PAGE農(nóng)村集體合作社財(cái)務(wù)制度一、總則（一）目的為了規(guī)范農(nóng)村集體合作社（以下簡(jiǎn)稱“合作社”）的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，保護(hù)合作社及其成員的合法權(quán)益，促進(jìn)合作社健康發(fā)展，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和政策，結(jié)合本合作社實(shí)際情況，制定本財(cái)務(wù)制度。（二）適用范圍本制度適用于本農(nóng)村集體合作社及其所屬各成員單位。（三）基本原則1.執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度。2.堅(jiān)持民主管理、公開透明的原則，保障成員的知情權(quán)、參與權(quán)和監(jiān)督權(quán)。3.實(shí)行獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧，確保合作社財(cái)務(wù)的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性。4.合理籌集和使用資金，提高資金使用效益，兼顧國家、集體和個(gè)人利益。二、財(cái)務(wù)管理職責(zé)（一）理事會(huì)職責(zé)1.組織編制合作社年度財(cái)務(wù)預(yù)算、決算方案，并提交成員大會(huì)審議通過。2.負(fù)責(zé)制定和完善合作社財(cái)務(wù)管理制度，組織實(shí)施財(cái)務(wù)計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算。3.負(fù)責(zé)籌集、管理和使用合作社資金，確保資金安全和合理使用。4.定期向成員大會(huì)報(bào)告財(cái)務(wù)工作情況，接受成員監(jiān)督。5.協(xié)調(diào)與財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門的關(guān)系，依法依規(guī)開展財(cái)務(wù)工作。（二）監(jiān)事會(huì)職責(zé)1.監(jiān)督合作社財(cái)務(wù)計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況。2.檢查合作社財(cái)務(wù)賬目、資產(chǎn)和財(cái)務(wù)收支情況，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題提出意見和建議。3.監(jiān)督理事會(huì)成員和其他管理人員執(zhí)行財(cái)務(wù)制度的情況，對(duì)違規(guī)行為進(jìn)行糾正和處理。4.定期向成員大會(huì)報(bào)告監(jiān)事會(huì)工作情況，接受成員監(jiān)督。（三）會(huì)計(jì)職責(zé)1.按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。2.負(fù)責(zé)審核原始憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制記賬憑證，定期結(jié)賬和對(duì)賬。3.負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)檔案的整理、歸檔和保管工作。4.協(xié)助理事會(huì)編制財(cái)務(wù)預(yù)算、決算方案，提供財(cái)務(wù)分析和決策支持。5.遵守國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)制度，保守合作社財(cái)務(wù)秘密。（四）出納職責(zé)1.負(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格按照規(guī)定審核現(xiàn)金收付憑證。2.登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。3.保管庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券和其他重要票據(jù)，確保資金安全。4.協(xié)助會(huì)計(jì)做好財(cái)務(wù)核算工作，定期與會(huì)計(jì)核對(duì)賬目。5.遵守國家現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度規(guī)定，不得坐支現(xiàn)金，不得白條抵庫。三、財(cái)務(wù)預(yù)算與決算（一）財(cái)務(wù)預(yù)算1.合作社應(yīng)根據(jù)年度生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃和發(fā)展目標(biāo)，編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算包括收入預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算、利潤預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算等。2.財(cái)務(wù)預(yù)算編制應(yīng)遵循“以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)”的原則，充分考慮各種因素，確保預(yù)算的科學(xué)性和合理性。3.財(cái)務(wù)預(yù)算編制程序：理事會(huì)根據(jù)合作社年度生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃和發(fā)展目標(biāo)，提出財(cái)務(wù)預(yù)算編制的指導(dǎo)意見。各成員單位和職能部門根據(jù)理事會(huì)指導(dǎo)意見，結(jié)合本單位實(shí)際情況，編制本單位的財(cái)務(wù)預(yù)算草案。財(cái)務(wù)部門對(duì)各成員單位和職能部門的財(cái)務(wù)預(yù)算草案進(jìn)行匯總、審核和平衡，編制合作社年度財(cái)務(wù)預(yù)算草案。財(cái)務(wù)預(yù)算草案提交理事會(huì)審議通過后，報(bào)成員大會(huì)批準(zhǔn)執(zhí)行。（二）財(cái)務(wù)決算1.