PAGE批發(fā)銷售行業(yè)財(cái)務(wù)制度一、總則（一）目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范本批發(fā)銷售行業(yè)公司（以下簡稱“公司”）的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，確保公司資產(chǎn)的安全與完整，提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)公司持續(xù)健康發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于公司總部及所屬各分支機(jī)構(gòu)、子公司的財(cái)務(wù)活動。（三）基本原則1.合法性原則：公司的財(cái)務(wù)活動必須遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：財(cái)務(wù)制度應(yīng)涵蓋公司財(cái)務(wù)活動的各個方面，確保財(cái)務(wù)管理無死角。4.準(zhǔn)確性原則：財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的記錄、計(jì)算和報(bào)告應(yīng)準(zhǔn)確無誤，為公司決策提供可靠依據(jù)。5.及時性原則：及時進(jìn)行財(cái)務(wù)核算和報(bào)告，以便管理層及時了解公司財(cái)務(wù)狀況，做出合理決策。二、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與會計(jì)人員（一）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置公司設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門，負(fù)責(zé)公司的財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算工作。財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)工作需要，合理設(shè)置崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，確保財(cái)務(wù)工作的高效運(yùn)轉(zhuǎn)。（二）會計(jì)人員配備1.公司配備具備專業(yè)資格的會計(jì)人員，會計(jì)人員應(yīng)遵守職業(yè)道德，熟悉國家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，具備相應(yīng)的專業(yè)知識和技能。2.會計(jì)人員應(yīng)定期參加培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提高業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。（三）會計(jì)人員職責(zé)1.會計(jì)主管職責(zé)負(fù)責(zé)組織和管理公司的財(cái)務(wù)會計(jì)工作，制定財(cái)務(wù)管理制度和會計(jì)核算辦法。審核財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)告，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。參與公司重大財(cái)務(wù)決策，提供財(cái)務(wù)分析和建議。協(xié)調(diào)與外部審計(jì)、稅務(wù)等部門的關(guān)系。2.會計(jì)職責(zé)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度進(jìn)行會計(jì)核算，編制記賬憑證，登記賬簿，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集、整理和分析，為管理層提供財(cái)務(wù)信息支持。協(xié)助會計(jì)主管做好財(cái)務(wù)預(yù)算、成本核算等工作。保管會計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等財(cái)務(wù)檔案。3.出納職責(zé)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度。負(fù)責(zé)保管庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券和空白支票等重要票據(jù)。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)。定期與會計(jì)核對賬目，確保賬款相符。三、會計(jì)核算（一）會計(jì)核算原則1.公司采用權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行會計(jì)核算，凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。2.會計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。（二）會計(jì)憑證1.會計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的書面證明。記賬憑證是根據(jù)原始憑證編制的，用以確定會計(jì)分錄，作為登記賬簿依據(jù)的書面憑證。2.公司應(yīng)嚴(yán)格審核原始憑證，確保原始憑證的真實(shí)性、合法性、完整性和準(zhǔn)確性。對于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會計(jì)人員有權(quán)不予受理，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對于記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，會計(jì)人員應(yīng)予以退回，并要求經(jīng)辦人員按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充。3.記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制，確保記賬憑證的內(nèi)容真實(shí)、摘要清楚、科目準(zhǔn)確、金額正確、編號連續(xù)。記賬憑證應(yīng)及時傳遞，不得積壓。（三）會計(jì)賬簿1.公司應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定和會計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計(jì)賬簿，包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。2.會計(jì)賬簿應(yīng)按照連續(xù)編號的頁碼順序登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，或者注明‘此行空白’、‘此頁空白’字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。3.公司應(yīng)定期對會計(jì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來單位或個人等進(jìn)行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。對賬工作每年至少進(jìn)行一次。（四）財(cái)務(wù)報(bào)告1.公司應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表和附注等。2.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)根據(jù)登記完整、核對無誤的會計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚。3.公司應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)及時對外報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告，并按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行公告。財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)經(jīng)公司負(fù)責(zé)人、主管會計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會計(jì)師的單位，還須由總會計(jì)師簽名并蓋章。