PAGE界首市衛(wèi)生室賬目制度一、總則1.目的本賬目制度旨在規(guī)范界首市衛(wèi)生室的財(cái)務(wù)管理，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，提高資金使用效益，保障衛(wèi)生室的正常運(yùn)營(yíng)和可持續(xù)發(fā)展，為基層醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)提供堅(jiān)實(shí)的財(cái)務(wù)支持。2.適用范圍本制度適用于界首市行政區(qū)域內(nèi)所有的衛(wèi)生室，包括公立衛(wèi)生室、民營(yíng)衛(wèi)生室以及其他各類依法設(shè)立并提供基本醫(yī)療服務(wù)的村級(jí)衛(wèi)生室等。3.依據(jù)本制度依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，如《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定（試行）》《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度》等，以及界首市醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)的實(shí)際情況制定。二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與人員1.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置衛(wèi)生室應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況設(shè)置獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或配備專職會(huì)計(jì)人員，負(fù)責(zé)衛(wèi)生室的財(cái)務(wù)核算和管理工作。規(guī)模較小的衛(wèi)生室可委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。2.會(huì)計(jì)人員職責(zé)嚴(yán)格遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和本賬目制度，依法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。負(fù)責(zé)編制和執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，如實(shí)反映衛(wèi)生室的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，為衛(wèi)生室的決策提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息和建議。妥善保管會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等財(cái)務(wù)資料，按照規(guī)定進(jìn)行歸檔和保管期限管理。協(xié)助有關(guān)部門做好資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)審計(jì)等工作。三、會(huì)計(jì)核算1.會(huì)計(jì)科目設(shè)置衛(wèi)生室應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)科目，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。主要會(huì)計(jì)科目包括資產(chǎn)類、負(fù)債類、凈資產(chǎn)類、收入類和支出類等。具體科目設(shè)置應(yīng)根據(jù)衛(wèi)生室的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和財(cái)務(wù)管理要求進(jìn)行合理調(diào)整。2.記賬方法采用借貸記賬法進(jìn)行記賬，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，收入和費(fèi)用的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)遵循配比原則。3.會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證必須真實(shí)、合法、有效，具備憑證名稱、填制日期、填制單位或填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額等要素。記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制，內(nèi)容包括憑證編號(hào)、填制日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章等。4.會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿?？傎~應(yīng)按照會(huì)計(jì)科目分類設(shè)置，明細(xì)賬應(yīng)根據(jù)總賬科目所屬明細(xì)科目設(shè)置，日記賬包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)按照規(guī)定的記賬規(guī)則進(jìn)行登記，做到賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。定期結(jié)賬，結(jié)賬前應(yīng)將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬，并進(jìn)行試算平衡。5.財(cái)務(wù)報(bào)表衛(wèi)生室應(yīng)定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、業(yè)務(wù)收支明細(xì)表、財(cái)政補(bǔ)助收支明細(xì)表等。財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)經(jīng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員審核并簽名或蓋章后報(bào)送相關(guān)部門和單位。四、收入管理1.收入范圍衛(wèi)生室的收入包括醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、其他收入等。醫(yī)療收入是指衛(wèi)生室在開展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)過(guò)程中取得的收入，包括門診收入、住院收入等；財(cái)政補(bǔ)助收入是指衛(wèi)生室從財(cái)政部門取得的各類財(cái)政補(bǔ)助資金；上級(jí)補(bǔ)助收入是指衛(wèi)生室從主管部門和上級(jí)單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入；其他收入是指除上述收入以外的各項(xiàng)收入，如利息收入、捐贈(zèng)收入等。2.收入確認(rèn)原則醫(yī)療收入應(yīng)在提供醫(yī)療服務(wù)并收訖價(jià)款或取得收款權(quán)利時(shí)，按照實(shí)際收到或應(yīng)收的金額確認(rèn)收入。財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入應(yīng)在收到財(cái)政部門或上級(jí)單位撥款時(shí)確認(rèn)收入。其他收入應(yīng)在實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入。3.收費(fèi)管理衛(wèi)生室應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家物價(jià)政策，按照規(guī)定的收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)，不得擅自提高或降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)在衛(wèi)生室顯著位置公示，接受患者和社會(huì)監(jiān)督。建立健全收費(fèi)管理制度，配備必要的收費(fèi)人員，加強(qiáng)收費(fèi)票據(jù)管理。收費(fèi)票據(jù)應(yīng)統(tǒng)一使用財(cái)政部門監(jiān)制的票據(jù)，按照規(guī)定的使用范圍和程序開具，做到票款一致。五、支出管理1.支出范圍衛(wèi)生室的支出包括醫(yī)療支出、財(cái)政專項(xiàng)支出、其他支出等。