PAGE林業(yè)科研單位財(cái)務(wù)制度一、總則1.1目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范林業(yè)科研單位的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障單位各項(xiàng)科研工作的順利開展，促進(jìn)林業(yè)科研事業(yè)的健康發(fā)展。1.2適用范圍本制度適用于本林業(yè)科研單位及其所屬各部門、分支機(jī)構(gòu)。1.3基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，依法進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：全面涵蓋單位財(cái)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)方面，確保財(cái)務(wù)信息的完整性。4.準(zhǔn)確性原則：財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的記錄、計(jì)算和報(bào)告應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確無誤，保證財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量。5.效益性原則：合理配置資源，提高資金使用效益，實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)濟(jì)效益與社會效益的統(tǒng)一。二、財(cái)務(wù)管理體制2.1財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置單位設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門，配備具備專業(yè)資質(zhì)和業(yè)務(wù)能力的財(cái)務(wù)人員，負(fù)責(zé)單位的財(cái)務(wù)管理工作。財(cái)務(wù)部門應(yīng)明確各崗位的職責(zé)分工，確保財(cái)務(wù)管理工作的有序開展。2.2財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人職責(zé)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)單位的財(cái)務(wù)管理工作，制定財(cái)務(wù)管理制度和財(cái)務(wù)計(jì)劃，監(jiān)督財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，審核重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)，協(xié)調(diào)與財(cái)政、稅務(wù)等相關(guān)部門的關(guān)系，定期向單位領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)財(cái)務(wù)工作情況。2.3財(cái)務(wù)決策機(jī)制建立健全財(cái)務(wù)決策機(jī)制，重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)須經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。財(cái)務(wù)決策應(yīng)充分考慮單位的發(fā)展戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)狀況和風(fēng)險(xiǎn)承受能力，確保決策的科學(xué)性和合理性。三、預(yù)算管理3.1預(yù)算編制原則1.統(tǒng)籌兼顧原則：綜合考慮單位各項(xiàng)科研工作的需要，合理安排資金，確保重點(diǎn)項(xiàng)目的資金需求。2.收支平衡原則：預(yù)算編制應(yīng)堅(jiān)持收支平衡，不得編制赤字預(yù)算。3.積極穩(wěn)妥原則：根據(jù)單位的發(fā)展規(guī)劃和實(shí)際情況，科學(xué)合理地預(yù)測收入和支出，使預(yù)算具有可行性和可靠性。3.2預(yù)算編制方法采用零基預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算相結(jié)合的方法。零基預(yù)算是指不考慮以往年度的收支情況，以零為基礎(chǔ)編制預(yù)算；滾動(dòng)預(yù)算是指根據(jù)年度預(yù)算執(zhí)行情況和單位發(fā)展需要，對預(yù)算進(jìn)行逐年滾動(dòng)調(diào)整。3.3預(yù)算編制程序1.下達(dá)預(yù)算編制通知：每年[具體時(shí)間]，財(cái)務(wù)部門向各部門下達(dá)預(yù)算編制通知，明確預(yù)算編制的原則、方法、要求和時(shí)間安排。2.各部門編制預(yù)算草案：各部門根據(jù)本部門的科研工作計(jì)劃和業(yè)務(wù)活動(dòng)需要，編制本部門的預(yù)算草案，并報(bào)送財(cái)務(wù)部門。3.財(cái)務(wù)部門審核匯總：財(cái)務(wù)部門對各部門報(bào)送的預(yù)算草案進(jìn)行審核，匯總編制單位年度預(yù)算草案，并提交單位領(lǐng)導(dǎo)班子審議。4.預(yù)算批復(fù)下達(dá)：經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子審議通過后的年度預(yù)算草案，報(bào)上級主管部門審批。上級主管部門批復(fù)后，財(cái)務(wù)部門及時(shí)將預(yù)算批復(fù)下達(dá)給各部門，并組織實(shí)施。3.4預(yù)算執(zhí)行與控制1.