四、資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資金公司應(yīng)加強(qiáng)貨幣資金的管理，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算制度?，F(xiàn)金收支應(yīng)做到日清月結(jié)，確?，F(xiàn)金的安全。銀行存款應(yīng)定期與銀行對賬單核對，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，及時發(fā)現(xiàn)和處理未達(dá)賬項(xiàng)。2.應(yīng)收賬款公司應(yīng)建立健全應(yīng)收賬款管理制度，加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的核算和管理。銷售部門應(yīng)及時與客戶核對往來賬目，定期催收應(yīng)收賬款，避免壞賬損失。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，對于逾期未收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)及時向管理層報(bào)告，并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行催收。3.存貨公司應(yīng)加強(qiáng)存貨的管理，建立健全存貨管理制度。存貨采購應(yīng)按照公司的采購計(jì)劃進(jìn)行，嚴(yán)格控制采購成本。存貨應(yīng)定期進(jìn)行盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。對于盤盈、盤虧的存貨，應(yīng)及時查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)的購置公司購置固定資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，確保購置的固定資產(chǎn)符合公司的實(shí)際需要。固定資產(chǎn)購置應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格的招投標(biāo)或詢價(jià)程序，選擇性價(jià)比高的供應(yīng)商，降低采購成本。2.固定資產(chǎn)的折舊公司應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期計(jì)算固定資產(chǎn)折舊，并進(jìn)行賬務(wù)處理。3.固定資產(chǎn)的清查公司應(yīng)定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，每年至少進(jìn)行一次全面清查。清查內(nèi)容包括固定資產(chǎn)的數(shù)量、原值、凈值、使用狀況等。對于清查中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損等情況，應(yīng)及時查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)的取得公司取得無形資產(chǎn)應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行計(jì)價(jià)和核算。無形資產(chǎn)的取得方式包括外購、自行研發(fā)、投資者投入等。外購無形資產(chǎn)應(yīng)按照實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)；自行研發(fā)的無形資產(chǎn)，符合資本化條件的，應(yīng)按照開發(fā)過程中實(shí)際發(fā)生費(fèi)用計(jì)價(jià)；投資者投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。2.無形資產(chǎn)的攤銷公司應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定對無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷。無形資產(chǎn)攤銷方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期計(jì)算無形資產(chǎn)攤銷，并進(jìn)行賬務(wù)處理。五、成本費(fèi)用管理（一）成本費(fèi)用的分類1.主營業(yè)務(wù)成本：指公司銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的成本。2.其他業(yè)務(wù)成本：指公司除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的成本。3.營業(yè)稅金及附加：指公司經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。4.銷售費(fèi)用：指公司銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括包裝費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等。5.管理費(fèi)用：指公司為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括職工薪酬、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)等。6.財(cái)務(wù)費(fèi)用：指公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。（二）成本費(fèi)用的核算1.公司應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行成本費(fèi)用的核算，正確劃分成本費(fèi)用的界限，不得混淆成本費(fèi)用的核算范圍。2.成本費(fèi)用核算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則，確保成本費(fèi)用的準(zhǔn)確核算。3.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對成本費(fèi)用進(jìn)行分析和控制，及時發(fā)現(xiàn)成本費(fèi)用管理中存在的問題，并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行改進(jìn)。（三）成本費(fèi)用的控制1.公司應(yīng)建立健全成本費(fèi)用控制制度，加強(qiáng)對成本費(fèi)用的預(yù)算管理、定額管理和審批管理。2.各部門應(yīng)根據(jù)公司的成本費(fèi)用控制目標(biāo)，制定本部門的成本費(fèi)用控制措施，確保成本費(fèi)用控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。3.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對成本費(fèi)用控制情況進(jìn)行檢查和考核，對成本費(fèi)用控制不力的部門和個人進(jìn)行通報(bào)批評，并采取相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)處罰措施。六、收入管理（一）收入的分類1.主營業(yè)務(wù)收入：指公司銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)活動所取得的收入。2.其他業(yè)務(wù)收入：指公司除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所取得的收入。（二）收入的確認(rèn)1.公司應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。銷售商品收入同時滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：公司已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；公司既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實(shí)施有效控制；收入的金額能夠可靠地計(jì)量；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入公司；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。2.提供勞務(wù)收入應(yīng)根據(jù)完工進(jìn)度確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。