PAGE村衛(wèi)生所執(zhí)行會計制度一、總則（一）目的為加強村衛(wèi)生所財務管理，規(guī)范會計核算行為，提高資金使用效益，保障村衛(wèi)生所的正常運轉(zhuǎn)和可持續(xù)發(fā)展，根據(jù)國家相關法律法規(guī)及醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)會計制度，結(jié)合村衛(wèi)生所實際情況，制定本會計制度。（二）適用范圍本制度適用于轄區(qū)內(nèi)所有村衛(wèi)生所。（三）基本原則1.合法性原則嚴格遵守國家法律法規(guī)和醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)會計制度，確保會計核算合法合規(guī)。2.真實性原則以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)進行會計核算，如實反映村衛(wèi)生所的財務狀況和經(jīng)營成果。3.準確性原則會計核算應當準確、完整，不得遺漏或錯誤記錄經(jīng)濟業(yè)務。4.及時性原則及時進行會計核算和財務報告，確保財務信息的時效性。二、會計機構(gòu)與人員（一）會計機構(gòu)設置村衛(wèi)生所應根據(jù)實際情況設置會計崗位，可配備專職或兼職會計人員。規(guī)模較小的村衛(wèi)生所可委托鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院或其他具備資質(zhì)的代理記賬機構(gòu)進行代理記賬。（二）會計人員職責1.按照國家會計制度的規(guī)定進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告。2.負責村衛(wèi)生所財務收支的核算與管理，嚴格執(zhí)行財務審批制度，對各項收支進行審核監(jiān)督。3.定期進行財產(chǎn)清查，確保賬實相符，發(fā)現(xiàn)問題及時處理并報告。4.負責財務檔案的整理、保管和移交工作。5.協(xié)助上級主管部門和相關部門進行財務審計和檢查工作。（三）會計人員任職要求1.具備會計從業(yè)資格證書，熟悉國家財經(jīng)法律法規(guī)和醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)會計制度。2.具有良好的職業(yè)道德和責任心，誠實守信，廉潔奉公。3.具備一定的財務分析和管理能力，能夠為村衛(wèi)生所的財務管理提供合理建議。三、會計核算基礎（一）會計期間采用公歷年度，即自公歷1月一日起至12月31日止。（二）記賬本位幣以人民幣為記賬本位幣。（三）會計核算方法采用借貸記賬法進行會計核算。四、資產(chǎn)核算（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款等。村衛(wèi)生所應嚴格遵守現(xiàn)金管理規(guī)定，核定庫存現(xiàn)金限額，及時辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務。定期對貨幣資金進行清查盤點，確保賬實相符。2.應收及預付款項包括應收醫(yī)療款、其他應收款、預付賬款等。應按照規(guī)定的核算方法進行核算，及時清理結(jié)算，對確實無法收回的款項，按照規(guī)定程序核銷。3.庫存物資包括藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品等。應建立健全庫存物資管理制度，定期進行盤點清查，按照先進先出、加權(quán)平均等方法確定發(fā)出物資的成本。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)定義使用期限超過一年且單位價值較高（一般設備單位價值在1000元以上，專用設備單位價值在1500元以上），在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。2.固定資產(chǎn)分類分為房屋及建筑物、專用設備、一般設備、其他固定資產(chǎn)等。3.固定資產(chǎn)核算按照規(guī)定的折舊方法計提折舊，折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。定期對固定資產(chǎn)進行清查盤點，發(fā)生盤盈、盤虧的，應及時查明原因并進行相應的賬務處理。五、負債核算（一）流動負債包括應付賬款、預收醫(yī)療款、應付職工薪酬、應交稅費等。應按照實際發(fā)生額進行核算，及時清理結(jié)算債務。（二）非流動負債主要指長期借款等，應按照借款合同約定進行核算，按時計提利息并償還本金。六、收入核算（一）收入分類1.醫(yī)療收入包括門診收入、住院收入等，按照提供醫(yī)療服務的項目和收費標準進行核算。2.財政補助收入指村衛(wèi)生所從財政部門取得的各類補助資金。3.上級補助收入從上級主管部門取得的補助收入。4.其他收入包括利息收入、捐贈收入等。（二）收入確認原則1.醫(yī)療收入在已提供醫(yī)療服務并收訖價款或取得收款權(quán)利時確認收入。2.財政補助收入、上級補助收入按照實際收到的金額確認收入。3.其他收入按照實際收到的金額或相關合同約定確認收入。七、成本費用核算（一）成本費用分類1.醫(yī)療業(yè)務成本包括人員經(jīng)費、衛(wèi)生材料費、藥品費、固定資產(chǎn)折舊費、無形資產(chǎn)攤銷費等。2.管理費用指村衛(wèi)生所在組織和管理醫(yī)療服務活動中發(fā)生的各項費用。（二）成本費用核算方法1.按照權(quán)責發(fā)生制原則進行成本費用核算，正確劃分本期成本費用與下期成本費用的界限。2.對于直接費用，直接計入相關成本核算對象；對于間接費用，按照合理的分配方法分配計入相關成本核算對象。八、財務報告（一）財務報告種類包括資產(chǎn)負債表、收入支出總表、業(yè)務收支明細表、財政補助收支情況表等。（二）財務報告編制要求1.數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、報送及時。2.財務報告應根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制，做到賬表相符。（三）財務報告分析定期對財務報告進行分析，了解村衛(wèi)生所的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況，為決策提供依據(jù)。分析內(nèi)容包括償債能力、營運能力、盈利能力等方面。九、財務監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督建立健全內(nèi)部財務監(jiān)督制度，加強對財務收支、財產(chǎn)物資、會計核算等方面的監(jiān)督檢查。定期進行內(nèi)部審計，發(fā)現(xiàn)問題及時整改。（二）外部監(jiān)督接受上級主管部門、財政部門、審計部門等的監(jiān)督檢查，如實提供財務資料，積極配合監(jiān)督檢查工作。十、會計檔案管理（一）會計檔案種類包括會計憑證、會計賬簿、財務報告、其他會計資料等。（二）會計檔案保管期限按照國家規(guī)定的保管期限進行保管，一般會計憑證、會計賬簿保管期限為30年，財務報告等保管期限為10年等。（三）會計檔案