分解落實(shí)預(yù)算指標(biāo)：財(cái)務(wù)部門將批復(fù)后的預(yù)算指標(biāo)分解落實(shí)到各部門，并明確各部門的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任。2.建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制：財(cái)務(wù)部門定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控，及時(shí)掌握預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)采取措施加以解決。3.嚴(yán)格控制預(yù)算調(diào)整：預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，必須按照規(guī)定的程序進(jìn)行申報(bào)和審批。未經(jīng)批準(zhǔn)，不得擅自調(diào)整預(yù)算。3.5預(yù)算分析與考核1.定期進(jìn)行預(yù)算分析：財(cái)務(wù)部門定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，撰寫預(yù)算分析報(bào)告，為單位領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考依據(jù)。2.開展預(yù)算考核：建立預(yù)算考核制度，對各部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評價(jià)，將考核結(jié)果與部門績效掛鉤，激勵(lì)各部門嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。四、收入管理4.1收入范圍單位收入主要包括財(cái)政撥款收入、科研項(xiàng)目收入、技術(shù)服務(wù)收入、捐贈收入、利息收入等。4.2收入確認(rèn)原則1.財(cái)政撥款收入：按照財(cái)政部門批復(fù)的預(yù)算和資金撥付文件確認(rèn)收入。2.科研項(xiàng)目收入：按照科研項(xiàng)目合同約定的收款方式和時(shí)間確認(rèn)收入。3.技術(shù)服務(wù)收入：在提供技術(shù)服務(wù)并取得相關(guān)收款憑證時(shí)確認(rèn)收入。4.捐贈收入：在實(shí)際收到捐贈款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入。5.利息收入：按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入。4.3收入核算與管理1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)設(shè)置專門的收入明細(xì)賬，對各項(xiàng)收入進(jìn)行明細(xì)核算，確保收入核算的準(zhǔn)確性和完整性。2.加強(qiáng)對科研項(xiàng)目收入的管理，建立科研項(xiàng)目收入臺賬，跟蹤項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度，及時(shí)掌握項(xiàng)目資金到位情況，確?？蒲许?xiàng)目資金專款專用。3.規(guī)范技術(shù)服務(wù)收入的管理，簽訂技術(shù)服務(wù)合同，明確服務(wù)內(nèi)容、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、付款方式等條款，確保技術(shù)服務(wù)收入的合法性和合規(guī)性。4.做好捐贈收入的管理工作，建立捐贈收入登記制度，對捐贈款項(xiàng)的來源、用途等進(jìn)行詳細(xì)記錄，確保捐贈資金的使用符合捐贈人的意愿。五、支出管理5.1支出分類單位支出分為基本支出和項(xiàng)目支出?；局С鍪侵竼挝粸楸Ｕ掀湔＿\(yùn)轉(zhuǎn)、完成日常工作任務(wù)而發(fā)生的支出；項(xiàng)目支出是指單位為完成特定的科研項(xiàng)目或工作任務(wù)而發(fā)生的支出。5.2支出審批原則1.合法性原則：支出必須符合國家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度的規(guī)定。2.真實(shí)性原則：支出憑證必須真實(shí)、合法、有效，不得虛列支出。3.合理性原則：支出應(yīng)與單位的科研工作和業(yè)務(wù)活動(dòng)相關(guān)，合理安排支出規(guī)模，提高資金使用效益。4.審批權(quán)限原則：嚴(yán)格執(zhí)行支出審批制度，明確各級領(lǐng)導(dǎo)和部門的審批權(quán)限，確保支出審批的規(guī)范和嚴(yán)格。5.3支出審批程序1.一般支出審批程序：由經(jīng)辦人填寫支出報(bào)銷單，注明支出事由、金額、支付方式等信息，并附上相關(guān)的原始憑證，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核簽字后，報(bào)財(cái)務(wù)部門審核。財(cái)務(wù)部門審核無誤后，報(bào)單位領(lǐng)導(dǎo)審批。2.重大支出審批程序：對于金額較大的重大支出，如購置大型科研設(shè)備、開展重大科研項(xiàng)目等，應(yīng)在部門負(fù)責(zé)人審核簽字后，提交單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定，并按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。5.4支出核算與管理1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度，對各項(xiàng)支出進(jìn)行明細(xì)核算，確保支出核算的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。2.