PAGE小微合伙企業(yè)財務(wù)制度一、總則（一）目的本財務(wù)制度旨在規(guī)范小微合伙企業(yè)（以下簡稱“企業(yè)”）的財務(wù)行為，加強(qiáng)財務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，提高資金使用效益，保護(hù)投資者合法權(quán)益，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于本小微合伙企業(yè)及其所屬各部門、分支機(jī)構(gòu)。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，確保企業(yè)財務(wù)活動合法合規(guī)。2.真實性原則：財務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.準(zhǔn)確性原則：財務(wù)數(shù)據(jù)的記錄、計算、匯總等應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確無誤，保證財務(wù)信息的質(zhì)量。4.及時性原則：及時進(jìn)行財務(wù)核算和報告，滿足企業(yè)內(nèi)部管理和外部監(jiān)管的需要。5.完整性原則：涵蓋企業(yè)財務(wù)活動的各個方面，確保財務(wù)制度的全面性和系統(tǒng)性。（四）財務(wù)管理機(jī)構(gòu)及職責(zé)1.財務(wù)部門設(shè)置：企業(yè)設(shè)立獨(dú)立的財務(wù)部門，配備專業(yè)的財務(wù)人員，負(fù)責(zé)日常財務(wù)管理工作。2.財務(wù)人員職責(zé)財務(wù)負(fù)責(zé)人：全面負(fù)責(zé)企業(yè)財務(wù)管理工作，制定財務(wù)戰(zhàn)略和規(guī)劃，組織實施財務(wù)管理制度，協(xié)調(diào)與各部門的財務(wù)關(guān)系，對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果負(fù)責(zé)。會計人員：負(fù)責(zé)財務(wù)核算、賬務(wù)處理、編制財務(wù)報表等工作，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確和完整。出納人員：負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算、票據(jù)管理等工作，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算紀(jì)律。二、財務(wù)核算（一）會計政策與會計估計1.會計政策：企業(yè)采用[具體會計準(zhǔn)則]規(guī)定的會計政策，如會計年度自公歷1月1日起至12月31日止；以人民幣為記賬本位幣；采用借貸記賬法進(jìn)行賬務(wù)處理等。2.會計估計：對于一些不確定的交易或事項，按照合理的會計估計方法進(jìn)行處理，如固定資產(chǎn)折舊年限、無形資產(chǎn)攤銷期限等。會計估計的變更應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)會計準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行處理，并在財務(wù)報表附注中予以披露。（二）會計科目設(shè)置1.資產(chǎn)類科目：設(shè)置庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等科目，核算企業(yè)的各類資產(chǎn)。2.負(fù)債類科目：設(shè)置短期借款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等科目，核算企業(yè)的各類負(fù)債。3.所有者權(quán)益類科目：設(shè)置實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等科目，核算企業(yè)所有者權(quán)益。4.成本類科目：設(shè)置生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等科目，核算企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的成本。5.損益類科目：設(shè)置主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用等科目，核算企業(yè)的收入、成本、費(fèi)用及利潤。（三）賬務(wù)處理流程1.原始憑證審核：財務(wù)人員對各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證進(jìn)行審核，審核內(nèi)容包括憑證的真實性、合法性、完整性、準(zhǔn)確性等。審核無誤后，在原始憑證上加蓋“審核無誤”章，并簽字確認(rèn)。2.記賬憑證編制：根據(jù)審核后的原始憑證，按照會計科目和記賬規(guī)則編制記賬憑證。記賬憑證應(yīng)當(dāng)注明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要、會計科目、金額、借貸方向等，并由制單人、審核人、記賬人、會計主管等簽字蓋章。3.賬簿登記：根據(jù)記賬憑證，及時登記各類賬簿，包括總賬、明細(xì)賬、日記賬等。賬簿登記應(yīng)當(dāng)做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符。4.財務(wù)報表編制：定期（月度、季度、年度）根據(jù)賬簿記錄編制財務(wù)報表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)數(shù)字真實、內(nèi)容完整、報送及時，并由企業(yè)負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人簽字蓋章。5.財務(wù)報表分析：對編制的財務(wù)報表進(jìn)行分析，通過比較分析、比率分析等方法，揭示企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的變化趨勢，為企業(yè)決策提供依據(jù)。（四）財務(wù)報告1.財務(wù)報告內(nèi)容：企業(yè)財務(wù)報告包括財務(wù)報表、財務(wù)報表附注和財務(wù)情況說明書。