PAGE村衛(wèi)生室財務(wù)會計制度一、總則（一）制定目的為了規(guī)范村衛(wèi)生室的財務(wù)行為，加強財務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障村衛(wèi)生室的正常運轉(zhuǎn)和可持續(xù)發(fā)展，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)制度，結(jié)合村衛(wèi)生室的實際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于經(jīng)縣級衛(wèi)生健康行政部門批準(zhǔn)設(shè)立并取得《醫(yī)療機構(gòu)執(zhí)業(yè)許可證》的村衛(wèi)生室。（三）基本原則1.執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度。2.堅持勤儉辦醫(yī)的方針，厲行節(jié)約，制止奢侈浪費。3.正確處理社會效益和經(jīng)濟效益的關(guān)系，把社會效益放在首位。4.實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”的財務(wù)管理體制，村衛(wèi)生室負(fù)責(zé)人對本單位的財務(wù)工作負(fù)責(zé)。二、財務(wù)機構(gòu)與人員設(shè)置（一）財務(wù)機構(gòu)設(shè)置村衛(wèi)生室應(yīng)根據(jù)實際情況，設(shè)置獨立的財務(wù)機構(gòu)或配備專職財務(wù)人員，負(fù)責(zé)本單位的財務(wù)管理工作。財務(wù)機構(gòu)應(yīng)與其他業(yè)務(wù)部門相對獨立，確保財務(wù)工作的獨立性和專業(yè)性。（二）財務(wù)人員配備1.村衛(wèi)生室應(yīng)配備具有會計從業(yè)資格證書的財務(wù)人員，負(fù)責(zé)會計核算、財務(wù)管理等工作。財務(wù)人員應(yīng)具備必要的專業(yè)知識和技能，熟悉國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)制度。2.財務(wù)人員應(yīng)保持相對穩(wěn)定，如有變動，應(yīng)及時辦理交接手續(xù)，確保財務(wù)工作的連續(xù)性。（三）財務(wù)人員職責(zé)1.按照國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)制度，進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)會計報告。2.嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)收支審批制度，對各項收支進行審核，確保收支合法、合規(guī)、合理。3.負(fù)責(zé)村衛(wèi)生室的資產(chǎn)管理，定期進行財產(chǎn)清查，確保資產(chǎn)安全完整。4.編制財務(wù)預(yù)算，對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析和考核，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。5.負(fù)責(zé)財務(wù)檔案的整理、歸檔和保管，按照規(guī)定期限妥善保管會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告等財務(wù)資料。6.協(xié)助上級主管部門和財政、審計等部門的監(jiān)督檢查工作，如實提供財務(wù)資料。三、會計核算（一）會計核算基礎(chǔ)村衛(wèi)生室應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制進行會計核算，凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用。（二）會計科目設(shè)置村衛(wèi)生室應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置會計科目，進行會計核算。會計科目應(yīng)根據(jù)村衛(wèi)生室的業(yè)務(wù)特點和管理需要進行合理設(shè)置，確保會計信息的真實、準(zhǔn)確、完整。（三）會計憑證與賬簿1.村衛(wèi)生室應(yīng)按照規(guī)定填制會計憑證，會計憑證應(yīng)具備合法、合規(guī)的原始憑證作為附件。原始憑證應(yīng)真實、完整、有效，能夠證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況。2.會計賬簿應(yīng)按照會計科目設(shè)置，包括總賬、明細(xì)賬、日記賬等。會計賬簿應(yīng)定期進行結(jié)賬和對賬，確保賬賬相符、賬實相符。(四)財務(wù)會計報告1.村衛(wèi)生室應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定編制財務(wù)會計報告，財務(wù)會計報告包括會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書。2.會計報表應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、業(yè)務(wù)收支明細(xì)表等。會計報表應(yīng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容編制，做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時。3.會計報表附注應(yīng)包括重要會計政策和會計估計的說明、重要會計報表項目的說明、或有事項和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的說明、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明等。4.財務(wù)情況說明書應(yīng)包括村衛(wèi)生室的基本情況、財務(wù)收支情況、資產(chǎn)負(fù)債情況、財務(wù)分析等內(nèi)容。四、財務(wù)收支管理（一）收入管理1.村衛(wèi)生室的收入包括醫(yī)療收入、藥品收入、財政補助收入、上級補助收入、其他收入等。2.醫(yī)療收入是指村衛(wèi)生室在開展醫(yī)療服務(wù)活動過程中取得的收入，包括掛號收入、診察收入、檢查收入、檢驗收入、治療收入、手術(shù)收入、護理收入、衛(wèi)生材料收入、藥品收入、藥事服務(wù)費收入、其他門診收入等。3.