1、第七章會計帳簿，d會計信息的編制、輸出，第一節(jié)會計帳簿的意義和種類，第一節(jié)會計帳簿的意義會計帳簿由一定的帳簿構(gòu)成，以會計證明為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄和反映各經(jīng)濟業(yè)務(wù)的帳簿。 二、會計帳簿的種類(一)會計帳簿按用途分類，1 .時序帳簿又稱為日記帳，按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序各登記一天。 2 .分類帳簿是對由分類會計科目設(shè)置的各經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行分類登記的帳簿。 3 .查帳簿又稱為輔助帳簿。 這是為了方便調(diào)查幾個備忘錄事項而注冊的帳簿。 “借固定資產(chǎn)總賬”等。 調(diào)查賬目不是基于會計科目設(shè)定的，與其他賬戶之間不存在嚴密的依存關(guān)系。 (二)會計賬簿以帳簿格式分類為兩欄式帳簿：普通日記帳三欄式帳簿：帳簿、

2、現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳、債權(quán)債務(wù)明細帳簿：收入類帳戶和費用類帳戶的明細金額式帳簿：原材料明細帳簿和庫存商品明細帳簿(3)會計帳簿以外觀形式分類1 .本式帳簿2 .活頁式帳簿3 .卡型帳簿， 第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置與登記，第一，會計帳簿的基本要素，第二，時序帳簿的設(shè)置與登記(第一)庫存現(xiàn)金分錄的設(shè)置與登記格式：領(lǐng)取、支付，馀三欄式。 注冊方法：每天注冊。 假設(shè)庫存現(xiàn)金分錄、例行操作，某企業(yè)1月1日結(jié)轉(zhuǎn)去年1500元現(xiàn)金，1月發(fā)生現(xiàn)金相關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，則(1)4日用現(xiàn)金提取辦公用品950元(2)4日，從銀行提取現(xiàn)金10000元(3)4日，出差三費用8000元，用現(xiàn)金支付(4)4日，王偉結(jié)算醫(yī)療費2

3、400元，用現(xiàn)金支付。 (5)6日，銀行支付現(xiàn)金5000元(6)6日，用現(xiàn)金支付計算機修理費900元(7)31日，王五結(jié)算資料費800元，用現(xiàn)金支付。 (1)根據(jù)以上內(nèi)容制作會計分錄(2)現(xiàn)金分錄、現(xiàn)金分錄、950，550，(2)銀行存款分錄的格式：收款、支付、馀三欄式。 注冊方法：每天注冊。 具體操作和現(xiàn)金分錄、練習：第5章制作綜合問題的現(xiàn)金分錄和銀行存款分錄，(3)普通分錄的設(shè)定和登記2欄式普通分錄(分錄帳)格式：借方、貸方2欄式。 注冊方法：每天注冊。 三、分類帳簿的設(shè)置和登記(一)總分類帳簿的設(shè)置和登記1 .格式：借方、貸方、馀三欄式。 2 .注冊方法：按筆注冊。 根據(jù)專用單據(jù)逐一登記

4、。 總結(jié)注冊。 把專用帳票匯總后，根據(jù)匯總的數(shù)字進行登記。 (二)明細分類帳的設(shè)置和登記明細分類帳的格式主要有1 .三欄式(同總分類帳)的格式：借方、貸方、馀三欄式。 注冊方法：每次注冊一次。 適用會計內(nèi)容：交易價款等。 特征：只提供價值指標。 2 .數(shù)量金額格式：在借方、貸方、馀三欄中設(shè)置數(shù)量、金額等欄。 注冊方法：每次注冊一次。 適用會計內(nèi)容：實物資產(chǎn)等。 特征：同時提供價值指標和實物指標。 3 .多列形式：在借方、貸方、貸款雙方設(shè)立專欄。 注冊方法：每次注冊一次。 適用會計內(nèi)容：成本費用和收入等。 特征：僅提供價值指標的減少數(shù)以赤字登記。 稅款明細帳、帳簿和明細帳的實務(wù)操作必須提交資料：

