PAGE農(nóng)民合作社財(cái)務(wù)制度一、總則（一）目的為了規(guī)范農(nóng)民專業(yè)合作社（以下簡(jiǎn)稱“合作社”）的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，保障合作社及其成員的合法權(quán)益，促進(jìn)合作社健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《農(nóng)民專業(yè)合作社法》及國家有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合合作社實(shí)際情況，制定本財(cái)務(wù)制度。（二）適用范圍本制度適用于依照《農(nóng)民專業(yè)合作社法》設(shè)立并取得法人資格的合作社。（三）基本原則1.依法管理原則：合作社的財(cái)務(wù)活動(dòng)必須遵守國家法律法規(guī)和本制度的規(guī)定。2.獨(dú)立核算原則：合作社應(yīng)獨(dú)立設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，進(jìn)行獨(dú)立核算，自負(fù)盈虧。3.民主管理原則：財(cái)務(wù)決策和管理應(yīng)充分體現(xiàn)成員意志，實(shí)行民主監(jiān)督。4.增收節(jié)支原則：通過合理組織生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，降低成本費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益。二、財(cái)務(wù)管理職責(zé)（一）理事長職責(zé)1.負(fù)責(zé)組織、領(lǐng)導(dǎo)合作社的財(cái)務(wù)管理工作，對(duì)財(cái)務(wù)工作全面負(fù)責(zé)。2.組織制定和完善合作社財(cái)務(wù)管理制度，并監(jiān)督執(zhí)行。3.審核財(cái)務(wù)預(yù)算、決算報(bào)告，對(duì)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行決策。4.協(xié)調(diào)合作社與外部有關(guān)部門的財(cái)務(wù)關(guān)系。（二）財(cái)務(wù)人員職責(zé)1.負(fù)責(zé)合作社的會(huì)計(jì)核算工作，按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行賬務(wù)處理。2.編制財(cái)務(wù)報(bào)表，定期向理事長和成員大會(huì)報(bào)告財(cái)務(wù)狀況。3.嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，審核各項(xiàng)收支憑證，做好財(cái)務(wù)收支的核算和監(jiān)督工作。4.負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)檔案的整理、歸檔和保管工作。（三）成員大會(huì)職責(zé)1.審議批準(zhǔn)合作社的財(cái)務(wù)預(yù)算、決算方案。2.審議批準(zhǔn)合作社的利潤分配方案和虧損彌補(bǔ)方案。3.對(duì)合作社增加或者減少注冊(cè)資本、合并、分立、解散和清算等重大事項(xiàng)作出決議。4.監(jiān)督合作社的財(cái)務(wù)工作，提出意見和建議。三、財(cái)務(wù)預(yù)算與決算（一）財(cái)務(wù)預(yù)算1.合作社應(yīng)根據(jù)年度生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃，編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算包括收入預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算、利潤預(yù)算等。2.財(cái)務(wù)預(yù)算編制應(yīng)遵循“以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)”的原則。3.財(cái)務(wù)預(yù)算經(jīng)成員大會(huì)審議通過后執(zhí)行，并報(bào)當(dāng)?shù)剞r(nóng)業(yè)主管部門備案。（二）財(cái)務(wù)決算1.年度終了，合作社應(yīng)編制年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告。財(cái)務(wù)決算報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及財(cái)務(wù)情況說明書等。2.財(cái)務(wù)決算報(bào)告應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映合作社年度財(cái)務(wù)收支情況和經(jīng)營成果。3.財(cái)務(wù)決算報(bào)告經(jīng)成員大會(huì)審議通過后，報(bào)當(dāng)?shù)剞r(nóng)業(yè)主管部門和稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。四、收入管理（一）經(jīng)營收入1.合作社的經(jīng)營收入包括產(chǎn)品銷售收入、服務(wù)收入、租賃收入等。2.經(jīng)營收入應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬，確保收入的真實(shí)性和完整性。3.合作社應(yīng)加強(qiáng)產(chǎn)品銷售和服務(wù)收費(fèi)管理，建立健全銷售臺(tái)賬和服務(wù)記錄，及時(shí)結(jié)算款項(xiàng)。（二）其他收入1.其他收入包括政府補(bǔ)助收入、捐贈(zèng)收入、利息收入等。2.政府補(bǔ)助收入應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定入賬，并專款專用。3.捐贈(zèng)收入應(yīng)按照捐贈(zèng)協(xié)議或相關(guān)規(guī)定入賬，用于指定的用途。4.利息收入應(yīng)按照實(shí)際收到的金額入賬。五、成本費(fèi)用管理（一）成本費(fèi)用核算原則1.