1、,個(gè)人所得稅稅改及專(zhuān)項(xiàng)附加扣除操作培訓(xùn),提綱,稅改的 主要內(nèi)容,全民關(guān)注個(gè)人所得稅法修訂,01,2018年8月31日，習(xí)近平簽發(fā)第9號(hào) 主席令：全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員 會(huì)關(guān)于修改中華人民共和國(guó)個(gè)人所得 稅法的決定已由中華人民共和國(guó)第 十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第 五次會(huì)議于2018年8月31日通過(guò)，現(xiàn)予 公布，自2019年1月1日起施行。,法律框架,一、法律：中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法全國(guó)人大常委會(huì) 二、行政法規(guī)：中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第707號(hào) 三、配套文件： 1.個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除暫行辦法國(guó)發(fā)201841號(hào) 2.關(guān)于將個(gè)人所得稅稅收完稅證明（文

2、書(shū)式）調(diào)整為納稅記錄有關(guān)事項(xiàng)的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第55號(hào) 3.關(guān)于全面實(shí)施新個(gè)人所得稅法若干征管銜接問(wèn)題的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第56號(hào) 4.關(guān)于自然人納稅人識(shí)別號(hào)有關(guān)事項(xiàng)的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第59號(hào) 5.關(guān)于發(fā)布個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第60號(hào) 6.關(guān)于發(fā)布個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào) 7.關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問(wèn)題的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第62號(hào) 8.關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知財(cái)稅2018年第164號(hào),稅改的主要內(nèi)容,一、首次明確

3、居民納稅人和非居民納稅人概念 二、改分類(lèi)所得稅制為綜合與分類(lèi)相結(jié)合所得稅制 三、優(yōu)化調(diào)整了稅率結(jié)構(gòu)和級(jí)距 四、提高綜合所得基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn) 五、首次設(shè)立專(zhuān)項(xiàng)附加扣除 六、自行申報(bào)情形發(fā)生變化 七、申報(bào)期限發(fā)生變化 八、增加協(xié)稅規(guī)定 九、增加護(hù)稅規(guī)定 十、增加反避稅條款,一、首次明確居民納稅人和非居民納稅人概念 將在中國(guó)境內(nèi)居住的時(shí)間這一判定居民個(gè)人和非居民個(gè)人的標(biāo)準(zhǔn)，由現(xiàn)行的是否滿1年調(diào)整為是否滿183天。,01,二、改分類(lèi)所得稅制為綜合與分類(lèi)相結(jié)合所得稅制,02,三是刪除了現(xiàn)行個(gè)人所得稅法第二條中第十一項(xiàng)“經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部 門(mén)確定征稅的其他所得”；,一是居民個(gè)人取得工資新金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、

4、稿酬所得、特許權(quán)使 用費(fèi)所得，按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅；非居民個(gè)人取得工資新金 所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按月或者按次分 項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅。 二是將“個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”和“對(duì)企、事業(yè)單位隨包承租經(jīng)營(yíng) 所得”合并，作為“經(jīng)營(yíng)所得”；,三個(gè)方面的修改,02,三、優(yōu)化調(diào)整了稅率結(jié)構(gòu)和級(jí)距,03,稅改的主要內(nèi)容,1.綜合所得稅率調(diào)整 （1）以現(xiàn)行工資、薪金所得稅率（3%至45%的7級(jí)超額累進(jìn)稅率）為基礎(chǔ)，將居民個(gè)人按月計(jì)算應(yīng)納稅所得額調(diào)整為按年計(jì)算，并優(yōu)化調(diào)整部分稅率的級(jí)距。 （2）擴(kuò)大3%、10%、20%三檔低稅率的級(jí)距 -3%稅率的級(jí)距擴(kuò)大一倍，現(xiàn)行稅率為10%的一

