PAGE西藏自治區(qū)財(cái)務(wù)制度一、總則（一）目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范西藏自治區(qū)各級(jí)各類單位的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高資金使用效益，保障單位各項(xiàng)工作的順利開展，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)持續(xù)健康發(fā)展。（二）依據(jù)本制度依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、財(cái)務(wù)規(guī)章制度，結(jié)合西藏自治區(qū)實(shí)際情況制定。如《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》等相關(guān)法律法規(guī)，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。（三）適用范圍本制度適用于西藏自治區(qū)各級(jí)黨的機(jī)關(guān)、人大機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、政協(xié)機(jī)關(guān)、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)、各民主黨派和工商聯(lián)機(jī)關(guān)，以及各類事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等。（四）基本原則1.依法理財(cái)原則嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，依法進(jìn)行財(cái)務(wù)收支活動(dòng)，確保財(cái)務(wù)工作合法合規(guī)。2.統(tǒng)籌兼顧原則統(tǒng)籌考慮單位各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展需求，合理安排資金，兼顧不同部門、不同項(xiàng)目之間的平衡，提高資金整體使用效益。3.勤儉節(jié)約原則弘揚(yáng)艱苦奮斗、勤儉節(jié)約的優(yōu)良傳統(tǒng)，反對(duì)鋪張浪費(fèi)，降低行政成本，提高資金使用效率。4.績(jī)效管理原則建立健全財(cái)務(wù)績(jī)效管理制度，加強(qiáng)對(duì)資金使用效益的考核評(píng)價(jià)，提高財(cái)政資金使用的科學(xué)性、合理性和有效性。二、財(cái)務(wù)管理體制（一）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置各單位應(yīng)根據(jù)工作需要，設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的財(cái)務(wù)人員。財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)明確職責(zé)分工，確保財(cái)務(wù)管理工作有序開展。（二）財(cái)務(wù)人員管理1.財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和技能，取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，并按照規(guī)定參加繼續(xù)教育和培訓(xùn)，不斷提高業(yè)務(wù)水平。2.建立財(cái)務(wù)人員考核評(píng)價(jià)機(jī)制，對(duì)財(cái)務(wù)人員的工作業(yè)績(jī)、職業(yè)道德等進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，激勵(lì)財(cái)務(wù)人員積極履行職責(zé)。3.財(cái)務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)范，誠(chéng)實(shí)守信，廉潔奉公，保守單位財(cái)務(wù)秘密。（三）財(cái)務(wù)決策機(jī)制1.建立健全財(cái)務(wù)決策制度，明確決策程序和責(zé)任。重大財(cái)務(wù)決策應(yīng)經(jīng)過集體研究決定，并報(bào)上級(jí)主管部門備案。2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性和民主性，充分聽取各方面意見，確保決策符合單位實(shí)際情況和發(fā)展需要。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.各單位應(yīng)按照國(guó)家和自治區(qū)有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本單位事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和年度工作計(jì)劃，編制年度預(yù)算。2.預(yù)算編制應(yīng)遵循“量入為出、收支平衡”的原則，收入預(yù)算應(yīng)積極穩(wěn)妥，支出預(yù)算應(yīng)統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)、勤儉節(jié)約。3.加強(qiáng)預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和細(xì)化程度，明確各項(xiàng)收支的具體內(nèi)容和金額，提高預(yù)算的可執(zhí)行性。（二）預(yù)算審批1.單位年度預(yù)算編制完成后，應(yīng)報(bào)上級(jí)主管部門審核。上級(jí)主管部門應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定對(duì)預(yù)算進(jìn)行審核，提出修改意見。2.經(jīng)上級(jí)主管部門審核通過的預(yù)算，報(bào)財(cái)政部門審批。財(cái)政部門應(yīng)根據(jù)國(guó)家和自治區(qū)有關(guān)政策規(guī)定，對(duì)預(yù)算進(jìn)行綜合平衡，下達(dá)批復(fù)預(yù)算。（三）預(yù)算執(zhí)行1.各單位應(yīng)嚴(yán)格按照批復(fù)的預(yù)算執(zhí)行，不得擅自調(diào)整預(yù)算。如因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。2.加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的跟蹤監(jiān)控，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。3.建立健全預(yù)算執(zhí)行考核機(jī)制，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，將考核結(jié)果與單位績(jī)效掛鉤。