PAGE下級(jí)事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度一、總則（一）目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范下級(jí)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障事業(yè)單位健康發(fā)展，更好地履行社會(huì)公益服務(wù)職能。（二）適用范圍本制度適用于本單位下屬的各級(jí)各類事業(yè)單位，包括全額撥款事業(yè)單位、差額撥款事業(yè)單位和自收自支事業(yè)單位。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，依法進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)。2.規(guī)范性原則：建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范財(cái)務(wù)核算流程，確保財(cái)務(wù)工作有序開展。3.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)信息應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，如實(shí)反映事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況和收支情況。4.效益性原則：合理配置資源，提高資金使用效益，注重成本核算與控制。5.公開性原則：定期公開財(cái)務(wù)信息，接受社會(huì)監(jiān)督，增強(qiáng)財(cái)務(wù)透明度。二、財(cái)務(wù)管理體制（一）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置下級(jí)事業(yè)單位應(yīng)單獨(dú)設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，配備具備專業(yè)資格的財(cái)務(wù)人員，負(fù)責(zé)本單位的財(cái)務(wù)管理工作。財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)明確崗位職責(zé)，實(shí)行崗位責(zé)任制。（二）財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人職責(zé)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)全面負(fù)責(zé)本單位的財(cái)務(wù)管理工作，組織制定和執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度，編制財(cái)務(wù)預(yù)算和決算，加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析與監(jiān)督，參與單位重大經(jīng)濟(jì)決策等。（三）財(cái)務(wù)審批權(quán)限1.明確各類費(fèi)用支出的審批流程和審批權(quán)限，根據(jù)金額大小分級(jí)審批。一般費(fèi)用支出由部門負(fù)責(zé)人初審，財(cái)務(wù)部門審核，單位分管領(lǐng)導(dǎo)審批；重大支出需經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。2.建立財(cái)務(wù)審批授權(quán)制度，明確授權(quán)范圍和期限，確保審批工作規(guī)范、有序。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.下級(jí)事業(yè)單位應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和本單位發(fā)展規(guī)劃，科學(xué)合理地編制年度預(yù)算。預(yù)算編制應(yīng)遵循“量入為出、收支平衡”的原則，收入預(yù)算要積極穩(wěn)妥，支出預(yù)算要統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)、勤儉節(jié)約。2.預(yù)算編制內(nèi)容應(yīng)包括收入預(yù)算和支出預(yù)算。收入預(yù)算應(yīng)根據(jù)上年收入情況、本年度業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃及相關(guān)政策等因素進(jìn)行預(yù)測(cè)；支出預(yù)算應(yīng)按照基本支出和項(xiàng)目支出分類編制，基本支出應(yīng)根據(jù)定員定額標(biāo)準(zhǔn)編制，項(xiàng)目支出應(yīng)按照項(xiàng)目?jī)?nèi)容和實(shí)施計(jì)劃編制。3.預(yù)算編制程序：首先由各部門根據(jù)本部門業(yè)務(wù)計(jì)劃提出預(yù)算建議數(shù)，經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核匯總后，形成單位年度預(yù)算草案，報(bào)單位領(lǐng)導(dǎo)班子審議通過后，報(bào)上級(jí)主管部門和財(cái)政部門審批。（二）預(yù)算執(zhí)行1.單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算，不得擅自調(diào)整。如因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定程序報(bào)上級(jí)主管部門和財(cái)政部門審批。2.加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的跟蹤分析，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期向單位領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。（三）預(yù)算調(diào)整1.預(yù)算調(diào)整應(yīng)遵循必要性、可行性和合規(guī)性原則。因國(guó)家政策調(diào)整、事業(yè)發(fā)展需要等原因?qū)е骂A(yù)算執(zhí)行發(fā)生重大變化，確需調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定程序辦理。2.