財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的格式和內(nèi)容編制，財務(wù)報表附注應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表中需要說明的事項進(jìn)行詳細(xì)解釋，財務(wù)情況說明書應(yīng)當(dāng)對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況、財務(wù)狀況、利潤實現(xiàn)和分配情況、資金增減和周轉(zhuǎn)情況等進(jìn)行分析說明。2.財務(wù)報告報送：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，定期向投資者、債權(quán)人、稅務(wù)機(jī)關(guān)等報送財務(wù)報告。年度財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)經(jīng)會計師事務(wù)所審計，并出具審計報告。三、資金管理（一）現(xiàn)金管理1.現(xiàn)金庫存限額：根據(jù)企業(yè)日?，F(xiàn)金支出的需要，核定現(xiàn)金庫存限額，一般以不超過35天的日常零星開支為限。2.現(xiàn)金收支規(guī)定企業(yè)現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開戶銀行，當(dāng)日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間。企業(yè)支付現(xiàn)金，可以從本企業(yè)庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期向開戶銀行報送坐支金額和使用情況。企業(yè)從開戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本單位財會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。3.現(xiàn)金盤點(diǎn)：定期（至少每月一次）對現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，確?，F(xiàn)金賬實相符。盤點(diǎn)時，由出納人員和財務(wù)負(fù)責(zé)人共同進(jìn)行，盤點(diǎn)結(jié)果應(yīng)當(dāng)編制現(xiàn)金盤點(diǎn)報告表，如有差異，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，并進(jìn)行處理。（二）銀行存款管理1.銀行賬戶開設(shè)與使用：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，在銀行開立基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶。銀行賬戶的開設(shè)、變更、撤銷應(yīng)當(dāng)報經(jīng)企業(yè)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照銀行賬戶的用途使用賬戶，不得出租、出借銀行賬戶。2.銀行存款收支管理企業(yè)銀行存款收入應(yīng)當(dāng)及時入賬，不得私設(shè)“小金庫”，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。企業(yè)支付銀行存款，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序和審批權(quán)限進(jìn)行審批。支付銀行存款時，應(yīng)當(dāng)取得合法有效的原始憑證，并由經(jīng)辦人員、審核人員、財務(wù)負(fù)責(zé)人等簽字蓋章。3.銀行對賬單與余額調(diào)節(jié)表：每月末，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時取得銀行對賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對銀行存款日記賬與銀行對賬單的余額是否一致。如有未達(dá)賬項，應(yīng)當(dāng)查明原因，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)節(jié)。銀行存款余額調(diào)節(jié)表應(yīng)當(dāng)由出納人員和財務(wù)負(fù)責(zé)人共同簽字蓋章。（三）資金預(yù)算管理1.資金預(yù)算編制：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度經(jīng)營計劃和財務(wù)目標(biāo)，編制年度資金預(yù)算。資金預(yù)算應(yīng)當(dāng)包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、資金籌集與運(yùn)用等內(nèi)容。資金預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)遵循“以收定支、收支平衡、略有結(jié)余”的原則，確保企業(yè)資金的合理使用。2.資金預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控：企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照資金預(yù)算執(zhí)行，定期對資金預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析。如發(fā)現(xiàn)實際執(zhí)行情況與預(yù)算有較大差異，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行調(diào)整。3.資金預(yù)算調(diào)整：在資金預(yù)算執(zhí)行過程中，如因特殊情況需要調(diào)整資金預(yù)算的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。資金預(yù)算調(diào)整應(yīng)當(dāng)報經(jīng)企業(yè)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并重新編制資金預(yù)算。四、資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)1.應(yīng)收賬款管理建立應(yīng)收賬款臺賬，詳細(xì)記錄應(yīng)收賬款的客戶名稱、金額、賬齡、到期日等信息。