醫(yī)療支出是指衛(wèi)生室在開展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)支出，包括人員經(jīng)費(fèi)、衛(wèi)生材料費(fèi)、藥品費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)、提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金和其他費(fèi)用等；財(cái)政專項(xiàng)支出是指衛(wèi)生室按照規(guī)定使用財(cái)政專項(xiàng)資金發(fā)生的支出；其他支出是指除上述支出以外的各項(xiàng)支出，如利息支出、捐贈(zèng)支出等。2.支出審批原則嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和本賬目制度，確保支出合法、合規(guī)、合理。堅(jiān)持“一支筆”審批制度，重大支出事項(xiàng)應(yīng)實(shí)行集體決策。支出審批應(yīng)遵循審批流程，明確審批權(quán)限，確保審批手續(xù)齊全、規(guī)范。3.支出審批流程經(jīng)辦人應(yīng)填寫費(fèi)用報(bào)銷單，注明支出事由、金額、支付方式等，并附原始憑證。部門負(fù)責(zé)人應(yīng)審核支出的真實(shí)性、合理性和必要性，簽署意見。會(huì)計(jì)人員應(yīng)審核原始憑證的合法性、合規(guī)性和完整性，以及費(fèi)用報(bào)銷單的填寫是否規(guī)范，計(jì)算是否準(zhǔn)確，簽署審核意見。衛(wèi)生室負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)審批權(quán)限進(jìn)行審批，簽署審批意見。對(duì)于重大支出事項(xiàng)，應(yīng)提交衛(wèi)生室管理委員會(huì)或相關(guān)會(huì)議審議通過(guò)后，由衛(wèi)生室負(fù)責(zé)人審批。4.費(fèi)用報(bào)銷費(fèi)用報(bào)銷應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行，原則上應(yīng)在支出發(fā)生后的[X]個(gè)工作日內(nèi)辦理報(bào)銷手續(xù)。報(bào)銷憑證應(yīng)真實(shí)、合法、有效，經(jīng)審批后，由會(huì)計(jì)人員按照規(guī)定的會(huì)計(jì)核算方法進(jìn)行賬務(wù)處理，并支付報(bào)銷款項(xiàng)。對(duì)于不符合規(guī)定的支出，會(huì)計(jì)人員有權(quán)拒絕報(bào)銷，并向相關(guān)人員說(shuō)明原因。六、資產(chǎn)管理1.流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)包括貨幣資金、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。貨幣資金應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理，確保資金安全。應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)清理結(jié)算，對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的款項(xiàng)，應(yīng)查明原因，按照規(guī)定程序核銷。存貨包括藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品等應(yīng)建立健全存貨管理制度，定期進(jìn)行盤點(diǎn)清查，確保賬實(shí)相符。存貨采購(gòu)應(yīng)按照規(guī)定的采購(gòu)程序進(jìn)行，嚴(yán)格控制采購(gòu)成本，防止積壓浪費(fèi)。2.固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)是指單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，使用年限在一年以上，并在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。衛(wèi)生室應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。建立固定資產(chǎn)登記簿和固定資產(chǎn)卡片，詳細(xì)記錄固定資產(chǎn)的名稱、型號(hào)、規(guī)格、數(shù)量、購(gòu)置日期、使用部門、使用狀況等信息。定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少進(jìn)行一次全面清查盤點(diǎn)，確保固定資產(chǎn)賬實(shí)相符。固定資產(chǎn)折舊應(yīng)按照規(guī)定的折舊方法和折舊年限計(jì)提，折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，處置收入應(yīng)及時(shí)足額上繳，處置凈損益應(yīng)計(jì)入當(dāng)期收支。3.無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)是指衛(wèi)生室擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，如專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等。衛(wèi)生室應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)在其使用壽命內(nèi)采用合理的方法進(jìn)行攤銷，攤銷方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。無(wú)形資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，處置收入應(yīng)及時(shí)足額上繳，處置凈損益應(yīng)計(jì)入當(dāng)期收支。七、財(cái)務(wù)監(jiān)督1.內(nèi)部監(jiān)督衛(wèi)生室應(yīng)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，明確各部門和人員的財(cái)務(wù)監(jiān)督職責(zé)，定期對(duì)財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理等情況進(jìn)行檢查和監(jiān)督。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員應(yīng)依法對(duì)本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，對(duì)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和本賬目制度的行為，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。衛(wèi)生室負(fù)責(zé)人應(yīng)支持會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員依法行使監(jiān)督職權(quán)，保障會(huì)計(jì)人員的合法權(quán)益。2.外部監(jiān)督接受財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)等部門的監(jiān)督檢查，如實(shí)提供財(cái)務(wù)資料，積極配合有關(guān)部門的工作。定期接受社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和合法性。八、財(cái)務(wù)分析1.分析內(nèi)容財(cái)務(wù)分析應(yīng)包括財(cái)務(wù)狀況分析、經(jīng)營(yíng)成果分析、資金使用效益分析等內(nèi)容。通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析，了解衛(wèi)生室的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，發(fā)現(xiàn)存在的問題，為決策提供依據(jù)。財(cái)務(wù)狀況分析主要包括資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)分析、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等指標(biāo)分析；經(jīng)營(yíng)成果分析主要包括收入、支出、利潤(rùn)等指標(biāo)分析；資金使用效益分析主要包括資金周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)收益率等指標(biāo)分析。2.分析方法采用比較分析法、比率分析法、趨勢(shì)分析法等方法進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。通過(guò)與同行業(yè)先進(jìn)水平、歷史數(shù)據(jù)、預(yù)算指標(biāo)等進(jìn)行比較，分析衛(wèi)生室的財(cái)務(wù)狀況和