1、稅法基本知識(shí)教育，1，2020/6/26，內(nèi)容論，1，稅收大綱2，重要稅收介紹3，稅收優(yōu)惠4，稅收征管一般程序，2，2020/6/26，1，3，2020/6/26，一，稅務(wù)概述，二，稅收的特性是強(qiáng)制性的。-以國(guó)家的社會(huì)管理者身份，意味著以法律的形式征收雙方的權(quán)利和義務(wù)。國(guó)家征稅取決于政治權(quán)力，而不是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)。國(guó)家可以從財(cái)產(chǎn)所有權(quán)的歸屬中對(duì)不同的所有者行使征稅權(quán)。4，2020/6/26，一，稅概覽，2，稅的特性無報(bào)酬-對(duì)國(guó)家的稅不需要直接償還給特定納稅人，也不需要任何形式的直接補(bǔ)償。無償性是稅收的核心特征。固定性-對(duì)國(guó)家征稅意味著必須通過法律形式預(yù)先規(guī)定征稅對(duì)象和征稅對(duì)象限制。也可以理解為規(guī)范

2、。5，2020/6/26，一，稅收概述，3，我國(guó)現(xiàn)行稅收主要包括增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城市維護(hù)稅、印花稅、城市土地使用稅、土地增值稅、體稅，6，2020/6/26，第二，稅法概述，1，稅法概念稅法是國(guó)家為調(diào)整國(guó)家與納稅人之間的應(yīng)納稅對(duì)象權(quán)利和義務(wù)關(guān)系而制定的法律規(guī)范的總稱。只有個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、課稅等三種，通過NPC立法，其馀多數(shù)根據(jù)行政法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范文件規(guī)定，7，2020/6/26，2，稅法組成部分稅法的組成部分一般為納稅義務(wù)人、應(yīng)納稅對(duì)象其中：納稅義務(wù)人、應(yīng)納稅額和稅率是構(gòu)成稅法的最基本的三個(gè)要素。8，2020/6/26，2，稅法概覽，2，稅法組成部分，稅

3、法是最基本的三個(gè)要素，應(yīng)納稅義務(wù)人，應(yīng)納稅對(duì)象，稅率，誰，征收多少，9，應(yīng)納稅稅法規(guī)定了什么樣的征稅。征稅雙方的權(quán)利和義務(wù)共同指向的對(duì)象或主題，是將一種稅與另一種稅區(qū)分開來的重要標(biāo)志。10，2020/6/26，第二，稅法概覽，按應(yīng)納稅對(duì)象劃分，主要分為5個(gè)類別：離職稅類別：增加稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅。所得稅分類：包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。財(cái)產(chǎn)稅和行為稅類別：財(cái)產(chǎn)稅、車輛稅、印花稅、契稅。資源稅類別：資源稅、土地增值稅和城市土地使用稅。特定目的稅類別：城市維護(hù)建設(shè)稅、車輛購(gòu)買稅。11，2020/6/26，第二，稅法概述，2，稅法成分具體區(qū)分稅目應(yīng)納稅對(duì)象的項(xiàng)目，以稅法中規(guī)定的應(yīng)納稅對(duì)象特定項(xiàng)目、行業(yè)

4、或項(xiàng)目體現(xiàn)應(yīng)納稅對(duì)象。相同的稅率通常適用于相同的稅項(xiàng)。例如，個(gè)人所得稅稅目工資、勞務(wù)補(bǔ)償、個(gè)人工商戶營(yíng)業(yè)收入、與企業(yè)事業(yè)單位的合同、租賃經(jīng)營(yíng)收入、利息、紅利、紅利、財(cái)產(chǎn)租賃收入等。12，2020/6/26，第二，稅法概覽，2，稅法組成部分稅率應(yīng)納稅額與應(yīng)納稅額之間的數(shù)量關(guān)系或比率是稅額計(jì)算指標(biāo)。主要有三種基本形式：比例稅率、累進(jìn)稅率和配額稅率。13，2020/6/26，2，稅法概覽，2，稅法組成部分比例稅率：對(duì)于相同的應(yīng)納稅對(duì)象，不管金額大小如何，按相同的比例征稅，稅額對(duì)于應(yīng)納稅對(duì)象，按相同的比例征稅。增值稅：17%，13%，11%，6%，3%消費(fèi)稅，所得稅，車輛購(gòu)置稅，印花稅。，14，202

5、0/6/26，第二，稅法概覽，2，稅法組成部分累進(jìn)稅率：根據(jù)應(yīng)納稅額的大小不同的等級(jí)，隨著應(yīng)納稅額的增加而增加的稅率。例如：個(gè)人所得稅、土地增值稅；15、2020/6/26、2、稅法概覽、16、2020/6/26、2、稅法概覽、2、稅法組件定額稅率：直接將應(yīng)納稅額指定為一定的單位，而不是應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額的度量單位可以是相應(yīng)的自然單位，也可以是特別規(guī)定的復(fù)合單位。資源稅、汽車使用稅、城市土地使用稅、消費(fèi)稅中的部分稅目(黃酒、汽油)，17，2020/6/26，2，稅法概要，2，稅法組成部分應(yīng)納稅連接：應(yīng)納稅對(duì)象為運(yùn)動(dòng)納稅期間：納稅期間是稅法規(guī)定的納稅主體向稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅的具體時(shí)間點(diǎn)。按期征收，依次征