（四）預(yù)算調(diào)整1.預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇國(guó)家政策調(diào)整、單位事業(yè)發(fā)展規(guī)劃變化等原因需要調(diào)整預(yù)算的，單位應(yīng)及時(shí)提出調(diào)整預(yù)算申請(qǐng)。2.調(diào)整預(yù)算申請(qǐng)應(yīng)包括調(diào)整的原因、項(xiàng)目、金額等內(nèi)容，并按照規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。3.財(cái)政部門應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況對(duì)調(diào)整預(yù)算申請(qǐng)進(jìn)行審核，必要時(shí)組織相關(guān)部門進(jìn)行實(shí)地調(diào)研和論證，確保調(diào)整預(yù)算的合理性和必要性。（五）決算管理1.年度終了，各單位應(yīng)按照財(cái)政部門規(guī)定的格式和要求，編制年度決算報(bào)告。2.決算報(bào)告應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映單位年度預(yù)算執(zhí)行情況和財(cái)務(wù)狀況。3.加強(qiáng)決算審核工作，確保決算數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。財(cái)政部門應(yīng)對(duì)單位決算報(bào)告進(jìn)行審核批復(fù)，并將審核結(jié)果作為下一年度預(yù)算安排的重要依據(jù)。四、收入管理（一）收入范圍1.財(cái)政撥款收入，指單位從同級(jí)財(cái)政部門取得的各類財(cái)政撥款。2.事業(yè)收入，指事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)取得的收入。3.上級(jí)補(bǔ)助收入，指單位從主管部門和上級(jí)單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入。4.附屬單位上繳收入，指事業(yè)單位附屬獨(dú)立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入。5.經(jīng)營(yíng)收入，指事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入。6.其他收入，指上述規(guī)定范圍以外的各項(xiàng)收入，包括投資收益、利息收入、捐贈(zèng)收入等。（二）收入管理要求1.各單位應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家和自治區(qū)有關(guān)規(guī)定，依法組織收入，確保收入來源合法合規(guī)。2.加強(qiáng)收入票據(jù)管理，建立健全收入票據(jù)領(lǐng)購(gòu)、使用、保管、核銷等制度，確保收入票據(jù)的安全和規(guī)范使用。3.各項(xiàng)收入應(yīng)及時(shí)足額上繳，不得截留、挪用、坐支。五、支出管理（一）支出分類1.基本支出，指單位為保障其機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)、完成日常工作任務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)支出，包括人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)。2.項(xiàng)目支出，指單位為完成特定的工作任務(wù)或事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，在基本支出之外發(fā)生的各項(xiàng)支出。（二）支出管理原則1.嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家和自治區(qū)有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，不得擅自擴(kuò)大開支范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)。2.堅(jiān)持勤儉節(jié)約，反對(duì)鋪張浪費(fèi)，提高資金使用效益。3.加強(qiáng)支出審批管理，嚴(yán)格執(zhí)行審批程序，確保支出合法合規(guī)。（三）基本支出管理1.人員經(jīng)費(fèi)管理工資福利支出，應(yīng)按照國(guó)家和自治區(qū)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，確保工資按時(shí)足額發(fā)放，福利待遇符合政策要求。對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出，應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放，確保資金使用合理合規(guī)。2.公用經(jīng)費(fèi)管理公用經(jīng)費(fèi)應(yīng)按照預(yù)算安排使用，嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用支出。加強(qiáng)辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等費(fèi)用的管理，嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)定，杜絕浪費(fèi)現(xiàn)象。（四）項(xiàng)目支出管理1.項(xiàng)目申報(bào)各單位應(yīng)根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要，按照規(guī)定程序申報(bào)項(xiàng)目。項(xiàng)目申報(bào)應(yīng)明確項(xiàng)目目標(biāo)、內(nèi)容、實(shí)施計(jì)劃、資金預(yù)算等。加強(qiáng)項(xiàng)目可行性研究和論證，確保項(xiàng)目申報(bào)的科學(xué)性和合理性。2.項(xiàng)目實(shí)施項(xiàng)目實(shí)施單位應(yīng)按照批復(fù)的項(xiàng)目實(shí)施方案組織實(shí)施，確保項(xiàng)目順利推進(jìn)。加強(qiáng)項(xiàng)目資金管理，嚴(yán)格按照項(xiàng)目預(yù)算使用資金，確保資金?？顚Ｓ谩＝⒔∪?xiàng)目資金核算制度，準(zhǔn)確核算項(xiàng)目成本。加強(qiáng)項(xiàng)目進(jìn)度監(jiān)控，定期對(duì)項(xiàng)目實(shí)施情況進(jìn)行檢查和評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。3.項(xiàng)目驗(yàn)收項(xiàng)目完成后，應(yīng)按照規(guī)定組織驗(yàn)收。