司內(nèi)部規(guī)章制度：包括公司章程、財務(wù)管理制度、內(nèi)部控制制度等。（四）審計原則1.獨立性原則：內(nèi)部審計機構(gòu)和人員應(yīng)獨立于被審計部門和事項，保持客觀公正的立場，不受其他部門和個人的干涉。2.客觀性原則：以事實為依據(jù)，以法律、法規(guī)、制度為準繩，如實反映審計事項，不隱瞞、不夸大、不歪曲。3.全面性原則：對公司衛(wèi)生財務(wù)活動的全過程進行審計監(jiān)督，涵蓋財務(wù)收支、資產(chǎn)管理、項目經(jīng)費使用、內(nèi)部控制等各個方面。4.重要性原則：根據(jù)審計事項的重要程度和風險水平，合理確定審計重點和范圍，提高審計效率和效果。二、審計機構(gòu)與人員（一）審計機構(gòu)設(shè)置公司設(shè)立獨立的內(nèi)部審計部門，負責組織實施衛(wèi)生財務(wù)內(nèi)部審計工作。內(nèi)部審計部門在公司管理層的領(lǐng)導(dǎo)下，向董事會或?qū)徲嬑瘑T會報告工作。（二）審計人員配備內(nèi)部審計部門應(yīng)配備具有專業(yè)知識和技能的審計人員，包括注冊會計師、注冊內(nèi)部審計師等。審計人員應(yīng)具備良好的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)，熟悉財務(wù)、審計、衛(wèi)生行業(yè)等相關(guān)法律法規(guī)和政策。（三）審計人員職責1.制定審計計劃：根據(jù)公司年度工作計劃和財務(wù)狀況，制定衛(wèi)生財務(wù)內(nèi)部審計計劃，明確審計目標、范圍、內(nèi)容、方法和時間安排。2.實施審計工作：按照審計計劃，運用適當?shù)膶徲嫵绦蚝头椒?，對被審計部門的財務(wù)收支、經(jīng)濟活動及內(nèi)部控制進行審查和評價，收集審計證據(jù)，編制審計工作底稿。3.撰寫審計報告：根據(jù)審計工作底稿，撰寫審計報告，客觀反映審計發(fā)現(xiàn)的問題、原因及建議，征求被審計部門意見后，提交公司管理層和相關(guān)部門。4.跟蹤審計整改：對審計報告中提出的問題和建議，跟蹤檢查被審計部門的整改情況，確保整改措施得到有效落實，并向公司管理層匯報整改結(jié)果。5.開展專項審計：根據(jù)公司管理需要，開展專項審計工作，如財務(wù)收支審計、經(jīng)濟責任審計、項目經(jīng)費審計等，為公司決策提供依據(jù)。6.參與內(nèi)部控制建設(shè)：協(xié)助公司完善內(nèi)部控制制度，對內(nèi)部控制的有效性進行評價，提出改進建議，促進公司內(nèi)部控制體系的不斷完善。三、審計內(nèi)容與程序（一）財務(wù)收支審計1.審計內(nèi)容審查各項收入的真實性、合法性和完整性，包括醫(yī)療收入、財政補助收入、科教項目收入等，檢查收入是否及時足額入賬，有無截留、挪用、隱瞞等問題。審查各項支出的合理性、合規(guī)性和效益性，包括人員經(jīng)費、公用經(jīng)費、業(yè)務(wù)經(jīng)費等，檢查支出是否符合預(yù)算安排和相關(guān)規(guī)定，有無超支、浪費、違規(guī)支出等問題。審查財務(wù)收支的賬務(wù)處理是否正確，會計憑證、賬簿、報表等是否真實、完整、合規(guī)，是否符合會計制度和財務(wù)管理制度的要求。2.審計程序制定審計方案，明確審計范圍、內(nèi)容、方法和時間安排。收集被審計部門的財務(wù)資料，包括會計憑證、賬簿、報表、預(yù)算文件等。對財務(wù)收支進行詳細審查，核實收入、支出的真實性和合規(guī)性，檢查賬務(wù)處理的正確性。與被審計部門相關(guān)人員進行溝通，了解財務(wù)收支情況及存在的問題。編制審計工作底稿，記錄審計過程和發(fā)現(xiàn)的問題。撰寫審計報告，提出審計意見和建議。（二）資產(chǎn)管理審計1.審計內(nèi)容審查貨幣資金的管理情況，包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等，檢查貨幣資金的收支是否合規(guī)，庫存現(xiàn)金是否賬實相符，銀行賬戶是否合規(guī)使用。審查固定資產(chǎn)的購置、驗收、入賬、折舊、處置等環(huán)節(jié)的管理情況，檢查固定資產(chǎn)是否真實存在、賬實相符，折舊計提是否正確，處置是否合規(guī)。審查無形資產(chǎn)的管理情況，包括專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)等，檢查無形資產(chǎn)的入賬價值是否合理，攤銷是否正確。審查庫存物資的采購、驗收、入庫、保管、領(lǐng)用、盤點等環(huán)節(jié)的管理情況，檢查庫存物資是否賬實相符，有無積壓、浪費等問題。2.審計程序制定審計方案，明確審計范圍、內(nèi)容、方法和時間安排。收集被審計部門的資產(chǎn)管理資料，包括資產(chǎn)臺賬、盤點報告、采購合同等。對資產(chǎn)進行實地盤點，核實資產(chǎn)的實際存在情況和賬實相符情況。審查資產(chǎn)的購置、驗收、入賬、折舊、處置等環(huán)節(jié)的相關(guān)文件和記錄，檢查其合規(guī)性和合理性。與被審計部門相關(guān)人員進行溝通，了解資產(chǎn)管理情況及存在的問題。編制審計工作底稿，記錄審計過程和發(fā)現(xiàn)的問題。撰寫審計報告，提出審計意見和建議。（三）項目經(jīng)費審計1.審計內(nèi)容審查項目經(jīng)費預(yù)算的編制、執(zhí)行情況，檢查預(yù)算是否合理、準確，是否按照預(yù)算安排使用經(jīng)費，有無超預(yù)算支出等問題。