合作社應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則核算成本費(fèi)用，凡應(yīng)屬于本期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否支付，均應(yīng)計(jì)入本期成本費(fèi)用；凡不應(yīng)屬于本期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)支付，也不應(yīng)計(jì)入本期成本費(fèi)用。2.成本費(fèi)用核算應(yīng)遵循相關(guān)性原則，即成本費(fèi)用應(yīng)與經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)，能夠直接或間接歸屬于經(jīng)營活動(dòng)。（二）成本費(fèi)用項(xiàng)目1.生產(chǎn)成本：包括直接材料、直接人工、其他直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。直接材料是指生產(chǎn)過程中耗用的各種原材料、輔助材料等；直接人工是指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的人員的工資、獎(jiǎng)金等；其他直接費(fèi)用是指與產(chǎn)品生產(chǎn)直接相關(guān)的其他費(fèi)用；間接費(fèi)用是指為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的共同費(fèi)用，應(yīng)按照一定的方法分配計(jì)入產(chǎn)品成本。2.管理費(fèi)用：包括合作社管理人員的工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等。3.銷售費(fèi)用：包括產(chǎn)品銷售過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、廣告費(fèi)等。（三）成本費(fèi)用控制1.合作社應(yīng)建立健全成本費(fèi)用控制制度，加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用的預(yù)算、核算和分析，嚴(yán)格控制各項(xiàng)成本費(fèi)用支出。2.制定合理的費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格執(zhí)行審批程序。對(duì)重大費(fèi)用支出應(yīng)進(jìn)行集體決策。3.加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)、存貨等資產(chǎn)的管理，提高資產(chǎn)使用效率，降低資產(chǎn)損耗和成本。六、資產(chǎn)管理（一）流動(dòng)資產(chǎn)1.貨幣資金：包括現(xiàn)金、銀行存款等。合作社應(yīng)嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理規(guī)定，確保貨幣資金的安全。定期對(duì)銀行存款進(jìn)行清查核對(duì)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理未達(dá)賬項(xiàng)。2.應(yīng)收款項(xiàng)：包括成員往來、應(yīng)收帳款等。合作社應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)的管理，及時(shí)催收欠款，定期對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行賬齡分析，對(duì)可能發(fā)生的壞賬損失計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。3.存貨：包括原材料、產(chǎn)品、包裝物等。合作社應(yīng)建立健全存貨管理制度，加強(qiáng)存貨采購、驗(yàn)收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)的管理，定期對(duì)存貨進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保存貨賬實(shí)相符。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價(jià)值較高，并在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等。2.合作社應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)價(jià)、折舊和清查。固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。3.加強(qiáng)固定資產(chǎn)日常管理，建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬，記錄固定資產(chǎn)的購置、使用、維修、處置等情況。定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保固定資產(chǎn)安全完整。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)是指合作社擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等。2.合作社應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)價(jià)、攤銷和清查。無形資產(chǎn)攤銷方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。3.加強(qiáng)無形資產(chǎn)日常管理，保護(hù)無形資產(chǎn)的合法權(quán)益，定期對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，確保無形資產(chǎn)的價(jià)值。七、負(fù)債管理（一）流動(dòng)負(fù)債1.短期借款：合作社因生產(chǎn)經(jīng)營需要向金融機(jī)構(gòu)或其他單位借入的期限在一年以內(nèi)（含一年）的各種借款。短期借款應(yīng)按照借款合同約定及時(shí)償還本息。2.應(yīng)付款項(xiàng)：包括應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)等。