驗(yàn)收內(nèi)容包括項(xiàng)目目標(biāo)完成情況、資金使用情況、項(xiàng)目效益等。驗(yàn)收合格的項(xiàng)目，應(yīng)及時(shí)辦理項(xiàng)目結(jié)算和財(cái)務(wù)決算手續(xù)。驗(yàn)收不合格的項(xiàng)目，應(yīng)責(zé)令項(xiàng)目實(shí)施單位限期整改；整改仍不合格的，應(yīng)收回已撥資金，并追究相關(guān)人員責(zé)任。六、資產(chǎn)管理（一）資產(chǎn)分類1.流動(dòng)資產(chǎn)，指可以在一年以內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。2.固定資產(chǎn)，指使用期限超過一年，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及構(gòu)筑物、專用設(shè)備、通用設(shè)備、文物和陳列品、圖書、檔案、家具、用具、裝具及動(dòng)植物等。3.無形資產(chǎn)，指不具有實(shí)物形態(tài)而能為使用者提供某種權(quán)利的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。4.在建工程，指已經(jīng)發(fā)生必要支出，但尚未達(dá)到交付使用狀態(tài)的建設(shè)工程。（二）資產(chǎn)購(gòu)置1.各單位應(yīng)根據(jù)工作需要和資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)，編制資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃。資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃應(yīng)報(bào)上級(jí)主管部門審核批準(zhǔn)。2.資產(chǎn)購(gòu)置應(yīng)按照政府采購(gòu)規(guī)定進(jìn)行，通過公開招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判、單一來源采購(gòu)、詢價(jià)等方式確定采購(gòu)供應(yīng)商，確保資產(chǎn)購(gòu)置的公平、公正、公開。3.加強(qiáng)資產(chǎn)購(gòu)置驗(yàn)收管理，確保購(gòu)置的資產(chǎn)符合質(zhì)量要求和合同約定。（三）資產(chǎn)使用1.建立健全資產(chǎn)管理制度，明確資產(chǎn)使用部門和人員的職責(zé)，確保資產(chǎn)安全完整、合理使用。2.加強(qiáng)固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷管理，按照規(guī)定計(jì)提折舊和攤銷，準(zhǔn)確反映資產(chǎn)價(jià)值損耗情況。3.對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行定期清查盤點(diǎn)，每年至少進(jìn)行一次全面清查盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。清查盤點(diǎn)結(jié)果應(yīng)及時(shí)上報(bào)，并按照規(guī)定進(jìn)行處理。（四）資產(chǎn)處置1.資產(chǎn)處置包括資產(chǎn)的出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、對(duì)外捐贈(zèng)、報(bào)廢、報(bào)損等。資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。2.資產(chǎn)處置應(yīng)遵循公開、公正、公平的原則，通過拍賣、招投標(biāo)、協(xié)議轉(zhuǎn)讓等方式進(jìn)行，確保資產(chǎn)處置價(jià)格合理。3.加強(qiáng)資產(chǎn)處置收入管理，資產(chǎn)處置收入應(yīng)及時(shí)足額上繳國(guó)庫(kù)，實(shí)行“收支兩條線”管理。七、負(fù)債管理（一）負(fù)債分類1.借入款項(xiàng)，指單位從財(cái)政部門、上級(jí)主管部門、金融機(jī)構(gòu)等借入的有償使用的款項(xiàng)。2.應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)，指單位在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的應(yīng)付未付、預(yù)收未收的款項(xiàng)。3.應(yīng)繳款項(xiàng)，指單位按照規(guī)定應(yīng)繳入國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶的款項(xiàng)，包括應(yīng)繳稅費(fèi)、應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款、應(yīng)繳財(cái)政專戶款等。（二）負(fù)債管理要求1.各單位應(yīng)合理控制負(fù)債規(guī)模，避免因過度負(fù)債導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.加強(qiáng)借入款項(xiàng)管理，嚴(yán)格按照規(guī)定的審批程序辦理借款手續(xù)，明確借款用途、金額、期限、還款方式等。3.對(duì)應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)清理結(jié)算，不得長(zhǎng)期掛賬。對(duì)應(yīng)繳款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)足額上繳，不得拖欠。八、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.各單位應(yīng)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的日常監(jiān)督檢查。2.內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督應(yīng)包括對(duì)預(yù)算執(zhí)行、收入支出、資產(chǎn)管理、負(fù)債管理等方面的監(jiān)督檢查，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。3.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，定期對(duì)單位財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改。（二）外部監(jiān)督1.財(cái)政部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)各單位財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督檢查，定期開