PAGE應收會計財務制度一、總則（一）目的本制度旨在規(guī)范公司應收會計工作流程，加強應收賬款管理，確保公司資金安全，提高資金使用效率，保障公司財務信息的準確性和及時性，維護公司的合法權益，促進公司持續(xù)健康發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于公司內部應收會計相關工作，包括應收賬款的核算、管理、催收以及相關財務報表的編制等。（三）職責分工1.財務部門應收會計負責應收賬款的日常核算工作，包括賬務處理、賬齡分析、報表編制等。財務經理負責對應收會計工作進行指導、監(jiān)督和審核，確保應收會計工作符合公司財務制度和相關法律法規(guī)要求。財務總監(jiān)負責審批重要的應收賬款管理制度、政策和決策，協調公司內部各部門之間的工作，確保應收賬款管理工作的順利開展。2.銷售部門負責與客戶簽訂銷售合同，明確銷售條款、付款方式、付款期限等內容，確保合同的合法性和有效性。及時將銷售合同副本提交給財務部門，協助財務部門做好應收賬款的核算和管理工作。負責應收賬款的催收工作，定期與客戶溝通，了解客戶付款情況，及時反饋給財務部門。3.其他部門各部門應積極配合財務部門和銷售部門的工作，提供與應收賬款相關的信息和資料，確保應收賬款管理工作的順利進行。（四）基本原則1.合法性原則應收會計工作應嚴格遵守國家法律法規(guī)和財務制度，確保公司財務活動合法合規(guī)。2.準確性原則應收會計應準確記錄和核算應收賬款，保證財務信息的真實、準確、完整。3.及時性原則應收會計應及時處理應收賬款相關業(yè)務，定期對應收賬款進行核對和清理，確保資金及時回籠。4.風險防范原則加強應收賬款風險管理，建立健全風險預警機制，及時發(fā)現和化解潛在風險。二、應收賬款的核算（一）核算依據應收會計應以銷售合同、發(fā)貨憑證、發(fā)票等相關資料為依據，準確核算應收賬款的發(fā)生、收回及余額情況。（二）核算方法1.初始確認銷售商品、提供勞務等形成的應收賬款，應按照應收的合同或協議價款作為初始入賬金額。涉及商業(yè)折扣的，應按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額；涉及現金折扣的，應按照扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現金折扣在實際發(fā)生時計入當期損益。2.后續(xù)計量應收賬款應采用實際利率法進行后續(xù)計量，按照攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，計入當期損益。如有確鑿證據表明應收賬款發(fā)生減值的，應計提壞賬準備。壞賬準備的計提方法和比例應符合公司財務制度和相關會計準則的規(guī)定。（三）賬務處理1.應收賬款的增加銷售商品、提供勞務等實現收入時，借記“應收賬款”科目，貸記“主營業(yè)務收入”、“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”等科目。代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等，借記“應收賬款”科目，貸記“銀行存款”等科目。2.應收賬款的收回收到客戶支付的款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記“應收賬款”科目。3.壞賬準備的計提與轉回按照規(guī)定計提壞賬準備時，借記“資產減值損失”科目，貸記“壞賬準備”科目。已確認并轉銷的應收賬款以后又收回的，應按實際收回的金額，借記“應收賬款”科目，貸記“壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”等科目，貸記“應收賬款”科目。（四）賬齡分析應收會計應定期對應收賬款進行賬齡分析，按照賬齡長短將應收賬款分為不同的類別，如1年以內、12年、23年、3年以上等，并編制賬齡分析表。賬齡分析表應清晰反映應收賬款的分布情況和賬齡結構，為應收賬款的管理和催收提供依據。三、應收賬款的管理（一）客戶信用管理1.信用評估銷售部門應建立客戶信用評估制度，對客戶的信用狀況進行調查和評估。評估內容包括客戶的基本情況、經營狀況、財務狀況、信用記錄等。根據客戶信用評估結果，確定客戶的信用等級和信用額度，并報財務部門備案。2.信用額度調整銷售部門應定期對客戶的信用狀況進行重新評估，根據客戶經營情況、市場環(huán)境等因素的變化，及時調整客戶的信用額度。如需調整客戶信用額度，銷售部門應填寫《客戶信用額度調整申請表》，詳細說明調整原因和調整后的信用額度，經財務部門審核、公司領導審批后執(zhí)行。