PAGE資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)制度一、總則（一）制定目的本制度旨在規(guī)范公司資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的財(cái)務(wù)核算與管理，確保公司資產(chǎn)價值的真實(shí)反映，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險，提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，為公司的穩(wěn)健經(jīng)營和決策提供可靠依據(jù)。（二）適用范圍本制度適用于公司及所屬各部門、子公司、分公司等相關(guān)機(jī)構(gòu)涉及的各類資產(chǎn)減值準(zhǔn)備事項(xiàng)。（三）制定依據(jù)依據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》、國家相關(guān)財(cái)務(wù)法規(guī)以及行業(yè)通行的財(cái)務(wù)管理制度，結(jié)合本公司實(shí)際情況制定本制度。二、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的定義與分類（一）定義資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是指企業(yè)對資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值低于其賬面價值的差額所計(jì)提的準(zhǔn)備。當(dāng)資產(chǎn)存在減值跡象時，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測試，估計(jì)其可收回金額?？墒栈亟痤~低于賬面價值的，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。（二）分類1.壞賬準(zhǔn)備：針對應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等應(yīng)收款項(xiàng)，根據(jù)賬齡分析法、余額百分比法或個別認(rèn)定法等方法計(jì)提，以應(yīng)對可能無法收回的款項(xiàng)。2.存貨跌價準(zhǔn)備：對庫存商品、原材料、在產(chǎn)品等存貨，按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，當(dāng)存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值時，計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。3.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：固定資產(chǎn)存在減值跡象時，計(jì)算其可收回金額，可收回金額低于賬面價值的，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。4.無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：對無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，如發(fā)現(xiàn)其可收回金額低于賬面價值，計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。5.長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備：長期股權(quán)投資存在減值跡象時，估計(jì)其可收回金額，計(jì)提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。三、資產(chǎn)減值跡象的判斷（一）外部信息來源1.資產(chǎn)的市價當(dāng)期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移或者正常使用而預(yù)計(jì)的下跌。2.企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對企業(yè)產(chǎn)生不利影響。3.市場利率或者其他市場投資報(bào)酬率在當(dāng)期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計(jì)算資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低。（二）內(nèi)部信息來源1.有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時或者其實(shí)體已經(jīng)損壞。2.資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或者計(jì)劃提前處置。3.企業(yè)內(nèi)部報(bào)告的證據(jù)表明資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)績效已經(jīng)低于或者將低于預(yù)期，如資產(chǎn)所創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流量或者實(shí)現(xiàn)的營業(yè)利潤（或者虧損）遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于（或者高于）預(yù)計(jì)金額等。四、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法（一）壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法1.賬齡分析法根據(jù)應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款賬齡的長短，結(jié)合以往的壞賬損失情況，確定不同賬齡段的壞賬計(jì)提比例。賬齡越長，計(jì)提比例越高。例如，1年以內(nèi)賬齡的應(yīng)收款項(xiàng)，計(jì)提比例為5%；12年賬齡的，計(jì)提比例為10%；23年賬齡的，計(jì)提比例為20%；3年以上賬齡的，計(jì)提比例為50%。2.余額百分比法按照應(yīng)收款項(xiàng)期末余額的一定比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。例如，根據(jù)公司歷史經(jīng)驗(yàn)和實(shí)際情況，確定應(yīng)收賬款期末余額的3%作為壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例。3.個別認(rèn)定法對于單項(xiàng)金額重大或有確鑿證據(jù)表明某項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)的可收回性與其他應(yīng)收款項(xiàng)存在明顯差異的，采用個別認(rèn)定法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。如對某一重大客戶的應(yīng)收賬款，經(jīng)評估其還款能力較弱，單獨(dú)按照預(yù)計(jì)可收回金額與賬面價值的差額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。（二）存貨跌價準(zhǔn)備計(jì)提方法1.存貨可變現(xiàn)凈值的確定原則為生產(chǎn)而持有的材料等，用其生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值高于成本的，該材料仍然應(yīng)當(dāng)按照成本計(jì)量；材料價格的下降表明產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值低于成本的，該材料應(yīng)當(dāng)按照可變現(xiàn)凈值計(jì)量。為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以合同價格為基礎(chǔ)計(jì)算。企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量的，超出部分的存貨的可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以一般銷售價格為基礎(chǔ)計(jì)算。2.具體計(jì)提方法對于數(shù)量繁多、單價較低的存貨，可按存貨類別計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備；與在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關(guān)、具有相同或類似最終用途或目的，且難以與其他項(xiàng)目分開計(jì)量的存貨，可以合并計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備；對于已霉?fàn)€變質(zhì)、已過期且無轉(zhuǎn)讓價值、生產(chǎn)中不再需要且無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值等情況的存貨，應(yīng)當(dāng)全額計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。（三）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提方法固定資產(chǎn)存在減值跡象時，計(jì)算其可收回金額?？墒栈亟痤~應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。1.公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額的確定公允價值的確定順序?yàn)椋轰N售協(xié)議價格、資產(chǎn)的市場價格（買方出價）、熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行公平交易愿意提供的交易價格。處置費(fèi)用包括與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)以及為使資產(chǎn)達(dá)到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的直接費(fèi)用等。2.