加強(qiáng)對基本支出的管理，嚴(yán)格控制人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)支出，確保基本支出的合理使用。3.強(qiáng)化對項(xiàng)目支出的管理，建立項(xiàng)目支出臺賬，跟蹤項(xiàng)目資金使用情況，及時(shí)掌握項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度，確保項(xiàng)目資金專款專用。對項(xiàng)目支出進(jìn)行績效評價(jià)，提高項(xiàng)目資金的使用效益。4.嚴(yán)格控制差旅費(fèi)、會議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等支出：制定相應(yīng)的管理制度，明確開支標(biāo)準(zhǔn)和審批程序，嚴(yán)格控制費(fèi)用支出。六、資產(chǎn)管理6.1資產(chǎn)分類單位資產(chǎn)分為流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和對外投資等。6.2流動(dòng)資產(chǎn)1.貨幣資金：包括庫存現(xiàn)金、銀行存款等，應(yīng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理。2.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)：包括應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等，應(yīng)加強(qiáng)管理，及時(shí)清理結(jié)算，確保資金安全。3.存貨：包括科研材料、辦公用品等，應(yīng)建立健全存貨管理制度，加強(qiáng)存貨的采購、驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用等環(huán)節(jié)的管理，定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保存貨賬實(shí)相符。6.3固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)定義：單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，使用期限超過一年，并且在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。2.固定資產(chǎn)分類：分為房屋及建筑物、專用設(shè)備、通用設(shè)備、文物和陳列品、圖書、檔案、家具、用具、裝具及動(dòng)植物等。3.固定資產(chǎn)購置：固定資產(chǎn)購置應(yīng)按照單位預(yù)算和資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，嚴(yán)格履行審批程序。購置固定資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行政府采購或公開招標(biāo)，確保資產(chǎn)購置的合法性和合規(guī)性。4.固定資產(chǎn)折舊：按照國家有關(guān)規(guī)定，對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。5.固定資產(chǎn)清查：定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少進(jìn)行一次全面清查。清查結(jié)果應(yīng)及時(shí)報(bào)告單位領(lǐng)導(dǎo)，并按照規(guī)定進(jìn)行處理。6.4無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)定義：單位擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等。2.無形資產(chǎn)計(jì)價(jià)：無形資產(chǎn)按照取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。3.無形資產(chǎn)攤銷：按照國家有關(guān)規(guī)定，對無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷。攤銷方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。6.5對外投資1.對外投資審批：單位對外投資應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審批，確保投資決策的科學(xué)性和合理性。2.對外投資管理：加強(qiáng)對外投資的管理，建立健全對外投資管理制度，明確投資項(xiàng)目的決策程序、風(fēng)險(xiǎn)控制措施等，確保對外投資的安全和效益。七、成本費(fèi)用管理7.1成本費(fèi)用核算原則1.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：按照成本費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生期間進(jìn)行核算，確保成本費(fèi)用核算的準(zhǔn)確性。2.相關(guān)性原則：成本費(fèi)用核算應(yīng)與科研項(xiàng)目或業(yè)務(wù)活動(dòng)相關(guān)，合理歸集和分配成本費(fèi)用。3.劃分收益性支出與資本性支出原則：正確劃分收益性支出和資本性支出，分別進(jìn)行核算。7.2成本費(fèi)用核算方法采用制造成本法進(jìn)行成本費(fèi)用核算，將科研項(xiàng)目或業(yè)務(wù)活動(dòng)的成本費(fèi)用分為直接成本和間接成本。直接成本是指與科研項(xiàng)目或業(yè)務(wù)活動(dòng)直接相關(guān)的成本費(fèi)用，如科研材料、設(shè)備購置、人員薪酬等；間接成本是指為組織和管理科研項(xiàng)目或業(yè)務(wù)活動(dòng)而發(fā)生的成本費(fèi)用，如辦公費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)等。