5、部分所得，稅率降為3%； -大幅擴(kuò)大10%稅率的級(jí)距，現(xiàn)行稅率為20%的所得，以及現(xiàn)行稅率為25%的一部分所得，稅率降為10%； -現(xiàn)行稅率為25%的所得，一部分稅率降為20%； -相應(yīng)縮小25%稅率的級(jí)距； -30%、35%、45%這三檔較高稅率的級(jí)距保持不變。,綜合所得稅率調(diào)整,綜合所得稅率調(diào)整,稅改的主要內(nèi)容,四、提高綜合所得基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn) 1.將綜合所得的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提升至5000元/月（60000元/年）。 五、首次設(shè)立專(zhuān)項(xiàng)附加扣除 專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。,稅改的主要內(nèi)容,六、自行申報(bào)情形發(fā)生變化 1.取消情形

6、： 年所得12萬(wàn)元以上的自行申報(bào)。 2.變更情形： 將原在中國(guó)境內(nèi)兩處以上取得工薪所得自行申報(bào)改為非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)兩處以上取得工薪所得自行申報(bào)； 3.新增情形 1.取得綜合所得需要辦理匯算清繳； 2.扣繳義務(wù)人未扣繳稅款； 3.因移居境外注銷(xiāo)中國(guó)戶籍。,需要納稅人申報(bào)的七種情形,06,取得應(yīng)稅所 得沒(méi)有扣繳 義務(wù)人,2,取得綜合所 得需要辦理 匯算清繳,1,扣繳義務(wù)人未 扣繳稅款,3,取得境外所 得,4,非居民個(gè)人 境內(nèi)兩處以 上工薪所得,6,因移居境外注 銷(xiāo)中國(guó)戶籍,5,國(guó)務(wù)院規(guī)定的 其他情形,7,扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)，并向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息

7、。,稅改的主要內(nèi)容,七、申報(bào)期限發(fā)生變化 1.維持不變：次月十五日內(nèi) （1）扣繳義務(wù)人扣繳申報(bào)時(shí)間 （2）納稅人取得應(yīng)稅所得沒(méi)有扣繳義務(wù)人的自行申報(bào)時(shí)間 （3）非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工薪所得的自行申報(bào)時(shí)間 2.修改時(shí)間 （1）將個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的分月預(yù)繳改成了經(jīng)營(yíng)所得的月度或季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳； （2）將納稅人從境外取得所得的時(shí)間從“年度終了后三十日內(nèi)申報(bào)”改成“取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)申報(bào)”。 3.新增規(guī)定 （1）納稅人取得綜合所得需辦理匯算清繳的，應(yīng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳； （2）納稅人取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的，納稅

8、人應(yīng)在次年六月三十日前，繳納稅款；稅務(wù)機(jī)關(guān)通知限期繳納的，納稅人應(yīng)當(dāng)按照期限繳納稅款。 （3）納稅人因移居境外注銷(xiāo)中國(guó)戶籍的，應(yīng)當(dāng)在注銷(xiāo)中國(guó)戶籍前辦理稅款清算。,申報(bào)期限一覽表,07,稅改的主要內(nèi)容,八、增加協(xié)稅規(guī)定 1.公安、人民銀行、金融監(jiān)督管理等相關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)納稅人的身份、金融賬戶信息； 2.教育、衛(wèi)生、醫(yī)療保障、民政、人力資源社會(huì)保障、住房城鄉(xiāng)建設(shè)、公安、人民銀行、金融監(jiān)督管理、自然資源(實(shí)施條例征求意見(jiàn)稿增加項(xiàng)目)等相關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅人子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息。 3.納稅人任職或者受雇單位所在地、經(jīng)常居