5、某企業(yè)本月初賬戶1月1日如下：原材料8000元中：原材料300噸20元/噸6000元原材料y材料200噸10元/噸2000元應(yīng)付款50000元中：應(yīng)付款東華機械廠30000元應(yīng)付款貿(mào)易材料公司20000元該企業(yè)本月發(fā)生了以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)： (1)從東華機械購買3臺設(shè)備，價格50000元，貨款還沒有支付(2)從貿(mào)易材料公司購買材料，共計1 其中h材料500噸，共計10000元，y材料80噸，共計8000元。h材料貨款已經(jīng)用銀行存款支付。 y材料的錢還沒有支付。 (3)用銀行存款償還東華機械廠設(shè)備金60000元；(4)用銀行存款償還貿(mào)易材料公司材料金28000元；(5)h材料40噸，共計8000元，y

6、材料60噸，共計6000元用于生產(chǎn)a產(chǎn)品。 開設(shè)總帳和明細賬戶名：原材料、購買款未付、18000、借、26000、*生產(chǎn)引線材料、14000、借、12000、18000、借、12000、本月合計、戶名：應(yīng)付款、購買設(shè)備款未付、50000、行108000，50000，貸款48000，28000，貸款，20000，88000，58000，貸款，2000 本月合計，10000，8000，材料名稱： y材料，購買貨款未支付，800，8000，10000，產(chǎn)品領(lǐng)導(dǎo)材料，600，6000，4000，本月合計，8000，6000，4000，應(yīng)付帳款明細貸款，80000，償還前的貨款，60000，貸款，200

7、00，本月合計，20000，貸款，20000，公司名稱：貿(mào)易材料公司，購買材料的貨款未支付，8000，貸款，28000，返還材料的貨款，28000，平，0 本月合計28000，8000，平，0，4，備用帳簿的設(shè)置和登記，備用帳簿與時序帳簿和分類帳簿相比，一是注冊根據(jù)可能不需要記賬證書，而且一般意義上的原始證書二是帳簿的格式和登記方法不同，各帳簿的主要欄中第三節(jié)帳簿的登記有效規(guī)則，第一、帳簿的有效規(guī)則設(shè)置封面和封底，填寫帳簿負責人的清單，在賬戶目錄上粘貼印花稅，填寫帳簿的登記規(guī)則。 根據(jù)證明書的記賬，登記內(nèi)容齊全。 使用藍黑墨水，限制赤字的使用，3 .帳簿連續(xù)登記，不可跳過頁。 4 .記賬發(fā)生錯

8、誤，按規(guī)定方法訂正，詳細敘述如下。 5 .“摘要”的說明簡潔簡潔，寫適當?shù)牧舾瘢? .寫賬簿的結(jié)轉(zhuǎn)處理規(guī)范，7 .寫明馀額方向，“t”賬戶上沒有馀額時的顯示方法，8 .做記賬標記，第四節(jié)帳簿錯誤的訂正一，帳簿錯誤的檢索方法1 .個別檢查法帳簿錯誤的主要原因：業(yè)務(wù)借方(注銷一般是通過編制“馀額試算表”來發(fā)現(xiàn)的，如果貸款發(fā)生額的總數(shù)不相等，兩者之間就有差額。 差額法：根據(jù)雙方的差額直接算錯賬。 尾數(shù)法：關(guān)于角點的錯誤，只檢索小數(shù)部分。 除法：雙方差額除以2，根據(jù)商數(shù)算錯帳。 除九法：雙方差額除以9，根據(jù)商數(shù)特征算錯帳。 【例】假設(shè)4 985反轉(zhuǎn)到4 958。 借方總計695 000； 貸方共計69

9、4 973。 雙方的差額是二十七。 279=3。 特征：求出的商數(shù)是逆轉(zhuǎn)的2數(shù)之差(在本例中為85=3)。 根據(jù)商數(shù)的這個特征可以查找?guī)つ?，二、帳目的訂正方? .帳目的基本類型(記賬證明書和帳簿的登記環(huán)節(jié)) (1)記賬證明書正確但帳簿的登記有錯誤。 (2)記賬證明書的錯誤引起了帳簿登記的錯誤。2 .修改帳簿的方法：劃線修改法、赤字修改法、補充登記法、具體操作請參照實例。 東方有限公司2007年9月發(fā)生的以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)有錯誤，請按要求答復(fù)處理。 1、向廣州百貨店有限公司購買文具用品，貨款2390元用銀行存款支付，取得發(fā)票，審查發(fā)票時發(fā)現(xiàn)錯誤。1 )請指出該發(fā)票的錯誤2 )東方有限公司應(yīng)該如何處理

