PAGE中心衛(wèi)生院財務(wù)內(nèi)控制度一、總則（一）制定目的為了加強(qiáng)中心衛(wèi)生院財務(wù)管理，規(guī)范財務(wù)行為，防范財務(wù)風(fēng)險，提高資金使用效益，保障衛(wèi)生院各項工作的順利開展，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)和醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)財務(wù)制度，結(jié)合本衛(wèi)生院實際情況，制定本財務(wù)內(nèi)控制度。（二）制定依據(jù)1.《中華人民共和國會計法》2.《醫(yī)院財務(wù)制度》3.《醫(yī)院會計制度》4.《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（三）適用范圍本制度適用于中心衛(wèi)生院各科室及全體工作人員。（四）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和行業(yè)財務(wù)制度，確保財務(wù)活動合法合規(guī)。2.全面性原則：涵蓋衛(wèi)生院財務(wù)活動的全過程，包括預(yù)算管理、收入管理、支出管理、資產(chǎn)管理、負(fù)債管理等各個方面。3.制衡性原則：在財務(wù)決策、執(zhí)行、監(jiān)督等環(huán)節(jié)之間形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制，防止權(quán)力濫用和財務(wù)風(fēng)險。4.適應(yīng)性原則：根據(jù)衛(wèi)生院發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求，不斷完善財務(wù)內(nèi)控制度，確保制度的有效性和適應(yīng)性。5.成本效益原則：在保證財務(wù)內(nèi)部控制有效性的前提下，合理權(quán)衡控制成本與控制效益，避免過度控制導(dǎo)致效率低下。二、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.預(yù)算編制應(yīng)遵循“統(tǒng)籌兼顧、收支平衡、積極穩(wěn)妥、依法理財”的原則，結(jié)合衛(wèi)生院事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、年度工作計劃和財務(wù)狀況，科學(xué)合理地編制年度預(yù)算。2.預(yù)算編制應(yīng)采用零基預(yù)算方法，對各項收入、支出進(jìn)行全面分析和預(yù)測，確保預(yù)算數(shù)據(jù)真實、準(zhǔn)確、完整。3.各科室應(yīng)根據(jù)本科室業(yè)務(wù)工作需要，提出本科室年度預(yù)算建議數(shù)，經(jīng)財務(wù)部門審核匯總后，報衛(wèi)生院領(lǐng)導(dǎo)班子審議通過。4.財務(wù)部門應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)將預(yù)算草案報上級主管部門和財政部門審批，并根據(jù)審批意見及時調(diào)整預(yù)算草案，形成正式年度預(yù)算。（二）預(yù)算執(zhí)行1.衛(wèi)生院應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行年度預(yù)算，確保預(yù)算的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。各科室應(yīng)按照預(yù)算安排組織實施本科室業(yè)務(wù)工作，不得擅自調(diào)整預(yù)算。2.財務(wù)部門應(yīng)建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評估，及時發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題。3.對于預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。調(diào)整預(yù)算應(yīng)經(jīng)衛(wèi)生院領(lǐng)導(dǎo)班子審議通過，并報上級主管部門和財政部門備案。（三）預(yù)算調(diào)整1.預(yù)算調(diào)整應(yīng)遵循必要性、可行性和合理性原則，嚴(yán)格控制預(yù)算調(diào)整范圍。2.因政策變化、事業(yè)發(fā)展需要等原因確需調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)由相關(guān)科室提出書面申請，說明調(diào)整原因、調(diào)整金額及調(diào)整對預(yù)算執(zhí)行的影響等情況。3.財務(wù)部門應(yīng)會同相關(guān)科室對預(yù)算調(diào)整申請進(jìn)行審核，提出審核意見后報衛(wèi)生院領(lǐng)導(dǎo)班子審議。4.經(jīng)衛(wèi)生院領(lǐng)導(dǎo)班子審議通過的預(yù)算調(diào)整方案，應(yīng)及時下達(dá)各科室執(zhí)行，并報上級主管部門和財政部門備案。（四）預(yù)算分析與考核1.預(yù)算分析財務(wù)部門應(yīng)定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，撰寫預(yù)算執(zhí)行情況分析報告，為衛(wèi)生院領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。預(yù)算分析應(yīng)包括預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、收入完成情況、支出控制情況、預(yù)算差異原因分析等內(nèi)容。2.預(yù)算考核衛(wèi)生院應(yīng)建立預(yù)算考核機(jī)制，對各科室預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評價。預(yù)算考核指標(biāo)應(yīng)包括預(yù)算執(zhí)行率、收入預(yù)算完成率、支出預(yù)算控制率等。