9、住地、戶籍所在地的公安派出所，居民委員會(huì)或者村民委員會(huì)以及與專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息有關(guān)的其他單位和個(gè)人應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供或者協(xié)助核實(shí)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除相關(guān)信息。 九、增加護(hù)稅規(guī)定 1.個(gè)人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)不動(dòng)產(chǎn)登記等相關(guān)信息核驗(yàn)應(yīng)繳的個(gè)人所得稅，登記機(jī)構(gòu)辦理轉(zhuǎn)移登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)與該不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的個(gè)人所得稅的完稅憑證。 2.個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)辦理變更登記的，市場(chǎng)主體登記機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)與該股權(quán)交易相關(guān)的個(gè)人所得稅的完稅憑證。 3.有關(guān)部門(mén)依法將納稅人、扣繳義務(wù)人遵守本法的情況納入信用信息系統(tǒng)，并實(shí)施聯(lián)合激勵(lì)或懲戒。,稅改的主要內(nèi)容,十、增加反避稅條款 1.參照企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定，有下列情形之一的，稅務(wù)

10、機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整： （1）個(gè)人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)不符合獨(dú)立交易原則而減少本人或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅額，且無(wú)正當(dāng)理由； （2）居民個(gè)人控制的，或者居民個(gè)人和居民企業(yè)共同控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯偏低的國(guó)家（地區(qū)）的企業(yè)，無(wú)合理經(jīng)營(yíng)需要，對(duì)應(yīng)當(dāng)歸屬于居民個(gè)人的利潤(rùn)不作分配或者減少分配； （3）個(gè)人實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而獲取不當(dāng)稅收利益。 2.規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并依法加收利息。 注：根據(jù)實(shí)施條例征求意見(jiàn)稿： 1.實(shí)際稅負(fù)明顯偏低，是指實(shí)際稅負(fù)低于中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅率的50%。 2.不具有合理商業(yè)目的，是指以減少、免除或

11、者推遲繳納稅款為主要目的。,個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除暫行辦法,子 女 教 育,繼 續(xù) 教 育,大 病 醫(yī) 療,住房貸款利息,住 房 租 金,贍 養(yǎng) 老 人,保 障 措 施,附 則,總 則,大 病 醫(yī) 療,住 房 租 金,住房貸款利息,贍 養(yǎng) 老 人,子 女 教 育,繼 續(xù) 教 育,范 圍,PPT NEVER SLEEPS,公 平 合 理,利 于 民 生,簡(jiǎn) 便 易 行,教 育,住 房,醫(yī) 療,養(yǎng) 老,適時(shí)調(diào)整,子女教育,納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。,學(xué)歷教育包括義務(wù)教育（小學(xué)、初中教育）,高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)、技工教育),高等教

12、育（大學(xué)專(zhuān)科、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）,年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育階段的子女,一方 100%扣除,雙方 各50%扣除,具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更,二選一,境外學(xué)校 錄取通知書(shū),留學(xué)簽證,留存資料（境外）,納稅人在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷繼續(xù)教育的扣除期限不能超過(guò)48個(gè)月。,繼續(xù)教育,納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，在取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。,父母扣除,本人扣除,個(gè)人接受本科（含）以下學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育 (二選一),留存資料,職業(yè)資格相

13、關(guān)證書(shū),在一個(gè)納稅年度內(nèi)，與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用，扣除醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)后個(gè)人負(fù)擔(dān)（是指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。,大病醫(yī)療,15000元,95000元,據(jù)實(shí)扣除 8萬(wàn)元以內(nèi),0元,如何理解8萬(wàn)限額扣除,如何分別計(jì)算扣除額,納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或其配偶一方扣除；,未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。,納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī) 藥費(fèi)用支出，按規(guī)定分別計(jì)算扣除額。,醫(yī)療保障部門(mén)應(yīng)當(dāng)向患者提供在醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的本人年度醫(yī)藥費(fèi)用信息查詢服務(wù)。,醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi),醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)相關(guān)票

14、據(jù),留存資料,納稅人本人或配偶單獨(dú)或共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或其配偶購(gòu)買(mǎi)中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。 首套貸款是指購(gòu)買(mǎi)住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。,住房貸款利息,首套住房貸款是指購(gòu)買(mǎi)住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。,夫妻雙方婚前分別購(gòu)買(mǎi)住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購(gòu)買(mǎi)的住房，由購(gòu)買(mǎi)方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除, 也可以由夫妻雙方對(duì)各自購(gòu)買(mǎi)的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)