加強(qiáng)應(yīng)收賬款的催收工作，定期對應(yīng)收賬款進(jìn)行清理，對逾期未收回的賬款，應(yīng)當(dāng)及時采取措施進(jìn)行催收，如發(fā)函催收、上門催收、法律訴訟等。按照規(guī)定計提壞賬準(zhǔn)備，對確實無法收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行核銷，并在財務(wù)報表附注中予以披露。2.存貨管理制定存貨管理制度，明確存貨的采購、驗收、保管、發(fā)出、盤點(diǎn)等環(huán)節(jié)的管理要求。加強(qiáng)存貨采購管理，合理確定存貨采購數(shù)量和采購時間，降低存貨采購成本。建立存貨驗收制度，對采購的存貨進(jìn)行嚴(yán)格驗收，確保存貨的質(zhì)量和數(shù)量符合要求。加強(qiáng)存貨保管管理，合理安排存貨存放地點(diǎn)，定期對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，確保存貨賬實相符。按照規(guī)定的方法計算存貨發(fā)出成本，如先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等。3.其他應(yīng)收款管理：加強(qiáng)對其他應(yīng)收款的管理，定期對其他應(yīng)收款進(jìn)行清理，對長期掛賬的其他應(yīng)收款，應(yīng)當(dāng)查明原因，并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行處理。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)購置：企業(yè)購置固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，購置固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)符合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和生產(chǎn)經(jīng)營需要。購置固定資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)簽訂購買合同，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。2.固定資產(chǎn)折舊：按照規(guī)定的折舊方法和折舊年限計提固定資產(chǎn)折舊，折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，并在財務(wù)報表附注中予以披露。3.固定資產(chǎn)清查：定期（至少每年一次）對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，確保固定資產(chǎn)賬實相符。清查過程中，如發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損等情況，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，并按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理。4.固定資產(chǎn)處置：企業(yè)處置固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，處置固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)簽訂處置合同，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。處置固定資產(chǎn)的收入應(yīng)當(dāng)及時入賬，處置固定資產(chǎn)的凈損益應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)取得：企業(yè)取得無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，取得無形資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)簽訂購買合同或相關(guān)協(xié)議，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。2.無形資產(chǎn)攤銷：按照規(guī)定的攤銷方法和攤銷年限對無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷，攤銷方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，并在財務(wù)報表附注中予以披露。3.無形資產(chǎn)清查：定期（至少每年一次）對無形資產(chǎn)進(jìn)行清查，確保無形資產(chǎn)賬實相符。清查過程中，如發(fā)現(xiàn)無形資產(chǎn)存在減值跡象，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的方法進(jìn)行減值測試，并計提減值準(zhǔn)備。4.無形資產(chǎn)處置：企業(yè)處置無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，處置無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)簽訂處置合同，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。處置無形資產(chǎn)的收入應(yīng)當(dāng)及時入賬，處置無形資產(chǎn)的凈損益應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。五、成本費(fèi)用管理（一）成本核算1.成本核算對象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，確定成本核算對象。如生產(chǎn)多種產(chǎn)品的企業(yè)，可以按照產(chǎn)品品種、批次、步驟等作為成本核算對象。2.成本核算方法：采用適合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)的成本核算方法，如品種法、分批法、分步法等。成本核算方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，并在財務(wù)報表附注中予以披露。3.