審查項目經(jīng)費的收支情況，包括項目收入、支出的真實性、合法性和完整性，檢查項目經(jīng)費是否?？顚Ｓ?，有無截留、挪用、擠占等問題。審查項目經(jīng)費的核算情況，檢查項目經(jīng)費的賬務(wù)處理是否正確規(guī)范，會計憑證、賬簿、報表等是否真實、完整、合規(guī)。審查項目經(jīng)費的效益情況，對項目的實施效果、經(jīng)濟效益、社會效益等進行評價，檢查項目是否達到預(yù)期目標。2.審計程序制定審計方案，明確審計范圍、內(nèi)容、方法和時間安排。收集被審計項目的相關(guān)資料，包括項目預(yù)算文件、項目合同、會計憑證、賬簿、報表等。審查項目經(jīng)費預(yù)算的編制和執(zhí)行情況，核實預(yù)算的合理性和執(zhí)行的合規(guī)性。對項目經(jīng)費的收支進行詳細審查，核實收入、支出的真實性和合規(guī)性，檢查賬務(wù)處理的正確性。實地查看項目實施情況，了解項目進展和效果，收集相關(guān)證據(jù)。與項目負責人及相關(guān)人員進行溝通，了解項目經(jīng)費使用情況及存在的問題。編制審計工作底稿，記錄審計過程和發(fā)現(xiàn)的問題。撰寫審計報告，提出審計意見和建議。（四）內(nèi)部控制審計1.審計內(nèi)容審查公司內(nèi)部控制制度的健全性，檢查是否建立了涵蓋財務(wù)收支、資產(chǎn)管理、項目經(jīng)費使用等各個方面的內(nèi)部控制制度，制度是否符合法律法規(guī)和公司實際情況。審查內(nèi)部控制制度的有效性，檢查內(nèi)部控制制度是否得到有效執(zhí)行，各項控制措施是否能夠防范風險，確保財務(wù)信息的真實性、準確性和完整性。評價內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果，對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行檢查和分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，提出改進建議。2.審計程序制定審計方案，明確審計范圍、內(nèi)容、方法和時間安排。收集公司內(nèi)部控制制度文件，包括財務(wù)管理制度、內(nèi)部控制手冊、業(yè)務(wù)流程等。對內(nèi)部控制制度進行測試，通過詢問、觀察、檢查、穿行測試等方法，檢查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。對內(nèi)部控制制度的有效性進行評價，根據(jù)測試結(jié)果，分析內(nèi)部控制制度是否能夠有效防范風險，確保財務(wù)信息的質(zhì)量。與公司管理層和相關(guān)部門人員進行溝通，了解內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行情況，聽取意見和建議。編制審計工作底稿，記錄審計過程和發(fā)現(xiàn)的問題。撰寫審計報告，提出審計意見和建議。四、審計工作流程（一）審計計劃制定內(nèi)部審計部門應(yīng)根據(jù)公司年度工作計劃和財務(wù)狀況，結(jié)合公司衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展的需要，制定年度衛(wèi)生財務(wù)內(nèi)部審計計劃。審計計劃應(yīng)明確審計目標、范圍、內(nèi)容、方法、時間安排和人員分工等。審計計劃經(jīng)公司管理層批準后實施。（二）審計通知下達內(nèi)部審計部門應(yīng)在實施審計前，向被審計部門送達審計通知書。審計通知書應(yīng)包括審計目的、范圍、內(nèi)容、時間安排、審計人員名單等。被審計部門應(yīng)按照審計通知書的要求，做好準備工作，提供相關(guān)資料。（三）審計實施審計人員按照審計計劃和審計通知書的要求，運用適當?shù)膶徲嫵绦蚝头椒?，對被審計部門的財務(wù)收支、經(jīng)濟活動及內(nèi)部控制進行審查和評價。審計人員應(yīng)收集充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，編制審計工作底稿，記錄審計過程和發(fā)現(xiàn)的問題。（四）審計報告撰寫審計人員根據(jù)審計工作底稿，撰寫審計報告。審計報告應(yīng)客觀、公正地反映審計發(fā)現(xiàn)的問題、原因及建議，征求被審計部門意見后，提交公司管理層和相關(guān)部門。被審計部門應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)對審計報告提出書面意見，審計人員應(yīng)對被審計部門的意見進行核實和分析，必要時進行補充審計。（五）審計整改跟蹤公司管理層應(yīng)根據(jù)審計報告的意見和建議，督促被審計部門進行整改。被審計部門應(yīng)制定整改措施，明確整改責任人，在規(guī)定時間內(nèi)完成整改，并將整改情況書面報告公司管理層。內(nèi)部審計部門應(yīng)對被審計部門的整改情況進行跟蹤檢查，確保整改措施得到有效落實。五、審計結(jié)果運用（一）作為績效考核依據(jù)將審計結(jié)果納入公司績效考核體系，對審計發(fā)現(xiàn)問題較多、整改不力的部門和個人，在績效考核中予以扣分，影響其績效獎金和晉升機會。（二）促進財務(wù)管理改進根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的問題和建議，公司管理層應(yīng)組織相關(guān)部門進行分析研究，制定改進措施，完善財務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度，