10、該發(fā)票，案例：2 .將本月銷售的a產(chǎn)品的成本變更為合計300000元，通過審查原始證明書沒有錯誤，在記賬前審查該證明書：1 )要求指出這個記賬證明書的錯誤2 )這個記賬證明書應(yīng)該怎么處理？ 轉(zhuǎn)賬證明書，第113年9月30日附件一張，(1)某企業(yè)本月收入原材料4356元，記賬證明書沒有錯誤，但在總帳登記后，總帳，帳戶：原材料，4356，10356，(2)某企業(yè)倉庫拿出材料制造a產(chǎn)品其錯誤的分錄是，轉(zhuǎn)賬證明書在第11號的2006年9月30日交了一張附件，轉(zhuǎn)賬證明書在第2006年9月30日交了附件，(3)某企業(yè)購買原材料的批次共計1468元，沒有支付貨款轉(zhuǎn)賬證明書在第14號2006年9月30日付了兩

11、張附件，轉(zhuǎn)賬證明書在第2006年9月30日付了兩張附件，用現(xiàn)金296元支付了廣告費，填寫記賬證明書的時候賬戶沒錯，金額錯寫了269元，被記賬了。 付款證明書2006年9月5日現(xiàn)在的付款書第04號，貸方帳戶：庫存現(xiàn)金，付款證明書貸方帳戶：庫存現(xiàn)金2006年9月30日現(xiàn)在的付款書第號會計主管的會計出納討論書祐云，3 .帳戶錯誤的情況下，應(yīng)用范圍的總結(jié)，做了標記的情況下，在應(yīng)用到會計之前在賬本的文字和數(shù)字上寫錯或赤字核銷法，1 )適用于過帳后，發(fā)現(xiàn)記賬證明書的帳戶錯誤，帳簿記錄錯誤2 )記賬證明書帳戶沒有錯誤，但金額有錯誤，計入金額比應(yīng)該計入的金額大。 補充登記法，應(yīng)用于過帳后，記賬證明書帳戶沒有錯

12、誤，但金額錯誤，比應(yīng)計入的金額小。 第五節(jié)核對帳簿和會計，第一、帳簿，驗證、核對有關(guān)數(shù)據(jù)的方法，以保證帳簿記錄真實、完整、準確。 包括帳簿的內(nèi)容和方法(參見下圖)、期末帳簿的調(diào)整內(nèi)容、1 .應(yīng)計項目、應(yīng)計收入、應(yīng)計費用等。 2 .遞延賬目包括預(yù)收入的分配、預(yù)付費用的攤銷等。 應(yīng)該計入的項目包括固定資產(chǎn)的折舊和各資產(chǎn)的折舊等。 二、期末帳戶調(diào)整、期末帳戶調(diào)整的意義、期末帳戶調(diào)整是根據(jù)權(quán)利責任發(fā)生制的要求在會計期末調(diào)整一部分會計事項的會計行為。 意思：提供真實可靠的會計信息，使信息用戶更容易做出正確的決策。 三、會計含義：定期清算帳簿記錄的會計業(yè)務(wù)。 內(nèi)容：清算各種損益類帳戶，并在此基礎(chǔ)上確定本期

13、利益的二個步驟是清算各資產(chǎn)、負債、所有者的權(quán)益，并分別結(jié)算本期發(fā)生額和剩馀額。 (1)會計手續(xù)、(2)會計方法關(guān)閉月末進行的會計。 年末舉行的會計。 另一方面，試算表的意思、意思：試算表是計算帳戶馀額或發(fā)生金額合計的平衡關(guān)系，檢查所有帳戶記錄是否正確的方法。 角色：有利于期末會計工作的進行，以反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的大致情況，驗證分類帳記錄中是否有影響借方、貸方平衡的錯誤。 第六節(jié)馀額試算表、第二、馀額試算表的格式和制作，第三、馀額試算表不均衡的原因和驗證方法，主要是由于抄寫錯誤。記住因期初失衡引起的計算錯誤記。登記過帳錯誤、表書錯誤、計算錯誤、帳簿的根據(jù)錯誤。 四、如果試算表的極限試算表不均衡的話，可以確信賬戶記錄和計算有錯誤。 但是，即使試算表平衡，也不表示帳簿記錄絕對正確。 試算表中找不到幾個主要錯誤：1.錯過了某個經(jīng)濟業(yè)務(wù)2 .重新