預(yù)算調(diào)整程序：由業(yè)務(wù)部門提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，說明調(diào)整原因、調(diào)整金額及調(diào)整對(duì)預(yù)算執(zhí)行的影響等，經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核后，報(bào)單位領(lǐng)導(dǎo)班子審議通過，報(bào)上級(jí)主管部門和財(cái)政部門審批。（四）決算管理1.年度終了，下級(jí)事業(yè)單位應(yīng)按照財(cái)政部門和上級(jí)主管部門的要求，及時(shí)編制年度決算。決算編制應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，做到賬表相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)決算分析工作，通過對(duì)決算數(shù)據(jù)的分析，總結(jié)預(yù)算執(zhí)行情況和財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，為改進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作提供參考。決算分析報(bào)告應(yīng)報(bào)送單位領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)主管部門。四、收入管理（一）收入范圍下級(jí)事業(yè)單位的收入包括財(cái)政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營(yíng)收入和其他收入等。（二）收入確認(rèn)原則1.財(cái)政補(bǔ)助收入應(yīng)按照財(cái)政部門核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)撥關(guān)系確認(rèn)。2.事業(yè)收入應(yīng)在提供服務(wù)或發(fā)出商品，同時(shí)收訖價(jià)款或者取得索取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)確認(rèn)。3.上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入和其他收入應(yīng)在實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)。4.經(jīng)營(yíng)收入應(yīng)在提供勞務(wù)或銷售商品，同時(shí)收訖價(jià)款或者取得索取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)確認(rèn)。（三）收入管理要求1.各項(xiàng)收入應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定依法取得，不得擅自設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。2.加強(qiáng)票據(jù)管理，建立健全票據(jù)領(lǐng)購、使用、保管、核銷等制度。收入票據(jù)應(yīng)統(tǒng)一使用財(cái)政部門監(jiān)制的票據(jù)，不得使用自制票據(jù)或非法票據(jù)。3.及時(shí)足額上繳應(yīng)繳款項(xiàng)，不得截留、挪用。對(duì)各項(xiàng)收入應(yīng)進(jìn)行明細(xì)核算，確保收入真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。五、支出管理（一）支出分類支出分為基本支出和項(xiàng)目支出?；局С鍪侵甘聵I(yè)單位為保障其正常運(yùn)轉(zhuǎn)、完成日常工作任務(wù)而發(fā)生的人員支出和公用支出；項(xiàng)目支出是指事業(yè)單位為完成特定工作任務(wù)或事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，在基本支出之外所發(fā)生的支出。（二）支出管理原則1.合法性原則：支出應(yīng)符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度。2.合理性原則：支出應(yīng)符合單位實(shí)際需要，合理安排資金，提高資金使用效益。3.效益性原則：注重支出的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，避免浪費(fèi)和重復(fù)建設(shè)。4.專款專用原則：對(duì)有指定用途的資金，應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定用途使用，不得挪作他用。（三）基本支出管理1.人員支出管理：嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)工資福利政策，規(guī)范人員工資、津貼補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金等發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)和程序。加強(qiáng)對(duì)人員經(jīng)費(fèi)的核算和管理，確保人員支出真實(shí)、準(zhǔn)確。2.公用支出管理：制定合理的公用經(jīng)費(fèi)定額標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格控制公用經(jīng)費(fèi)支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)。加強(qiáng)對(duì)辦公用品、水電費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等公用支出的管理，建立健全審批制度，杜絕不合理支出。（四）項(xiàng)目支出管理1.項(xiàng)目申報(bào)：項(xiàng)目申報(bào)應(yīng)根據(jù)單位事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和實(shí)際需要，按照規(guī)定程序向上級(jí)主管部門或財(cái)政部門申報(bào)。項(xiàng)目申報(bào)材料應(yīng)包括項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、項(xiàng)目預(yù)算等。2.項(xiàng)目審批：上級(jí)主管部門或財(cái)政部門對(duì)申報(bào)項(xiàng)目進(jìn)行審核，根據(jù)項(xiàng)目的必要性、可行性和資金情況等進(jìn)行審批。