1、會計(jì)核算組織程序概述,記賬憑證核算組織程序,科目匯總表核算組織程序,匯總記賬憑證核算組織程序,第10章 會計(jì)核算組織程序,一、會計(jì)核算組織程序的含義,會計(jì)主體 采用的會計(jì)憑證、 賬簿、報(bào)表的種類和 格式與記賬程序相互結(jié)合的方式。,第一節(jié) 會計(jì)核算組織 程序的意義、原則,二、 會計(jì)核算形式,三、會計(jì)核算組織程序 的意義,規(guī)范會計(jì)核算組織工作 保證會計(jì)核算工作質(zhì)量 提高會計(jì)核算工作效率 節(jié)約會計(jì)核算工作成本 發(fā)揮會計(jì)核算工作作用,四、 設(shè)計(jì)會計(jì)核算 組織程序的原則, 結(jié)合實(shí)際，滿足需要, 保證質(zhì)量，提高效率, 力求簡化，降低成本,五、會計(jì)核算組織程序的種類,記賬憑證核算組織程序,科目匯總表核算組織

2、程序,匯總記賬憑證核算組織程序,日記總賬核算組織程序,分錄日記賬核算組織程序,第二節(jié) 記賬憑證核算組織程序,記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn),賬務(wù)處理步驟,憑證與賬簿種類,優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍,根據(jù)每張記賬憑證 直接逐筆 登記總賬,一、記賬憑證核算 組織程序的特點(diǎn),二、 記賬憑證核算組織程序下的賬務(wù)處理步驟,會 計(jì) 報(bào) 表,現(xiàn)金日記賬,轉(zhuǎn)賬憑證,付款憑證,收款憑證,原始憑證,總 賬,明細(xì)賬,銀行存款 日記賬,三、 記賬憑證核算 組織程序下的憑證與賬簿種類,記賬 憑證,專用記賬憑證,收款憑證,付款憑證,轉(zhuǎn)賬憑證,會計(jì) 賬簿,（借、貸、余三欄式）,匯總記賬憑證,（收、付、余三欄式）,（借、貸、余三欄式）,（

3、數(shù)量金額式）,（多欄式）,總 賬,明細(xì)賬,日記賬,四、 記賬憑證核算 組織程序的優(yōu)缺點(diǎn), 記賬憑證上能夠清晰的反映 賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。 總賬比較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。 總賬登記方法簡單，易于掌握。, 總賬登記工作量過大。 賬頁耗用多，預(yù)留賬頁多少難以把握。,優(yōu)點(diǎn),缺點(diǎn),適 用 范 圍,規(guī)模較小、 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量小、 憑證不多的 會計(jì)主體。,五、 記賬憑證核算 組織程序的適用范圍,第三節(jié) 科目匯總表核算組織程序,科目匯總表核算組織程序的特點(diǎn),賬務(wù)處理步驟,憑證與賬簿種類,優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍,科目匯總表的編制方法,定期根據(jù)所有記賬憑證 編制科目匯總表 登記總賬,一、科目匯總表核算 組織程序的特

4、點(diǎn),二、 科目匯總表的編制方法,其他業(yè)務(wù),現(xiàn)收6-,三、科目匯總表核算組織 程序下的賬務(wù)處理步驟,現(xiàn)金日記賬,轉(zhuǎn)賬憑證,付款憑證,收款憑證,原始憑證,明細(xì)賬,科目匯總表,總 賬,會 計(jì) 報(bào) 表,銀行存款 日記賬,四、 科目匯總核算 組織程序下的憑證與賬簿種類,五、 科目匯總表核算 組織程序的優(yōu)缺點(diǎn),匯總結(jié)果體現(xiàn)了所有賬戶 發(fā)生額的相等關(guān)系，可用以試算平衡。 在試算平衡的基礎(chǔ)上記賬能保證總賬登記的正確性。 可大大減少了登記總賬的工作量。 適用性強(qiáng)。, 編制科目匯總表的工作量較大。 科目匯總表上不能夠清晰的反映 賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。,優(yōu)點(diǎn),缺點(diǎn),六、 科目匯總表核算 組織程序的適用范圍,大、中、小

5、型 的會計(jì)主體 都可以采用。,適 用 范 圍,第四節(jié) 匯總記賬憑證 核算組織程序,匯總記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn),賬務(wù)處理步驟,憑證與賬簿種類,優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍,編制方法,定期將全部記賬憑證 分別編制匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證，根據(jù) 各種匯總的記賬憑證 登記總賬,一 匯總記賬憑證 核算組織程序的特點(diǎn),二、 匯總記賬憑證的編制方法,匯總收款憑證的編制方法,匯總付款憑證的編制方法,匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制方法,1.匯總收款憑證的編制方法,按借方科目（現(xiàn)金、銀行存款）設(shè)置，按它們相應(yīng)的貸方科目定期（按旬等）匯總，計(jì)算出每一個(gè)貸方科目合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總收款憑證中。,匯總收款憑證的編制方法,注意事