預(yù)算考核結(jié)果應(yīng)與科室績效掛鉤，對預(yù)算執(zhí)行情況好的科室給予獎勵，對預(yù)算執(zhí)行不力的科室進(jìn)行通報批評，并責(zé)令限期整改。三、收入管理（一）收入范圍1.中心衛(wèi)生院收入包括醫(yī)療收入、財政補(bǔ)助收入、科教項目收入和其他收入。2.醫(yī)療收入是指衛(wèi)生院開展醫(yī)療服務(wù)活動取得的收入，包括門診收入、住院收入和其他醫(yī)療收入。3.財政補(bǔ)助收入是指衛(wèi)生院從財政部門取得的各類財政撥款，包括基本建設(shè)補(bǔ)助收入、設(shè)備購置補(bǔ)助收入、人員經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助收入等。4.科教項目收入是指衛(wèi)生院取得的各類科研、教學(xué)項目經(jīng)費(fèi)收入。5.其他收入是指除醫(yī)療收入、財政補(bǔ)助收入、科教項目收入以外的各項收入，包括培訓(xùn)收入、租金收入、捐贈收入等。（二）收入確認(rèn)1.醫(yī)療收入應(yīng)在提供醫(yī)療服務(wù)并收訖價款或取得收款權(quán)利時，按照國家規(guī)定的醫(yī)療服務(wù)項目收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計算確認(rèn)收入。2.財政補(bǔ)助收入應(yīng)按照財政部門核定的預(yù)算和補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)，在實際收到財政撥款時確認(rèn)收入。3.科教項目收入應(yīng)按照科研、教學(xué)項目合同約定，在實際收到項目經(jīng)費(fèi)時確認(rèn)收入。4.其他收入應(yīng)在實際收到款項時確認(rèn)收入。（三）票據(jù)管理1.衛(wèi)生院應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，統(tǒng)一使用財政部門監(jiān)制的收費(fèi)票據(jù)。2.收費(fèi)票據(jù)應(yīng)由專人負(fù)責(zé)管理，建立票據(jù)領(lǐng)用、使用、繳銷登記制度。3.收費(fèi)票據(jù)應(yīng)妥善保管，不得丟失、損毀。如有丟失、損毀，應(yīng)及時向財政部門報告，并登報聲明作廢。4.收費(fèi)票據(jù)使用完畢后，應(yīng)及時繳銷。繳銷時，應(yīng)核對票據(jù)使用情況，確保票據(jù)金額與實際收入相符。（四）退費(fèi)管理1.因特殊原因需要退費(fèi)的，應(yīng)由患者或家屬提出書面申請，并提供相關(guān)證明材料。2.退費(fèi)申請應(yīng)經(jīng)科室負(fù)責(zé)人審核簽字后，報財務(wù)部門審核。3.財務(wù)部門應(yīng)按照規(guī)定的退費(fèi)流程進(jìn)行審核，審核通過后辦理退費(fèi)手續(xù)。4.退費(fèi)金額應(yīng)通過原收款賬戶退還，不得現(xiàn)金支付。四、支出管理（一）支出范圍1.中心衛(wèi)生院支出包括醫(yī)療支出、財政項目補(bǔ)助支出、科教項目支出和其他支出。2.醫(yī)療支出是指衛(wèi)生院開展醫(yī)療服務(wù)活動發(fā)生的各項支出，包括人員經(jīng)費(fèi)、衛(wèi)生材料費(fèi)、藥品費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)、提取醫(yī)療風(fēng)險基金和其他費(fèi)用。3.財政項目補(bǔ)助支出是指衛(wèi)生院按照財政部門下達(dá)的項目預(yù)算，用于特定項目的支出。4.科教項目支出是指衛(wèi)生院開展科研、教學(xué)項目活動發(fā)生的各項支出。5.其他支出是指除醫(yī)療支出、財政項目補(bǔ)助支出、科教項目支出以外的各項支出，包括辦公費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)、會議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等。（二）支出審批1.衛(wèi)生院應(yīng)建立健全支出審批制度，明確審批流程和審批權(quán)限。2.各項支出應(yīng)按照規(guī)定的審批流程進(jìn)行審批，未經(jīng)審批不得支出。3.支出審批應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行“一支筆”審批制度，重大支出事項應(yīng)經(jīng)衛(wèi)生院領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。4.審批人應(yīng)認(rèn)真審核支出事項的真實性、合法性、合理性和必要性，對不符合規(guī)定的支出事項不予審批。（三）支出控制1.衛(wèi)生院應(yīng)加強(qiáng)支出控制，嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)規(guī)定和開支標(biāo)準(zhǔn)，杜絕不合理支出。2.財務(wù)部門應(yīng)定期對支出情況進(jìn)行分析和監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)和糾正支出過程中存在的問題。3.對于超預(yù)算支出、無預(yù)算支出、違規(guī)支出等情況，財務(wù)部門應(yīng)拒絕支付，并及時向衛(wèi)生院領(lǐng)導(dǎo)報告。（四）成本核算1.衛(wèi)生院應(yīng)建立成本核算制度，加強(qiáng)成本管理，降低醫(yī)療成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。2.成本核算應(yīng)按照科室、項目、病種等進(jìn)行分類核算，明確成本核算對象、成本項目和成本計算方法。3.財務(wù)部門應(yīng)定期編制成本報表，為衛(wèi)生院成本控制和決策提供依據(jù)。4.衛(wèi)生院應(yīng)通過成本分析，找出成本控制的關(guān)鍵點(diǎn)，采取有效措施降低成本。五、資產(chǎn)管理（一）貨幣資金管理1.衛(wèi)生院應(yīng)加強(qiáng)貨幣資金管理，確保貨幣資金安全。貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。