合作社應(yīng)及時(shí)支付應(yīng)付款項(xiàng)，維護(hù)良好的信用關(guān)系。（二）長期負(fù)債1.長期借款：合作社因生產(chǎn)經(jīng)營需要向金融機(jī)構(gòu)或其他單位借入的期限在一年以上的各種借款。長期借款應(yīng)按照借款合同約定合理安排資金使用，按時(shí)償還本息。2.專項(xiàng)應(yīng)付款：合作社接受國家財(cái)政直接補(bǔ)助形成的專項(xiàng)應(yīng)付款。專項(xiàng)應(yīng)付款應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定?？顚Ｓ?，不得挪作他用。（三）負(fù)債控制1.合作社應(yīng)合理控制負(fù)債規(guī)模，根據(jù)自身經(jīng)營狀況和償債能力確定借款額度。2.加強(qiáng)對(duì)負(fù)債的管理，定期對(duì)負(fù)債情況進(jìn)行分析，及時(shí)調(diào)整負(fù)債結(jié)構(gòu)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。八、所有者權(quán)益管理（一）股金1.股金是指成員投入合作社的資金。股金應(yīng)按照成員實(shí)際繳納的金額入賬，不得高估或低估。2.合作社應(yīng)向成員出具股金證書，作為成員出資的證明。股金證書應(yīng)載明成員姓名、出資額、出資日期等內(nèi)容。（二）專項(xiàng)基金1.專項(xiàng)基金是指合作社按照規(guī)定提取和設(shè)置的具有專門用途的資金，包括公積金、公益金等。2.公積金是指合作社從當(dāng)年盈余中提取的積累資金，主要用于擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營、彌補(bǔ)虧損等。公益金是指合作社從當(dāng)年盈余中提取的用于成員福利等方面的資金。3.專項(xiàng)基金的提取比例和使用范圍應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定和合作社章程執(zhí)行。（三）盈余分配1.合作社在彌補(bǔ)虧損、提取公積金和公益金后，按照成員與本社的交易量（額）比例返還盈余。返還盈余總額不得低于可分配盈余的百分之六十。2.可分配盈余是指合作社在彌補(bǔ)虧損、提取公積金和公益金后的當(dāng)年盈余。3.合作社應(yīng)按照規(guī)定編制盈余分配方案，經(jīng)成員大會(huì)審議通過后進(jìn)行分配，并報(bào)當(dāng)?shù)剞r(nóng)業(yè)主管部門備案。九、財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告1.合作社應(yīng)定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，向成員和有關(guān)部門提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的財(cái)務(wù)信息。財(cái)務(wù)報(bào)告包括年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告、中期財(cái)務(wù)報(bào)告及其他專項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)告等。2.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和本制度的規(guī)定編制，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及財(cái)務(wù)情況說明書等。3.財(cái)務(wù)情況說明書應(yīng)詳細(xì)說明合作社的生產(chǎn)經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)收支情況、利潤分配情況、資產(chǎn)負(fù)債情況及其他重要事項(xiàng)。（二）財(cái)務(wù)分析1.合作社應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行分析，為決策提供依據(jù)。財(cái)務(wù)分析指標(biāo)包括償債能力指標(biāo)、營運(yùn)能力指標(biāo)、盈利能力指標(biāo)等。2.償債能力指標(biāo)主要包括流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率等；營運(yùn)能力指標(biāo)主要包括應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等；盈利能力指標(biāo)主要包括銷售利潤率、凈資產(chǎn)收益率等。3.通過財(cái)務(wù)分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)合作社經(jīng)營管理中存在的問題，采取有效措施加以改進(jìn)，提高合作社的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。十、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.合作社應(yīng)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的日常監(jiān)督。成員大會(huì)、理事會(huì)、監(jiān)事會(huì)應(yīng)按照各自職責(zé)對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督。2.財(cái)務(wù)人員應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行自查自糾，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改。3.合作社應(yīng)定期開展內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營活動(dòng)等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，確保財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行和財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠。（二）外