年度終了，合作社應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，編制年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告。財(cái)務(wù)決算報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表及附注等。2.財(cái)務(wù)決算報(bào)告應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映合作社年度財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.財(cái)務(wù)決算編制程序：各成員單位和職能部門對(duì)本單位年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行清理、核對(duì)和結(jié)賬，編制本單位財(cái)務(wù)決算報(bào)表。財(cái)務(wù)部門對(duì)各成員單位和職能部門的財(cái)務(wù)決算報(bào)表進(jìn)行匯總、審核和調(diào)整，編制合作社年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告。財(cái)務(wù)決算報(bào)告提交理事會(huì)審議通過后，報(bào)成員大會(huì)批準(zhǔn)，并按照規(guī)定報(bào)送有關(guān)部門。四、收入管理（一）收入范圍合作社收入包括經(jīng)營收入、發(fā)包及上交收入、補(bǔ)助收入、其他收入等。1.經(jīng)營收入是指合作社從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)取得的收入，如農(nóng)產(chǎn)品銷售收入、加工銷售收入、服務(wù)收入等。2.發(fā)包及上交收入是指合作社將集體資產(chǎn)發(fā)包給成員或其他單位經(jīng)營，以及成員上交的承包金、利潤等收入。3.補(bǔ)助收入是指合作社獲得的財(cái)政補(bǔ)助資金、上級(jí)部門扶持資金等收入。4.其他收入是指合作社除上述收入以外的其他收入，如利息收入、捐贈(zèng)收入等。（二）收入確認(rèn)原則1.經(jīng)營收入應(yīng)在產(chǎn)品或服務(wù)已經(jīng)提供，同時(shí)收訖價(jià)款或取得收取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。2.發(fā)包及上交收入應(yīng)在合同規(guī)定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。3.補(bǔ)助收入應(yīng)在實(shí)際收到補(bǔ)助資金時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。4.其他收入應(yīng)在實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。（三）收入管理要求1.合作社應(yīng)建立健全收入管理制度，明確收入核算方法和程序，確保收入核算的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。2.加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營收入的管理，嚴(yán)格按照合同約定收取價(jià)款，并及時(shí)開具發(fā)票。3.規(guī)范發(fā)包及上交收入的管理，簽訂規(guī)范的承包合同，明確承包期限、承包金額、付款方式等條款，確保承包金及時(shí)足額收取。4.加強(qiáng)對(duì)補(bǔ)助收入的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定用途使用補(bǔ)助資金，確保?？顚Ｓ谩?.對(duì)其他收入應(yīng)及時(shí)入賬，不得截留、挪用。五、成本費(fèi)用管理（一）成本費(fèi)用范圍合作社成本費(fèi)用包括生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。1.生產(chǎn)成本是指合作社為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供服務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)直接費(fèi)用和間接費(fèi)用，如種子、化肥、農(nóng)藥、飼料等原材料費(fèi)用，人工費(fèi)用，設(shè)備折舊費(fèi)用等。2.管理費(fèi)用是指合作社為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、管理人員工資等。3.銷售費(fèi)用是指合作社為銷售產(chǎn)品或提供服務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如廣告費(fèi)、展覽費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、銷售人員工資等。4.財(cái)務(wù)費(fèi)用是指合作社為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如利息支出、手續(xù)費(fèi)等。（二）成本費(fèi)用核算原則1.合作社應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行成本費(fèi)用核算，凡是本期已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)作為本期的成本費(fèi)用入賬；凡是不屬于本期的成本費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在本期收付，也不應(yīng)作為本期的成本費(fèi)用入賬。2.成本費(fèi)用核算應(yīng)遵循配比原則，將收入與其相關(guān)的成本費(fèi)用相互配比，同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入和與其相關(guān)的成本費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。（三）成本費(fèi)用控制措施1.