公司應(yīng)按照提供勞務(wù)交易的完工進(jìn)度確認(rèn)收入和費(fèi)用，完工進(jìn)度可以選用下列方法：已完工作的測量；已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例；已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例。（三）收入的核算1.公司應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行收入的核算，確保收入的準(zhǔn)確記錄。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對收入進(jìn)行分析和監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)收入管理中存在的問題，并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行改進(jìn)。七、利潤及利潤分配管理（一）利潤的計(jì)算1.公司的利潤包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。營業(yè)利潤是指營業(yè)收入減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價(jià)值變動收益（減去公允價(jià)值變動損失）和投資收益（減去投資損失）后的金額。2.利潤總額是指營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的金額。營業(yè)外收入是指公司發(fā)生的與其日?；顒訜o直接關(guān)系的各項(xiàng)利得；營業(yè)外支出是指公司發(fā)生的與其日?；顒訜o直接關(guān)系的各項(xiàng)損失。3.凈利潤是指利潤總額減去所得稅費(fèi)用后的金額。所得稅費(fèi)用是指公司按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的所得稅。（二）利潤分配1.公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤，應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定和公司章程的規(guī)定進(jìn)行分配。利潤分配順序如下：彌補(bǔ)以前年度虧損；提取法定盈余公積；提取任意盈余公積；向投資者分配利潤。2.公司應(yīng)按照規(guī)定的比例提取法定盈余公積和任意盈余公積。法定盈余公積按照凈利潤的10%提取，當(dāng)法定盈余公積累計(jì)額達(dá)到注冊資本的50%以上時，可以不再提取。任意盈余公積由公司股東大會或董事會根據(jù)公司實(shí)際情況決定提取比例。3.公司應(yīng)根據(jù)股東大會或董事會的決議向投資者分配利潤。向投資者分配利潤應(yīng)按照投資者的出資比例或持股比例進(jìn)行。八、財(cái)務(wù)預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.公司應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理。財(cái)務(wù)預(yù)算包括年度預(yù)算、季度預(yù)算和月度預(yù)算。2.財(cái)務(wù)預(yù)算編制應(yīng)遵循“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的原則，由各部門根據(jù)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營計(jì)劃，結(jié)合本部門的實(shí)際情況，提出本部門的預(yù)算草案，經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核后，報(bào)公司管理層審批。3.財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)公司管理層審批后的預(yù)算草案，編制公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告，并報(bào)公司董事會審議通過。（二）預(yù)算執(zhí)行1.公司各部門應(yīng)嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行調(diào)整。2.各部門在預(yù)算執(zhí)行過程中，如需調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。預(yù)算調(diào)整申請應(yīng)報(bào)財(cái)務(wù)部門審核后，報(bào)公司管理層審批。（三）預(yù)算考核1.公司應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)預(yù)算考核制度，加強(qiáng)對各部門預(yù)算執(zhí)行情況的考核。預(yù)算考核應(yīng)與各部門的績效考核掛鉤，確保預(yù)算考核的嚴(yán)肅性和有效性。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對各部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評價(jià)，編制預(yù)算考核報(bào)告，并報(bào)公司管理層審批。對于預(yù)算執(zhí)行情況較好的部門，應(yīng)給予獎勵；對于預(yù)算執(zhí)行情況較差的部門，應(yīng)給予處罰。九、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制（一）內(nèi)部控制制度1.公司應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)活動的內(nèi)部控制。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度應(yīng)涵蓋財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會計(jì)人員管理、會計(jì)核算、資產(chǎn)管理、成本費(fèi)用管理、收入管理、利潤及利潤分配管理、財(cái)務(wù)預(yù)算管理等各個方面。2.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度應(yīng)明確各部門和各崗位的職責(zé)權(quán)限，確保財(cái)務(wù)活動的規(guī)范有序進(jìn)行。（二）內(nèi)部審計(jì)1.公司應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員，加強(qiáng)對公司財(cái)務(wù)活動的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。2.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)定期對公司的財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)收支情況、內(nèi)部控制情況等進(jìn)行審計(jì)檢查，及時發(fā)現(xiàn)問題，并提出改進(jìn)建議。3.公司應(yīng)重視內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)意見和建議，及時采取措施進(jìn)行整改，確保公司財(cái)務(wù)活動的合規(guī)性和有效性。十、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理（一）風(fēng)險(xiǎn)識別與評估1.公司應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識別、評估和控制。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)、收益分配風(fēng)險(xiǎn)等。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別和評估，分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因和可能帶來的影響，為公司管理層提供決策依據(jù)。（二）風(fēng)險(xiǎn)控制措施1.針對不同類型的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，公司應(yīng)采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措