（二）合同管理1.合同簽訂銷售部門在與客戶簽訂銷售合同前，應將合同草案提交給財務部門審核。財務部門應重點審核合同中的付款方式、付款期限、結算條款等內容，確保合同條款符合公司利益和財務管理制度要求。銷售部門應確保簽訂的銷售合同內容完整、條款清晰、合法有效，并及時將合同副本提交給財務部門。2.合同執(zhí)行跟蹤銷售部門應負責跟蹤銷售合同的執(zhí)行情況，及時了解客戶的付款進度和履約情況。如發(fā)現客戶有逾期付款或其他違約行為，應及時通知財務部門，并采取相應的措施進行催收和處理。財務部門應根據銷售合同的執(zhí)行情況，對應收賬款進行動態(tài)管理，及時調整賬務處理和風險預警。（三）應收賬款催收1.催收責任銷售部門是應收賬款催收的第一責任人，應按照合同約定及時催收客戶款項。應收會計應協助銷售部門做好應收賬款的催收工作，提供相關的財務信息和數據支持。2.催收方式銷售部門應根據客戶的實際情況，采取多種催收方式，如電話催收、郵件催收、上門催收、發(fā)函催收等。對于逾期時間較長、金額較大的應收賬款，應及時啟動法律程序進行追討。在催收過程中，應注意保留相關的催收記錄，如電話錄音、郵件截圖、催收函回執(zhí)等，以備后續(xù)查詢和使用。3.催收記錄與報告銷售部門應建立應收賬款催收記錄臺賬，詳細記錄每筆應收賬款的催收情況（包括催收時間、催收方式、催收結果等）。每月末，銷售部門應將應收賬款催收情況匯總上報給財務部門和公司領導，財務部門應根據催收情況對應收賬款進行分析和評估，提出相應的管理建議。（四）應收賬款監(jiān)控與預警1.監(jiān)控指標設定財務部門應設定應收賬款監(jiān)控指標，如應收賬款周轉率、平均賬齡、逾期賬款率等，定期對應收賬款進行分析和監(jiān)控。通過對比分析監(jiān)控指標的實際完成情況與預算目標或歷史數據，及時發(fā)現應收賬款管理中存在的問題和潛在風險。2.預警機制建立根據應收賬款監(jiān)控指標的變化情況，建立預警機制。當監(jiān)控指標出現異常波動時，及時發(fā)出預警信號，提醒相關部門采取措施進行處理。預警信號分為紅色預警、橙色預警和黃色預警三個級別。紅色預警表示應收賬款風險極高，可能對公司造成重大損失；橙色預警表示應收賬款存在較大風險，需要重點關注；黃色預警表示應收賬款有一定風險，需及時采取措施進行防范。四、壞賬管理（一）壞賬確認標準1.債務人破產或死亡，以其破產財產或遺產清償后，仍然無法收回的應收賬款。2.債務人逾期未履行償債義務，并有確鑿證據表明無法收回或收回的可能性極小的應收賬款。3.其他符合公司財務制度和相關會計準則規(guī)定的壞賬情形。（二）壞賬準備計提1.應收會計應按照公司財務制度和相關會計準則的規(guī)定，定期對應收賬款進行全面檢查，預計各項應收賬款可能發(fā)生的壞賬，計提壞賬準備。2.壞賬準備的計提方法可采用余額百分比法、賬齡分析法、個別認定法等。具體計提方法和比例應根據公司實際情況確定，并報公司領導審批后執(zhí)行。（三）壞賬核銷1.對于符合壞賬確認標準的應收賬款，由銷售部門提出壞賬核銷申請，填寫《壞賬核銷申請表》，詳細說明壞賬形成的原因、金額、已采取的催收措施等情況，并提供相關證明材料。2.應收會計對銷售部門提交的壞賬核銷申請進行審核，核實相關情況是否屬實，計算應核銷的壞賬金額。審核無誤后，報財務經理審批。3.財務經理對壞賬核銷申請進行審批，審批通過后，報公司領導批準。公司領導批準后，應收會計進行壞賬核銷的賬務處理，沖減已計提的壞賬準備和應收賬款賬面余額。（四）壞賬核銷后的管理1.已核銷的壞賬仍需進行管理和催收，如發(fā)現債務人有償還能力或有新的還款跡象，應及時恢復應收賬款，并繼續(xù)進行催收。2.對于已核銷壞賬又收回的款項，應按照規(guī)定進行賬務處理，先恢復應收賬款賬面余額，再沖減壞賬準備，最后將收回的款項計入銀行存款等科目。同時，應詳細記錄壞賬收回的過程和相關情況。五、財務報表編制與披露（一）財務報表編制1.應收會計應按照公司財務制度和相關會計準則的規(guī)定，定期編制應收賬款相關財務報表，如應收賬款明細表、賬齡分析表、壞賬準備計提明細表等。2.應收賬款明細表應詳細列示應收賬款的客戶名稱、金額、賬齡等信息；賬齡分析表應按照賬齡區(qū)間反映應收賬款的分布情況；壞賬準備計提明細表應列示壞賬準備的計提、轉回、核銷等情況。3.應收會計應確保編制的財務報表數據準確、內容完整、格式規(guī)范，并及時提交給財務經理審核。財務經理審核無誤后，報財務總監(jiān)審批。（二）財務報表披露1.公司應按照相關法律法規(guī)和財務制度的要求，在財務報告中對應收賬款的情況進行披露。披露內容應包括應收賬款的賬面余額、賬齡