建立健全成本費(fèi)用管理制度，明確成本費(fèi)用核算方法和控制標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用的核算和監(jiān)督。2.根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃和成本費(fèi)用預(yù)算，合理安排各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，控制成本費(fèi)用支出。3.加強(qiáng)對(duì)原材料采購、生產(chǎn)過程、產(chǎn)品銷售等環(huán)節(jié)的成本費(fèi)用控制，降低生產(chǎn)成本和銷售費(fèi)用。4.嚴(yán)格控制管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用支出，精簡(jiǎn)管理機(jī)構(gòu)，減少不必要的開支，合理安排資金，降低資金使用成本。5.定期對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行分析和考核，找出成本費(fèi)用控制中的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效措施加以改進(jìn)。六、資產(chǎn)與負(fù)債管理（一）資產(chǎn)分類與計(jì)價(jià)1.合作社資產(chǎn)分為流動(dòng)資產(chǎn)、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。2.流動(dòng)資產(chǎn)包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收款項(xiàng)、存貨等。貨幣資金按照實(shí)際收付金額計(jì)價(jià)；短期投資按照實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)；應(yīng)收款項(xiàng)按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)；存貨按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)。3.農(nóng)業(yè)資產(chǎn)包括牲畜（禽）資產(chǎn)和林木資產(chǎn)等。農(nóng)業(yè)資產(chǎn)按照購買價(jià)及相關(guān)稅費(fèi)等計(jì)價(jià)，自繁幼畜及育肥畜的成本包括購進(jìn)時(shí)的全部?jī)r(jià)款和飼養(yǎng)費(fèi)用等，經(jīng)濟(jì)林木投產(chǎn)前發(fā)生的培植費(fèi)用計(jì)入農(nóng)業(yè)資產(chǎn)成本，非經(jīng)濟(jì)林木郁閉前發(fā)生的培植費(fèi)用計(jì)入農(nóng)業(yè)資產(chǎn)成本。4.固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，如房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等。固定資產(chǎn)按照取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。5.無形資產(chǎn)是指合作社長(zhǎng)期使用但沒有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，如專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。無形資產(chǎn)按照取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。（二）資產(chǎn)清查與盤點(diǎn)1.合作社應(yīng)定期對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行清查和盤點(diǎn)，確保資產(chǎn)賬實(shí)相符。2.資產(chǎn)清查和盤點(diǎn)每年至少進(jìn)行一次，清查和盤點(diǎn)結(jié)束后，應(yīng)編制資產(chǎn)清查報(bào)告，對(duì)清查中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)進(jìn)行處理。3.對(duì)于盤盈的資產(chǎn)，應(yīng)按照同類或類似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格確定其入賬價(jià)值；對(duì)于盤虧的資產(chǎn)，應(yīng)查明原因，分清責(zé)任，按照規(guī)定程序進(jìn)行處理。（三）負(fù)債分類與管理1.合作社負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)付工資、應(yīng)付盈余返還、應(yīng)付剩余盈余等；長(zhǎng)期負(fù)債包括長(zhǎng)期借款、專項(xiàng)應(yīng)付款等。2.合作社應(yīng)合理控制負(fù)債規(guī)模，優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu)，降低負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)。3.加強(qiáng)對(duì)流動(dòng)負(fù)債的管理，及時(shí)清理應(yīng)付款項(xiàng)，按時(shí)償還短期借款，確保債務(wù)的及時(shí)清償。4.加強(qiáng)對(duì)長(zhǎng)期負(fù)債的管理，按照借款合同約定的用途使用借款資金，按時(shí)償還長(zhǎng)期借款本息。七、所有者權(quán)益管理（一）所有者權(quán)益構(gòu)成合作社所有者權(quán)益包括成員出資、專項(xiàng)基金、資本公積、盈余公積、未分配盈余等。1.成員出資是指成員按照章程規(guī)定向合作社繳納的出資額。2.專項(xiàng)基金是指合作社接受國家財(cái)政直接補(bǔ)助和他人捐贈(zèng)形成的專項(xiàng)用途基金。3.資本公積是指合作社資本溢價(jià)、接受捐贈(zèng)資產(chǎn)等形成的公積金。4.盈余公積是指合作社從盈余中提取的公積金。5.未分配盈余是指合作社歷年實(shí)現(xiàn)的盈余在彌補(bǔ)虧損、提取盈余公積后剩余的部分。（二）盈余分配1.