間接成本按照一定的分配方法分?jǐn)偟礁鱾€(gè)科研項(xiàng)目或業(yè)務(wù)活動(dòng)中。7.3成本費(fèi)用控制措施1.建立成本費(fèi)用控制制度：明確成本費(fèi)用控制的目標(biāo)、范圍、方法和責(zé)任，加強(qiáng)對成本費(fèi)用的全過程控制。2.加強(qiáng)成本費(fèi)用預(yù)算管理：將成本費(fèi)用預(yù)算納入單位預(yù)算管理體系，嚴(yán)格控制成本費(fèi)用支出，確保成本費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行。3.優(yōu)化成本費(fèi)用結(jié)構(gòu)：通過合理安排科研項(xiàng)目和業(yè)務(wù)活動(dòng)，優(yōu)化資源配置，降低成本費(fèi)用水平。4.加強(qiáng)成本費(fèi)用分析與考核：定期對成本費(fèi)用進(jìn)行分析，找出成本費(fèi)用控制的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效措施加以改進(jìn)。建立成本費(fèi)用考核制度，將成本費(fèi)用控制情況與部門績效掛鉤，激勵(lì)各部門加強(qiáng)成本費(fèi)用管理。八、財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析8.1財(cái)務(wù)報(bào)告1.財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容：單位應(yīng)定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、現(xiàn)金流量表、財(cái)政撥款收入支出表等報(bào)表及附注。財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。2.財(cái)務(wù)報(bào)告編制要求：財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度和財(cái)務(wù)報(bào)告編制要求進(jìn)行編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。3.財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送與公開：財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)及時(shí)報(bào)送上級主管部門和財(cái)政部門，并按照規(guī)定進(jìn)行公開，接受社會監(jiān)督。8.2財(cái)務(wù)分析1.財(cái)務(wù)分析內(nèi)容：財(cái)務(wù)分析主要包括單位財(cái)務(wù)狀況分析、預(yù)算執(zhí)行情況分析、收入支出分析、資產(chǎn)負(fù)債分析、成本費(fèi)用分析等內(nèi)容。2.財(cái)務(wù)分析方法：采用比較分析法、比率分析法、趨勢分析法等方法進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，通過對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析，揭示單位財(cái)務(wù)活動(dòng)的規(guī)律和存在的問題，為單位領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考依據(jù)。3.財(cái)務(wù)分析報(bào)告：定期撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告，對單位財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行全面、深入的分析，并提出改進(jìn)建議和措施。財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)提交單位領(lǐng)導(dǎo)班子審議，并報(bào)送上級主管部門。九、財(cái)務(wù)監(jiān)督與內(nèi)部審計(jì)9.1財(cái)務(wù)監(jiān)督1.財(cái)務(wù)部門內(nèi)部監(jiān)督：財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)工作的日常監(jiān)督，確保財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。2.單位內(nèi)部監(jiān)督：單位應(yīng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過程監(jiān)督，對重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督。3.外部監(jiān)督：接受財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)等部門的監(jiān)督檢查，及時(shí)整改存在的問題，確保單位財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。9.2內(nèi)部審計(jì)1.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置：單位應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備具備專業(yè)資質(zhì)和業(yè)務(wù)能力的內(nèi)部審計(jì)人員，負(fù)責(zé)單位的內(nèi)部審計(jì)工作。2.內(nèi)部審計(jì)職責(zé)：內(nèi)部審計(jì)機(jī)