6、收。18，2020/6/26，第二，稅法概述，2，稅法組成部分納稅地區(qū)：納稅地點(diǎn)。納稅地點(diǎn)一般是納稅人的所在地，也有營(yíng)業(yè)場(chǎng)所、財(cái)產(chǎn)所在地或特定行為發(fā)生的地方。19，2020/6/26，第二，稅法概述，2，稅法組成部分稅收優(yōu)惠：稅法給予特定納稅人或應(yīng)稅對(duì)象的一種免除條款，包括稅收抵免、稅收抵免等多種形式。稅收優(yōu)惠根據(jù)優(yōu)惠目的通常可以分為關(guān)懷和鼓勵(lì)兩種，根據(jù)優(yōu)惠范圍可以分為地區(qū)和產(chǎn)業(yè)性兩種。20，2020/6/26，第二，稅法概覽，2，稅法組成部分。法律責(zé)任：表示因違反稅法規(guī)定而應(yīng)由稅收法律關(guān)系主體承擔(dān)的法律后果。稅法的責(zé)任可以根據(jù)其性質(zhì)和形式分為經(jīng)濟(jì)責(zé)任、行政責(zé)任和刑事責(zé)任。根據(jù)責(zé)任主體的不同，

7、可以分為納稅人的責(zé)任、扣繳義務(wù)人的責(zé)任、稅務(wù)機(jī)關(guān)及其相關(guān)職員的責(zé)任。21，2020/6/26，3，重要稅介紹，1，vat是一種流轉(zhuǎn)稅，它以商品(包括應(yīng)納稅人工)在流通過程中產(chǎn)生的增值為計(jì)稅基礎(chǔ)。從計(jì)稅原理來看，增值稅是商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)的不同部分對(duì)增值或商品增值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)格外稅，消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有附加值才能征收非附加值。22，2020/6/26，3，重要稅收簡(jiǎn)介，1，增值稅由國(guó)稅廳征收，75%的稅收收入是中央財(cái)政收入，25%的地方收入。進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收，稅收收入都是中央財(cái)政收入。23，2020/6/26，3，主要稅收介紹，1，vat 納稅義務(wù)人：中華人民共和國(guó)境內(nèi)

8、貨物銷售或加工、維修和維修人工以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，分為一般納稅人和小型納稅人。24，2020/6/26，3，重要稅簡(jiǎn)介，1，vat一般納稅人：(1)年度應(yīng)納稅銷售50萬(生產(chǎn)基準(zhǔn))(2)年度應(yīng)納稅銷售80萬(批發(fā)零售基準(zhǔn))(3)僅限Vat商業(yè)發(fā)票vat僅適用于一般稅籍編號(hào)，小型稅籍編號(hào)改為對(duì)稅捐單位開立僅限vat的商業(yè)發(fā)票，但只能開立稅率為3%之僅限vat的商業(yè)發(fā)票。27，2020/6/26，3，重要稅收簡(jiǎn)介，1，增值稅稅收優(yōu)惠：免征：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的資產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、避孕藥具、舊書、科學(xué)研究、科學(xué)實(shí)驗(yàn)和教育直接使用的進(jìn)口機(jī)構(gòu)、設(shè)備、外國(guó)低稅率：13%，簡(jiǎn)單計(jì)費(fèi)征收點(diǎn)：如果人員提供應(yīng)納稅服務(wù)的

9、銷售額未達(dá)到增值稅登記點(diǎn)，則免除增值稅。28，2020/6/26，3，重要稅務(wù)簡(jiǎn)介，1，vat征收管理：納稅期間：分別為1天、3天、5天、10天、15天、1個(gè)月或1季度，特定期間為管轄國(guó)稅廳納稅地點(diǎn)：增值稅固定業(yè)主向交易方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，增值稅非固定業(yè)主向銷售方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。29，2020/6/26，3，重要稅介紹，增值稅計(jì)算實(shí)例：如果a公司是一般納稅人，則b公司計(jì)算小型稅，本月包含的銷售收入為100萬元，購(gòu)買成本為90萬元，a，b公司計(jì)算應(yīng)分別繳納的稅。30，2020/6/26，第三，重要稅務(wù)簡(jiǎn)介，第一種情況：采購(gòu)a貨物有僅限于增值稅的發(fā)票。a應(yīng)用公司增值稅：100/1 . 17