合作社在彌補(bǔ)虧損、提取盈余公積后，可按照成員與本社的交易量（額）比例返還盈余，返還總額不得低于可分配盈余的60%；剩余部分，以成員賬戶中記載的出資額和公積金份額，以及本社接受國家財(cái)政直接補(bǔ)助和他人捐贈(zèng)形成的財(cái)產(chǎn)平均量化到成員的份額，按比例分配給本社成員，并記載在成員個(gè)人賬戶中。2.合作社應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行盈余分配，編制盈余分配方案，提交成員大會(huì)審議通過后執(zhí)行。（三）權(quán)益變動(dòng)管理1.合作社成員發(fā)生變更時(shí)，應(yīng)按照章程規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)，調(diào)整成員出資、公積金份額等權(quán)益。2.合作社因合并、分立或者其他原因解散時(shí)，應(yīng)按照國家有關(guān)法律法規(guī)和章程規(guī)定進(jìn)行清算，清理債權(quán)債務(wù)，分配剩余財(cái)產(chǎn)，確保成員權(quán)益得到保障。八、財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告1.合作社應(yīng)定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，向成員大會(huì)和有關(guān)部門報(bào)送。財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說明書。2.財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表及附注等，應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定編制。3.財(cái)務(wù)情況說明書應(yīng)主要說明合作社生產(chǎn)經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)收支情況、利潤實(shí)現(xiàn)及分配情況、資金增減和周轉(zhuǎn)情況、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資變動(dòng)情況、對(duì)本期或下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)管理中存在的問題及改進(jìn)措施等。（二）財(cái)務(wù)分析1.合作社應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行分析，為理事會(huì)決策提供依據(jù)。2.財(cái)務(wù)分析內(nèi)容包括償債能力分析、營運(yùn)能力分析、盈利能力分析、發(fā)展能力分析等。3.財(cái)務(wù)分析方法可采用比較分析法、比率分析法、趨勢(shì)分析法等。4.財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)客觀、準(zhǔn)確地反映合作社財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，提出存在的問題和改進(jìn)建議。九、財(cái)務(wù)監(jiān)督與審計(jì)（一）財(cái)務(wù)監(jiān)督1.合作社應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督檢查。2.監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)合作社財(cái)務(wù)計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)賬目、資產(chǎn)和財(cái)務(wù)收支情況等進(jìn)行監(jiān)督檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)提出意見和建議。3.成員有權(quán)對(duì)合作社財(cái)務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)財(cái)務(wù)收支情況有疑問時(shí)，可要求理事會(huì)作出解釋。（二）內(nèi)部審計(jì)1.合作社應(yīng)定期開展內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。2.內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)由具備相應(yīng)資格的人員擔(dān)任，審計(jì)人員應(yīng)獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)，不受其他部門和個(gè)人的干涉。3.內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)提交理事會(huì)和成員大會(huì)，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時(shí)進(jìn)行整改。（三）外部審計(jì)1.合作社應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，接受財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門的監(jiān)督檢查和審計(jì)。2.合作社應(yīng)積極配合外部審計(jì)工作，如實(shí)提供財(cái)務(wù)資料和相關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報(bào)。十、財(cái)務(wù)檔案管理（一）檔案范圍合作社財(cái)務(wù)檔案包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、財(cái)務(wù)預(yù)算與決算資料、財(cái)務(wù)分析報(bào)告、審計(jì)報(bào)告、合同協(xié)議、票據(jù)存根等。（二）檔案保管1.財(cái)務(wù)檔案應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)保管，確保檔案的安全和完整。2.財(cái)務(wù)檔案應(yīng)按照檔案管理的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行整理、裝訂、編號(hào)，分類存放于