3.項(xiàng)目實(shí)施：項(xiàng)目實(shí)施單位應(yīng)按照批準(zhǔn)的項(xiàng)目計(jì)劃組織實(shí)施，嚴(yán)格控制項(xiàng)目進(jìn)度、質(zhì)量和資金使用。建立項(xiàng)目臺(tái)賬，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施過程中的各項(xiàng)情況進(jìn)行記錄。4.項(xiàng)目驗(yàn)收：項(xiàng)目完成后，應(yīng)及時(shí)組織驗(yàn)收。驗(yàn)收內(nèi)容包括項(xiàng)目目標(biāo)完成情況、資金使用情況、項(xiàng)目效益情況等。驗(yàn)收合格的項(xiàng)目，應(yīng)辦理項(xiàng)目結(jié)項(xiàng)手續(xù)；驗(yàn)收不合格的項(xiàng)目，應(yīng)責(zé)令限期整改。（五）支出審批與控制1.嚴(yán)格執(zhí)行支出審批制度，各類支出應(yīng)按照規(guī)定的審批流程進(jìn)行審批。審批人應(yīng)認(rèn)真審核支出的真實(shí)性、合法性和合理性，對(duì)不符合規(guī)定的支出不得批準(zhǔn)。2.加強(qiáng)支出控制，建立健全支出預(yù)警機(jī)制。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)支出情況進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)異常情況及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，并采取措施加以控制。六、資產(chǎn)管理（一）資產(chǎn)分類下級(jí)事業(yè)單位的資產(chǎn)包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和對(duì)外投資等。（二）流動(dòng)資產(chǎn)1.貨幣資金管理：包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，加強(qiáng)銀行賬戶管理，定期核對(duì)銀行賬目，確保貨幣資金安全。2.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)管理：建立健全應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)管理制度，加強(qiáng)對(duì)往來款項(xiàng)的核算和清理。定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，采取有效措施催收欠款，減少壞賬損失。（三）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)定義與分類：固定資產(chǎn)是指單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，使用期限超過一年，并且在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。固定資產(chǎn)分為房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)等六類。2.固定資產(chǎn)購置：固定資產(chǎn)購置應(yīng)按照單位預(yù)算和資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行。購置固定資產(chǎn)應(yīng)履行審批手續(xù)，通過政府采購等方式進(jìn)行，確保購置過程公開、公正、公平。3.固定資產(chǎn)折舊：按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。4.固定資產(chǎn)處置：固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行審批。處置方式包括出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、對(duì)外捐贈(zèng)、報(bào)廢、報(bào)損等。處置收入應(yīng)及時(shí)足額上繳，實(shí)行收支兩條線管理。（四）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)定義與分類：無形資產(chǎn)是指不具有實(shí)物形態(tài)而能為使用者提供某種權(quán)利的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等。2.無形資產(chǎn)取得與攤銷：無形資產(chǎn)應(yīng)按照實(shí)際成本入賬。對(duì)使用壽命有限的無形資產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行攤銷；對(duì)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不應(yīng)攤銷，但應(yīng)每年進(jìn)行減值測(cè)試。3.無形資產(chǎn)處置：無形資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行審批。處置收入應(yīng)及時(shí)足額上繳，實(shí)行收支兩條線管理。（五）對(duì)外投資1.對(duì)外投資審批：下級(jí)事業(yè)單位對(duì)外投資應(yīng)按照規(guī)定程序報(bào)上級(jí)主管部門和財(cái)政部門審批。對(duì)外投資應(yīng)符合國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，確保投資安全和效益。2.對(duì)外投資管理：建立健全對(duì)外投資管理制度，加強(qiáng)對(duì)投資項(xiàng)目的跟蹤管理。定期對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)分析和效益評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。七、負(fù)債管理（一）負(fù)債分類下級(jí)事業(yè)單位的負(fù)債包括借入款項(xiàng)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款等。（二）負(fù)債管理原則1.合理控制原則：根據(jù)單位實(shí)際需要和償債能力，合理控制負(fù)債規(guī)模，避免過度負(fù)債。2.