10、0 . 17-90/1 . 170 . 17=1 . 4500 b應(yīng)用公司增值稅：100/1.030.03=2.91您可以看到小規(guī)模納稅人比普通納稅人多支付1.46萬人。(只有毛利達(dá)到17.65%時(shí)，小規(guī)模納稅人稅負(fù)才低于一般納稅人)，31，2020/6/26，第三，重要稅務(wù)介紹，第二，購(gòu)買a貨有增值稅一般發(fā)票。a公司可以看到，增值稅：100/1.170.17=14.53萬(不含進(jìn)項(xiàng)稅扣減額)b公司增值稅：100/1.030.03=2.91萬，一般納稅人比小型納稅人多11.62萬人，稅負(fù)高于毛利。32，2020/6/26，3，主要稅收介紹，2，作為中華人民共和國(guó)企業(yè)(居住企業(yè)和非居住企業(yè))和其

11、他創(chuàng)收組織的所得稅對(duì)象的生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)收入。不包括個(gè)人擁有的企業(yè)和伙伴關(guān)系。33，2020/6/26，第三，重要稅收介紹，2，企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅義務(wù)者：包括(1)國(guó)有企業(yè)；(二)集體企業(yè)；(三)民營(yíng)企業(yè)；(四)合資企業(yè)；(五)合資企業(yè)；(六)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入和其他收入的組織。34，2020/6/26，第三，重要稅收介紹，2，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅對(duì)象：納稅人獲得的收入。包括銷售收入、提供人工收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息分紅收入、利息收入、租金、版稅收入、捐贈(zèng)收入和其他收入。應(yīng)納稅收入=總收入-允許扣減額要素，35，2020/6/26，3，重要稅簡(jiǎn)介，2，企業(yè)所得稅扣減額要素：成本：納稅人為生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)商品以及提

12、供人工成本而產(chǎn)生的所有直接消費(fèi)和每項(xiàng)間接費(fèi)用。費(fèi)用：表示納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)商品和提供人工等產(chǎn)生的銷售、管理和財(cái)務(wù)費(fèi)用。損失：是指納稅人生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)過程中的各種營(yíng)業(yè)外支出、營(yíng)業(yè)損失及投資損失等。36，2020/6/26，3，重要稅收介紹，2，企業(yè)所得稅稅率企業(yè)所得稅的稅率為25%的比率稅率。優(yōu)惠稅率：國(guó)家要重點(diǎn)支持的高新技術(shù)企業(yè)為15%，小威企業(yè)為20%。37，2020/6/26，第三，重要稅收介紹，2，企業(yè)所得稅主要稅收優(yōu)惠減免：蔬菜、糧食、水果等栽培；農(nóng)作物新品種的選育；中藥材栽培；植樹等征收一半的花、茶、飲料作物、香料作物等。海洋養(yǎng)殖，內(nèi)陸?zhàn)B殖。2免費(fèi)3半：特別經(jīng)濟(jì)區(qū)和上海浦東新區(qū)重點(diǎn)扶持的高新

13、技術(shù)企業(yè)；國(guó)內(nèi)新建軟件企業(yè)3平3班：國(guó)家重點(diǎn)支持公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目；環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水業(yè)等，第38，2020/6/26，第3，介紹重要稅收，第2，企業(yè)所得稅管理稅年度：陽歷1月1日至12月31日。納稅申報(bào)：按月或季度預(yù)付。月或季度結(jié)束之日起15天內(nèi)申報(bào)。年末開始5個(gè)月內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交年度公司所得稅申報(bào)單，結(jié)算要繳納的退稅款。納稅地點(diǎn)：除國(guó)家另有規(guī)定外，企業(yè)所得稅由納稅人所在地管轄的稅務(wù)機(jī)關(guān)在當(dāng)?shù)乩U納。，39，2020/6/26，4，稅收征管一般程序，1，稅收登記經(jīng)營(yíng)者登記是稅收征管的第一部分經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)的納稅人的開放式登記，取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照后30天內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)登記。變更登記應(yīng)在變更后30天內(nèi)完成，2

14、020/6/26，4，稅收征收管理一般程序，1，納稅登記注銷登記應(yīng)在相關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或結(jié)束申報(bào)之日起15天內(nèi)進(jìn)行檢查登記。生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)納稅人在外縣(市)臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，必須向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)檢查登記。41，2020/6/26，4，稅收征管一般程序，2，帳簿和憑證管理是對(duì)納稅人的帳套、憑證等進(jìn)行管理和監(jiān)督，是稅收征管的重要組成部分。從事財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度記錄制度生產(chǎn)管理的納稅人應(yīng)當(dāng)自收到營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)將相應(yīng)的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理方法及會(huì)計(jì)軟件提交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。42，2020/6/26，4，稅收征管一般程序，3，發(fā)票管理發(fā)票為從事商品購(gòu)買、服務(wù)提供和接受、其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)單位和個(gè)人簽發(fā)、收取支付憑證。列印商業(yè)發(fā)票：僅限加值稅的商業(yè)發(fā)票：國(guó)稅廳指定其他商業(yè)發(fā)票：州稅務(wù)機(jī)關(guān)，43，2020/6/26，4，稅捐征收與管理一般程序，3，商業(yè)發(fā)票管理商業(yè)發(fā)票采購(gòu)：限制限制，前期檢查新付款，大量供給商業(yè)發(fā)票開立：實(shí)際征收審批：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)不能完整準(zhǔn)確地提