成本核算流程：按照成本核算對象，歸集和分配生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項成本費(fèi)用，計算產(chǎn)品成本。成本核算流程應(yīng)當(dāng)包括成本費(fèi)用的確認(rèn)、計量、記錄、計算、分析等環(huán)節(jié)。（二）費(fèi)用管理1.費(fèi)用分類：將企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用分為銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用等類別。2.費(fèi)用報銷規(guī)定制定費(fèi)用報銷制度，明確費(fèi)用報銷的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、審批程序等。員工報銷費(fèi)用時，應(yīng)當(dāng)填寫費(fèi)用報銷單，注明費(fèi)用發(fā)生的時間、地點(diǎn)、事由、金額等，并提供合法有效的原始憑證。費(fèi)用報銷應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行審批，審批通過后，方可報銷。加強(qiáng)對費(fèi)用報銷的審核，對不符合規(guī)定的費(fèi)用報銷，應(yīng)當(dāng)拒絕報銷。3.費(fèi)用控制措施建立費(fèi)用預(yù)算制度，對各項費(fèi)用進(jìn)行預(yù)算控制，確保費(fèi)用支出不超過預(yù)算。加強(qiáng)對費(fèi)用支出的分析和監(jiān)控，定期對費(fèi)用支出情況進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)異常情況及時采取措施進(jìn)行處理。優(yōu)化費(fèi)用支出結(jié)構(gòu)，降低不必要的費(fèi)用支出，提高費(fèi)用使用效益。六、利潤分配管理（一）利潤分配原則1.依法分配原則：按照國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程的規(guī)定進(jìn)行利潤分配。2.兼顧各方利益原則：兼顧投資者、企業(yè)和員工等各方利益，合理分配利潤。3.積累與分配并重原則：在保證企業(yè)發(fā)展需要的前提下，合理分配利潤，兼顧積累和分配的關(guān)系。（二）利潤分配順序1.彌補(bǔ)以前年度虧損：企業(yè)在分配利潤前，應(yīng)當(dāng)先用當(dāng)年利潤彌補(bǔ)以前年度虧損。2.提取法定盈余公積：按照當(dāng)年凈利潤的10%提取法定盈余公積，法定盈余公積累計額達(dá)到注冊資本的50%以上時，可以不再提取。3.提取任意盈余公積：根據(jù)企業(yè)章程或股東會決議，提取任意盈余公積。4.向投資者分配利潤：按照投資者的出資比例或企業(yè)章程的規(guī)定，向投資者分配利潤。（三）利潤分配方案制定與審批1.利潤分配方案制定：企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤和利潤分配原則，制定利潤分配方案。利潤分配方案應(yīng)當(dāng)包括利潤分配的順序、比例、金額等內(nèi)容。2.利潤分配方案審批：利潤分配方案應(yīng)當(dāng)報經(jīng)企業(yè)股東會或董事會審批。經(jīng)審批通過的利潤分配方案，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理，并向投資者進(jìn)行披露。七、稅務(wù)管理（一）稅務(wù)登記與申報1.稅務(wù)登記：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，及時辦理稅務(wù)登記，如實填寫稅務(wù)登記表，并提供相關(guān)資料。稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)及時辦理變更稅務(wù)登記。2.納稅申報：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，按時、足額申報繳納各項稅款。納稅申報期限和申報方式應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全納稅申報管理制度，明確納稅申報的流程和責(zé)任，確保納稅申報的準(zhǔn)確性和及時性。（二）稅款繳納與稅務(wù)籌劃1.稅款繳納：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額和納稅期限，及時足額繳納稅款。繳納稅款時，應(yīng)當(dāng)取得合法有效的完稅憑證，并妥善保管。2.稅務(wù)籌劃：在遵守國家稅收法律法規(guī)的前提下，企業(yè)可以進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃，降低稅負(fù)。稅務(wù)籌劃應(yīng)當(dāng)符合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)，不得違反法律法規(guī)的規(guī)定。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對稅務(wù)籌劃的管理，確保稅務(wù)籌劃的合法性和有效性。（三）稅務(wù)風(fēng)險管理1.風(fēng)險識別與評估：企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立稅務(wù)風(fēng)險識別和評估機(jī)制，定期對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行識別和評估。稅務(wù)風(fēng)險識別應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)的經(jīng)營活動、財務(wù)狀況、稅務(wù)政策變化等因素，評估稅務(wù)風(fēng)險的可能性和影響程度。2.風(fēng)險應(yīng)對措施：針對識別和評估出的稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對措施。風(fēng)險應(yīng)對措施可以包括風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險降低、風(fēng)險轉(zhuǎn)移、風(fēng)險承受等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險的性質(zhì)和特點(diǎn)，選擇合適的風(fēng)險應(yīng)對措施，