資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值的計(jì)算預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)當(dāng)包括與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量。預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)包括：資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預(yù)計(jì)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入；為實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必需的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出（包括為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所發(fā)生的現(xiàn)金流出）；資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時，處置資產(chǎn)所收到或者支付的凈現(xiàn)金流量。折現(xiàn)率應(yīng)當(dāng)是反映當(dāng)前市場貨幣時間價值和資產(chǎn)特定風(fēng)險的稅前利率。該折現(xiàn)率是企業(yè)在購置或者投資資產(chǎn)時所要求的必要報(bào)酬率。（四）無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提方法無形資產(chǎn)存在減值跡象時，計(jì)算其可收回金額，可收回金額低于賬面價值的，計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。無形資產(chǎn)可收回金額的計(jì)算方法與固定資產(chǎn)相同，即根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。（五）長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備計(jì)提方法長期股權(quán)投資存在減值跡象時，估計(jì)其可收回金額?？墒栈亟痤~應(yīng)當(dāng)根據(jù)長期股權(quán)投資的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額與長期股權(quán)投資預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。1.公允價值的確定對于活躍市場中有報(bào)價的長期股權(quán)投資，其公允價值即為市場報(bào)價；對于活躍市場中沒有報(bào)價、公允價值不能可靠計(jì)量的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)以其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值作為其公允價值。2.處置費(fèi)用的確定處置費(fèi)用包括與長期股權(quán)投資處置有關(guān)的法律費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)以及為使長期股權(quán)投資達(dá)到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的直接費(fèi)用等。五、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提程序（一）資產(chǎn)清查各部門定期對本部門所管理的資產(chǎn)進(jìn)行清查，包括資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量、使用狀況等，確保資產(chǎn)信息的準(zhǔn)確完整。清查結(jié)束后，編制資產(chǎn)清查報(bào)告，提交財(cái)務(wù)部門。（二）減值跡象判斷財(cái)務(wù)部門根據(jù)各部門提交的資產(chǎn)清查報(bào)告以及外部市場信息、內(nèi)部經(jīng)營數(shù)據(jù)等，對各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行減值跡象判斷。如發(fā)現(xiàn)存在減值跡象，組織相關(guān)人員進(jìn)一步收集資料，進(jìn)行詳細(xì)分析。（三）減值測試與計(jì)算1.對于需要進(jìn)行減值測試的資產(chǎn)，按照規(guī)定的方法計(jì)算其可收回金額。涉及多個部門的，相關(guān)部門應(yīng)積極配合提供所需數(shù)據(jù)和資料。2.根據(jù)可收回金額與賬面價值的比較結(jié)果，確定是否需要計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備以及計(jì)提的金額。（四）審批與賬務(wù)處理1.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提金額確定后，編制資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提審批表，按照公司內(nèi)部審批流程進(jìn)行審批。審批通過后，進(jìn)行賬務(wù)處理，將計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)期損益，并在財(cái)務(wù)報(bào)表中予以恰當(dāng)列示。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)將資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提情況及時反饋給各相關(guān)部門，確保各部門了解資產(chǎn)價值變動情況。六、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回（一）轉(zhuǎn)回條件資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回，但下列資產(chǎn)的減值損失除外：1.存貨減值損失，在影響存貨減值的因素已經(jīng)消失的情況下，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益。2.金融資產(chǎn)減值損失，對于已確認(rèn)減值損失的金融資產(chǎn)，在隨后的會計(jì)期間公允價值上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)的，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益。（二）轉(zhuǎn)回程序1.符合資產(chǎn)減值轉(zhuǎn)回條件的，由相關(guān)部門提出轉(zhuǎn)回申請，并提供充分的證據(jù)證明資產(chǎn)減值因素已經(jīng)消失。2.財(cái)務(wù)部門對轉(zhuǎn)回申請及相關(guān)證據(jù)進(jìn)行審核，計(jì)算可轉(zhuǎn)回的金額。3.轉(zhuǎn)回申請經(jīng)審批通過后，進(jìn)行賬務(wù)處理，將轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備沖減當(dāng)期損益，并調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值。七、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的披露（一）財(cái)務(wù)報(bào)表披露1.在資產(chǎn)負(fù)債表中，各項(xiàng)資產(chǎn)以扣除已計(jì)提減值準(zhǔn)備后的凈額列示。2.在利潤表中，單獨(dú)列示資產(chǎn)減值損失項(xiàng)目，反映當(dāng)期計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額。3.在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中，詳細(xì)披露資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提和轉(zhuǎn)回情況，包括資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法、計(jì)提依據(jù)、計(jì)提金額、轉(zhuǎn)回原因、轉(zhuǎn)回金額等信息，以便財(cái)務(wù)報(bào)表使用者了解公司資產(chǎn)減值情況及其對財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。（二）其他披露要求1.定期向公司管理層提交資產(chǎn)減值準(zhǔn)備專項(xiàng)報(bào)告，匯報(bào)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提、轉(zhuǎn)回、對財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響等情況，為管理層決策提供參考。2.如有重大資產(chǎn)減值事項(xiàng)，應(yīng)及時發(fā)布臨時公告，向投資者及其他利益相關(guān)者披露相關(guān)信息，確保信息的及時性和透明度。八、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督公司內(nèi)部審計(jì)部門定期對資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提、轉(zhuǎn)回、賬務(wù)處理及披露情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。檢查是否符合本制度規(guī)定的計(jì)提方法、計(jì)提程序和審批流程，是否存在隨意計(jì)提或轉(zhuǎn)回資產(chǎn)減值準(zhǔn)備以調(diào)節(jié)利潤等違規(guī)行為。（二）外部審計(jì)監(jiān)督接受外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對公司財(cái)務(wù)報(bào)表及資產(chǎn)減值準(zhǔn)備相關(guān)事項(xiàng)的審計(jì)。積極配合外部審計(jì)工作，提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的資料，確保外部審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠?qū)Y產(chǎn)減值準(zhǔn)備情況進(jìn)行客觀、公正的審計(jì)評價。（三）違