6、項(xiàng)：為了便于匯總收款憑證，在編制收款憑證的分錄時(shí)，分錄形式最好是一借一貸、一借多貸，不要多借一貸或多借多貸。,多借一貸分錄： 借：現(xiàn)金 1 000 借：銀行存款 2 000 貸：應(yīng)收賬款 3 000 多借多貸分錄： 借：現(xiàn)金 800 借：銀行存款 4 000 貸：應(yīng)收賬款 2 800 貸：其他應(yīng)收款 2 000,匯總收款憑證時(shí)，收款憑證被反復(fù)使用，容易出錯(cuò)；賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系不夠清晰。,在編制匯總收款憑證時(shí)，收款憑證會被反復(fù)使用，容易出錯(cuò)。,按貸方科目（現(xiàn)金、銀行存款）設(shè)置，按它們相應(yīng)的借方科目定期（按旬等）匯總，計(jì)算出每一個(gè)借方科目合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總付款憑證中。,2.匯總付款憑證的編制方法,匯

7、總付款憑證的編制方法,3.匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制方法,按貸方科目（原材料、固定資產(chǎn)等）設(shè)置，按它們相應(yīng)的借方科目定期（按旬等）匯總，計(jì)算出每一個(gè)借方科目合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總轉(zhuǎn)賬憑證中。,匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制方法,注意事項(xiàng)：為便于匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制，在編制收款憑證的分錄時(shí)，分錄形式最好是一借一貸、多借一貸，不要一借多貸或多借多貸。,一借多貸分錄： 借：生產(chǎn)成本 10 000 貸：原材料 2 000 貸：制造費(fèi)用 8 000 多借多貸分錄： 借：制造費(fèi)用 1 000 借：生產(chǎn)成本 4 000 貸：原材料 4 800 貸：材料成本差異 200,匯總轉(zhuǎn)賬憑證時(shí)，轉(zhuǎn)賬憑證被反復(fù)使用，容易出錯(cuò)；賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系不

8、夠清晰。,在編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證時(shí)，轉(zhuǎn)賬憑證會被反復(fù)使用，容易出錯(cuò)。,三、 匯總記賬憑證核算程序 的財(cái)務(wù)處理步驟,現(xiàn)金日記賬,轉(zhuǎn)賬憑證,付款憑證,收款憑證,原始憑證,明細(xì)賬,匯總收款憑證,匯總轉(zhuǎn)賬憑證,匯總付款憑證,總 賬,會 計(jì) 報(bào) 表,銀行存款 日記賬,四、 匯總記賬憑證核算組織 程序下的憑證與賬簿種類,五、 匯總記賬憑證核算 組織程序的優(yōu)缺點(diǎn), 匯總記賬憑證上能夠清晰的 反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。 大大減少了登記總賬的工作量。, 定期編制匯總記賬憑證的工作量較大。 對匯總過程中可能存在的錯(cuò)誤不易發(fā)現(xiàn)。,優(yōu)點(diǎn),缺點(diǎn),六、 匯總記賬憑證核算 組織程序的適用范圍,規(guī)模較大、 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較多、 記賬憑

9、證也比較多 的會計(jì)主體。,適 用 范 圍,五 日記總賬核算組織程序,1.日記總賬核算組織程序下的憑證與賬簿種類,261頁 或三欄式,2.日記總賬的格式與登記方法,3.日記總賬核算組織程序下的賬務(wù)處理步驟 4.日記總賬核算組織程序的基本特點(diǎn) 以日記總賬替代總分類帳根據(jù)記賬憑證逐日逐筆登記日記總賬。,5.日記總賬核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍,六 分錄日記賬核算組織程序,1. 分錄日記賬核算組織程序下的憑證與賬簿種類 以分錄日記帳（普通日記帳）替代記賬憑證 總帳、明細(xì)帳、特種日記帳（三欄式） 2.分錄日記賬（會計(jì)分錄簿）的格式與登記方法312-317頁 3.分錄日記賬核算組織程序下的賬務(wù)處理步驟311頁 4.分錄日記賬核算組織程序的基本特點(diǎn) 以分錄日記賬替代記賬憑證，根據(jù)分錄日記帳逐日逐筆登記總賬。,優(yōu)點(diǎn)： 只通過一本普通日記帳就反映了一定期間的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 便于計(jì)算機(jī)操作,缺點(diǎn)： 如果使用手工操作，不便于對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類