風(fēng)險(xiǎn)防范原則：加強(qiáng)對(duì)負(fù)債的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3.及時(shí)償還原則：按照合同約定及時(shí)償還債務(wù)，維護(hù)單位信譽(yù)。（三）借入款項(xiàng)管理1.借入款項(xiàng)審批：借入款項(xiàng)應(yīng)按照規(guī)定程序報(bào)上級(jí)主管部門和財(cái)政部門審批。借入款項(xiàng)應(yīng)明確借款用途、借款金額、借款期限、還款方式等。2.借入款項(xiàng)使用與償還：借入款項(xiàng)應(yīng)按照規(guī)定用途使用，不得挪作他用。嚴(yán)格按照借款合同約定按時(shí)償還借款本息，避免逾期還款產(chǎn)生不良信用記錄。（四）應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款管理1.應(yīng)付賬款管理：加強(qiáng)對(duì)應(yīng)付賬款的核算和管理，定期核對(duì)賬目，及時(shí)清理應(yīng)付賬款。對(duì)確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)按照規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后核銷。2.預(yù)收賬款管理：按照合同約定及時(shí)確認(rèn)收入，沖減預(yù)收賬款。對(duì)預(yù)收賬款應(yīng)進(jìn)行明細(xì)核算，確保預(yù)收賬款真實(shí)、準(zhǔn)確。（五）其他應(yīng)付款管理加強(qiáng)對(duì)其他應(yīng)付款的核算和管理，定期清理其他應(yīng)付款項(xiàng)。對(duì)長(zhǎng)期掛賬的其他應(yīng)付款，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。八、成本費(fèi)用管理（一）成本費(fèi)用核算原則1.合法性原則：成本費(fèi)用核算應(yīng)符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度。2.相關(guān)性原則：成本費(fèi)用核算應(yīng)與單位業(yè)務(wù)活動(dòng)相關(guān)，合理歸集成本費(fèi)用。3.配比性原則：成本費(fèi)用應(yīng)與收入相配比，正確計(jì)算業(yè)務(wù)活動(dòng)成本。4.分類核算原則：對(duì)不同業(yè)務(wù)活動(dòng)的成本費(fèi)用應(yīng)進(jìn)行分類核算，便于分析和管理。（二）成本費(fèi)用核算方法1.確定成本核算對(duì)象：根據(jù)單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理需要，確定成本核算對(duì)象。成本核算對(duì)象可以是單位整體、業(yè)務(wù)活動(dòng)項(xiàng)目、產(chǎn)品或服務(wù)等。2.歸集成本費(fèi)用：按照成本核算對(duì)象，歸集各項(xiàng)成本費(fèi)用。成本費(fèi)用包括直接成本和間接成本兩部分。直接成本是指直接與成本核算對(duì)象相關(guān)的成本費(fèi)用；間接成本是指為多個(gè)成本核算對(duì)象共同發(fā)生的成本費(fèi)用，應(yīng)按照合理的方法分配計(jì)入各成本核算對(duì)象。3.計(jì)算成本：根據(jù)歸集的成本費(fèi)用，計(jì)算各成本核算對(duì)象的總成本和單位成本。（三）成本費(fèi)用分析與控制1.成本費(fèi)用分析：定期對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行分析，比較實(shí)際成本與預(yù)算成本、同行業(yè)成本等，找出成本費(fèi)用變動(dòng)原因，為成本控制提供依據(jù)。2.成本費(fèi)用控制：建立健全成本費(fèi)用控制制度，采取有效措施降低成本費(fèi)用。加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用支出的審核和監(jiān)督，嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，提高資金使用效益。九、財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告1.財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容：下級(jí)事業(yè)單位應(yīng)定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、財(cái)政撥款收入支出表、固定資產(chǎn)投資決算報(bào)表等主表以及有關(guān)附表和財(cái)務(wù)情況說明書。2.財(cái)務(wù)報(bào)告編制要求：財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)報(bào)告編制要求編制，做到數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。財(cái)務(wù)情況說明書應(yīng)對(duì)單位財(cái)務(wù)狀況、事業(yè)成果、預(yù)算執(zhí)行情況等進(jìn)行分析說明。（二）財(cái)務(wù)分析1.財(cái)務(wù)分析指標(biāo)：建立健全財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系，包括償債能力指標(biāo)、營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)、盈利能力指標(biāo)等。常用的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)有資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、收入增長(zhǎng)率、支出增長(zhǎng)率、人均基本支出、經(jīng)費(fèi)自給率等。2.財(cái)務(wù)分析方法：采用比較分析法、比率分析法、趨勢(shì)分析法等方法對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，揭示單位財(cái)務(wù)狀況和事業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，為單位決策提供參考。十、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的日常監(jiān)督。財(cái)務(wù)