2.庫存現(xiàn)金應(yīng)嚴(yán)格按照國家現(xiàn)金管理規(guī)定進(jìn)行管理，不得坐支現(xiàn)金，不得白條抵庫。庫存現(xiàn)金限額應(yīng)根據(jù)衛(wèi)生院實際情況合理核定，并報開戶銀行備案。3.銀行存款應(yīng)按照國家銀行結(jié)算制度進(jìn)行管理，嚴(yán)格執(zhí)行銀行賬戶管理規(guī)定，不得出租、出借銀行賬戶。4.財務(wù)部門應(yīng)定期對貨幣資金進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保賬實相符。如發(fā)現(xiàn)賬實不符，應(yīng)及時查明原因，并進(jìn)行處理。（二）固定資產(chǎn)管理1.固定資產(chǎn)是指單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)等。2.衛(wèi)生院應(yīng)建立固定資產(chǎn)管理制度，明確固定資產(chǎn)管理職責(zé)，加強(qiáng)固定資產(chǎn)購置、驗收、保管、使用、處置等環(huán)節(jié)的管理。3.固定資產(chǎn)購置應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行，嚴(yán)格控制固定資產(chǎn)購置規(guī)模，避免盲目購置。4.固定資產(chǎn)驗收應(yīng)組織相關(guān)部門和人員進(jìn)行，確保固定資產(chǎn)質(zhì)量符合要求。5.固定資產(chǎn)應(yīng)指定專人保管，建立固定資產(chǎn)臺賬，記錄固定資產(chǎn)的購置時間、規(guī)格型號、數(shù)量、價值、使用部門等信息。6.固定資產(chǎn)使用部門應(yīng)按照規(guī)定的操作規(guī)程正確使用固定資產(chǎn)，定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行維護(hù)保養(yǎng)，確保固定資產(chǎn)正常運(yùn)行。7.固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，處置收入應(yīng)及時足額上繳財政。（三）庫存物資管理1.庫存物資是指衛(wèi)生院為開展醫(yī)療服務(wù)活動及其他活動而儲存的各類材料、低值易耗品、藥品等物資。2.衛(wèi)生院應(yīng)建立庫存物資管理制度，加強(qiáng)庫存物資采購、驗收、保管、領(lǐng)用、盤點(diǎn)等環(huán)節(jié)的管理。3.庫存物資采購應(yīng)按照規(guī)定的采購程序進(jìn)行，嚴(yán)格控制庫存物資采購數(shù)量，避免積壓浪費(fèi)。4.庫存物資驗收應(yīng)組織相關(guān)部門和人員進(jìn)行，確保庫存物資質(zhì)量符合要求。5.庫存物資應(yīng)指定專人保管，建立庫存物資臺賬，記錄庫存物資的采購時間、規(guī)格型號、數(shù)量、價值、領(lǐng)用部門等信息。6.庫存物資領(lǐng)用應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行，嚴(yán)格控制庫存物資領(lǐng)用數(shù)量，確保庫存物資合理使用。7.財務(wù)部門應(yīng)定期對庫存物資進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保賬實相符。如發(fā)現(xiàn)賬實不符，應(yīng)及時查明原因，并進(jìn)行處理。六、負(fù)債管理（一）負(fù)債范圍中心衛(wèi)生院負(fù)債包括借入款項、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款等。（二）負(fù)債控制1.衛(wèi)生院應(yīng)合理控制負(fù)債規(guī)模，避免過度負(fù)債。2.對于借入款項，應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行審批，明確借款用途、借款金額、借款期限、還款方式等內(nèi)容。3.衛(wèi)生院應(yīng)加強(qiáng)對應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等負(fù)債的管理，及時清理結(jié)算，避免拖欠。4.財務(wù)部門應(yīng)定期對負(fù)債情況進(jìn)行分析和監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)和解決負(fù)債管理過程中存在的問題。（三）利息管理1.對于借入款項產(chǎn)生的利息，應(yīng)按照規(guī)定的利率和計息方式進(jìn)行計算，并及時支付。2.財務(wù)部門應(yīng)建立利息支出臺賬，記錄利息支出的金額、時間、借款項目等信息。3.衛(wèi)生院應(yīng)合理安排資金，確保按時足額支付利息，避免因逾期支付利息而產(chǎn)生不良信用記錄。七、財務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.衛(wèi)生院應(yīng)建立健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對財務(wù)活動的內(nèi)部監(jiān)督。2.內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督應(yīng)包括對預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整情況的監(jiān)督，對收入、支出、資產(chǎn)、負(fù)債管理情況的監(jiān)督，對財務(wù)制度執(zhí)行情況的監(jiān)督等。3.財務(wù)部門應(yīng)定期對財務(wù)活動進(jìn)行自查自糾，及時發(fā)現(xiàn)和糾正財務(wù)活動中存在的問題。4.衛(wèi)生院應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或配備專職內(nèi)部審計人員，對財務(wù)活動進(jìn)行定期審計和專項審計。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)