藥品收入是指村衛(wèi)生室在銷售藥品過程中取得的收入，包括西藥收入、中成藥收入、中草藥收入等。4.財政補助收入是指村衛(wèi)生室從財政部門取得的各類財政補助資金，包括基本公共衛(wèi)生服務(wù)補助資金、基本藥物制度補助資金等。5.上級補助收入是指村衛(wèi)生室從上級主管部門或其他單位取得的補助收入。6.其他收入是指村衛(wèi)生室除醫(yī)療收入、藥品收入、財政補助收入、上級補助收入以外的其他收入，包括利息收入、捐贈收入、租金收入等。7.村衛(wèi)生室應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，合理確定收費項目和收費標(biāo)準(zhǔn)，做到收費公開、透明。收費收入應(yīng)及時足額入賬，不得坐支、截留、挪用。（二）支出管理1.村衛(wèi)生室的支出包括醫(yī)療支出、藥品支出、管理費用、財政專項支出、其他支出等。2.醫(yī)療支出是指村衛(wèi)生室在開展醫(yī)療服務(wù)活動過程中發(fā)生的各項支出，包括人員經(jīng)費、耗用的藥品及衛(wèi)生材料支出、計提的固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、提取醫(yī)療風(fēng)險基金和其他費用。3.藥品支出是指村衛(wèi)生室在購進、儲存、銷售藥品過程中發(fā)生的各項支出，包括藥品采購成本、運輸費、裝卸費、保險費、倉儲費、藥品損耗等。4.管理費用是指村衛(wèi)生室為組織和管理醫(yī)療服務(wù)活動而發(fā)生的各項費用，包括人員經(jīng)費、辦公費、水電費、郵電費、取暖費、物業(yè)管理費、差旅費、會議費、培訓(xùn)費、業(yè)務(wù)招待費、福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、訴訟費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、手續(xù)費、無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費用攤銷、壞賬損失、存貨盤虧、毀損和報廢損失、違約金、賠償金等。5.財政專項支出是指村衛(wèi)生室按照財政部門下達的專項用途使用的財政補助資金。6.其他支出是指村衛(wèi)生室除醫(yī)療支出、藥品支出、管理費用、財政專項支出以外的其他支出，包括利息支出、捐贈支出、贊助支出等。7.村衛(wèi)生室應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)制度和財經(jīng)紀(jì)律，加強支出管理，嚴(yán)格控制各項支出，確保支出合法、合規(guī)、合理。支出應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進行審批，審批手續(xù)應(yīng)齊全。五、資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)1.流動資產(chǎn)是指村衛(wèi)生室可以在一年以內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括貨幣資金、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等。2.貨幣資金是指村衛(wèi)生室?guī)齑娆F(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。村衛(wèi)生室應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，加強貨幣資金的管理，確保貨幣資金的安全。3.應(yīng)收及預(yù)付款項是指村衛(wèi)生室在開展業(yè)務(wù)活動過程中形成的各種債權(quán)，包括應(yīng)收醫(yī)療款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等。村衛(wèi)生室應(yīng)加強應(yīng)收及預(yù)付款項的管理，定期進行清理，及時收回款項，避免壞賬損失。4.存貨是指村衛(wèi)生室為開展業(yè)務(wù)活動而儲存的各種材料、藥品、低值易耗品等。村衛(wèi)生室應(yīng)加強存貨的管理，建立健全存貨管理制度，定期進行盤點，確保存貨的賬實相符。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)是指村衛(wèi)生室為開展業(yè)務(wù)活動而持有的、單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上、使用期限超過一年（不含一年）的有形資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、其他固定資產(chǎn)等。2.村衛(wèi)生室應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，對固定資產(chǎn)進行計價、折舊、清查等管理。固定資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定的折舊方法計提折舊，折舊年限應(yīng)符合國家有關(guān)規(guī)定。3.村衛(wèi)生室應(yīng)定期對固定資產(chǎn)進行清查盤點，每年至少進行一次全面清查。清查盤點結(jié)果應(yīng)及時報告村衛(wèi)生室負(fù)責(zé)人，并按照規(guī)定進行處理。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)是指村衛(wèi)生室為開展業(yè)務(wù)活動而持有的、沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等。2.村衛(wèi)生室應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，對無形資產(chǎn)進行計價、攤銷等管理。無形資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定的攤銷方法進行攤銷，攤銷年限應(yīng)符合國家有關(guān)規(guī)定。六、財務(wù)預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.村衛(wèi)生室應(yīng)根據(jù)年度工作計劃和業(yè)務(wù)發(fā)展需要，編制年度財務(wù)預(yù)算。財務(wù)預(yù)算應(yīng)包括收入預(yù)算、支出預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算等。2.收入預(yù)算應(yīng)根據(jù)村衛(wèi)生室的業(yè)務(wù)收入情況，結(jié)合市場需求和收費標(biāo)準(zhǔn)等因素進行編制。支出預(yù)算應(yīng)根據(jù)村衛(wèi)生室的業(yè)務(wù)活動需要，結(jié)合人員經(jīng)費、藥品及衛(wèi)生材料采購、設(shè)備購置、房屋修繕等因素進行編制?，F(xiàn)金流量預(yù)算應(yīng)根據(jù)村衛(wèi)生室的收入、支出情況，結(jié)合資金回籠和資金支付等因素進行編制。3.村衛(wèi)生室應(yīng)按照規(guī)定的程序和方法編制財務(wù)預(yù)算，確保預(yù)算的科學(xué)性、合理性和可行性。財務(wù)預(yù)算編制完成后，應(yīng)報村衛(wèi)生室負(fù)責(zé)人審核，并經(jīng)村民委員會或相關(guān)部門批準(zhǔn)后執(zhí)行。（二）預(yù)算執(zhí)行1.村衛(wèi)生室應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)預(yù)算，確保預(yù)算的嚴(yán)肅性。財務(wù)預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，不得隨意調(diào)整。如因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定的程序和方法進行調(diào)整。2.村衛(wèi)生室應(yīng)建立健全預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機制，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析和考核。如發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行偏差較大，應(yīng)及時采取措施進行調(diào)整和糾正。3.村衛(wèi)生室應(yīng)加強對預(yù)算執(zhí)行情況的信息反饋，及時向村衛(wèi)生室負(fù)責(zé)人和村民委員會或相關(guān)部門報告預(yù)算執(zhí)行情況，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。（三）預(yù)算調(diào)整1.村衛(wèi)生室在預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇國家政策調(diào)整、市場環(huán)境變化、業(yè)務(wù)發(fā)展需要等原因，導(dǎo)致原預(yù)算無法執(zhí)行或需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定的程序和方法進行調(diào)整。2.預(yù)算調(diào)整應(yīng)經(jīng)村衛(wèi)生室負(fù)責(zé)人審核，并報村民委員會或相關(guān)部門批準(zhǔn)后執(zhí)行。預(yù)算調(diào)整應(yīng)編制預(yù)算調(diào)整方案，說明調(diào)整的原因、內(nèi)容、金額等。七、財務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.村衛(wèi)生室應(yīng)建立健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度，加強對財務(wù)收支、資產(chǎn)管理、財務(wù)預(yù)算等方面的監(jiān)督檢查。內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度應(yīng)明確監(jiān)督的職責(zé)、權(quán)限、程序和方法等。2.村衛(wèi)生室負(fù)責(zé)人應(yīng)定期對財務(wù)工作進行檢查和指導(dǎo)，確保財務(wù)工作的規(guī)范運行。財務(wù)人員應(yīng)按照規(guī)定進行會計核算和財務(wù)管理，如實反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，不得弄虛作假。3.村衛(wèi)生室應(yīng)定期召開財務(wù)會議，通報財務(wù)收支情況、預(yù)算執(zhí)行情況、資產(chǎn)管理情況等，接受村民委員會或相關(guān)部門的監(jiān)督。（二）外部監(jiān)督1.村衛(wèi)生室應(yīng)接受財政、審計、衛(wèi)生健康等部門的監(jiān)督檢查，如實提供財務(wù)資料，不得拒絕、隱匿、謊報。2.財政、審計、衛(wèi)生健康等部門應(yīng)加強對村衛(wèi)生室財務(wù)工作的監(jiān)督檢查，對發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時提出整改意見，并督促村衛(wèi)生室進行整改。八、財務(wù)檔案管理（一）檔案范圍財務(wù)檔案是指村衛(wèi)生室在財務(wù)管理活動中形成的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告等會計資料，以及與財務(wù)管理相關(guān)的其他資料，如財務(wù)預(yù)算、財務(wù)分析報告、審計報告、稅務(wù)資料等。（二）檔案整理1.財務(wù)檔案應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定進行整理和歸檔，確保檔案的完整性和規(guī)范性。會計憑證應(yīng)按照編號順序裝訂成冊，會計賬簿應(yīng)按照科目順序排列整齊，財務(wù)會計報告應(yīng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容編制。2.財務(wù)檔案應(yīng)分類存放，便于查找和使用。檔案應(yīng)按照年度、類別等進行分類，建立檔案目錄，注明檔案的名稱、編號、日期、保管期限等。（三）檔案保管1.財務(wù)檔案應(yīng)妥善保管，確保檔案的安全和完整。檔案保管期限應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，一般會計憑證、會計賬簿等保管期限為30年，財務(wù)會計報告等保管期限為永久。2.村衛(wèi)生室應(yīng)設(shè)置專門的檔案保管場所，配備必要的檔案保管設(shè)備，如檔案柜、防火設(shè)備、防潮設(shè)備等。檔案保管場所應(yīng)保持清潔、干燥、通風(fēng)良好，防止檔案受潮、發(fā)霉、蟲蛀等。（四）檔案查閱與銷毀1.村衛(wèi)生室應(yīng)建立健全檔案查閱制度，嚴(yán)格控制檔案