15、納稅年度內(nèi)不能變更。,經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。,住房貸款合同,貸款還款支出憑證,留存資料,住房租金,納稅人在主要工作城市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的住房租金支出,可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：,直轄市、省會(huì)（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元。,直轄市、省會(huì);（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市：每月1500元除第一項(xiàng)所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過(guò)100萬(wàn)的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元；市轄區(qū)戶籍人口不超過(guò)100萬(wàn)（含）的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。,市轄區(qū)戶籍人口，以國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。,

16、主要工作城市是指納稅人任職受雇的直轄市、計(jì)劃單列市、副省級(jí)城市、地級(jí)市（地區(qū)、州、盟）全部行政區(qū)域范圍。無(wú)任職受雇單位的，為受理其綜合所得匯算清繳的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在城市。,其他規(guī)定,納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。,夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。,住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。,納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。,其他規(guī)定,住房租賃合同、協(xié)議等有關(guān)資料,留存資料,贍養(yǎng)老人,納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)一按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：,納稅人為非獨(dú)生子女的

17、，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過(guò)每月1000元?？梢杂少狆B(yǎng)人均攤或約定分?jǐn)?，也可以由被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)?。約定或指定分?jǐn)偟捻毢炗啎?shū)面分?jǐn)倕f(xié)議，指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)?。具體分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。,被贍養(yǎng)人是指年滿60歲（含）的父母以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。,個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除額本年度扣除不完的，不能結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。,1,2,3,4,納稅人首次享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)信息提交扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)，扣繳義務(wù)人應(yīng)及時(shí)將相關(guān)信息報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，納稅人對(duì)所提交信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。 專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向扣繳

18、義務(wù)人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)的信息。,專(zhuān)項(xiàng)附加扣除相關(guān)信息，包括納稅人本人、配偶、子女、被贍養(yǎng)老人等個(gè)人身份信息，以及國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他與專(zhuān)項(xiàng)附加扣除相關(guān)信息。,納稅人需要留存?zhèn)洳榈南嚓P(guān)資料應(yīng)當(dāng)留存五年。,扣繳義務(wù)人發(fā)現(xiàn)納稅人提供的信息與實(shí)際情況不符的，可以要求納稅人修改。,納稅人拒絕修改的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理。,婚生 子女,非婚生 子女,繼子女,養(yǎng)子女,父母之外 未成年子女 監(jiān)護(hù)人,養(yǎng)父母,繼父母,生父母,六項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和扣繳申報(bào)操作指引,國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司 2018年12月17日,目錄/Contents,01,專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策征管服務(wù)操作指引,主要

19、內(nèi)容,01 專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策的總體情況,02 專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策的條件標(biāo)準(zhǔn),03 專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策的操作方法,總體情況專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策的辦理途徑,日常由單位發(fā)工資時(shí)按月預(yù)扣稅款時(shí)辦理,01,02,次年3月1日至6月30日自行匯算清繳申報(bào)辦理,總體情況專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策的辦理途徑,由單位按月預(yù)扣稅款時(shí)辦理,除大病醫(yī)療以外，子女教育、贍養(yǎng)老人、住房貸款利息、住房租金、繼續(xù)教育，納稅人可以選擇在單位發(fā)放工資薪金時(shí)，按月享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策。 首次享受時(shí)，納稅人填報(bào)個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息表給任職受雇單位，單位在每個(gè)月發(fā)放工資時(shí)，像“三險(xiǎn)一金”一樣，為大家辦理專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。,總體情況專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策的辦

20、理途徑,自行申報(bào)辦理,一般有以下情形之一，可選擇在次年3月1日至6月30日內(nèi)，自行向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除： 不愿意將相關(guān)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息報(bào)送給任職受雇單位的； 沒(méi)有工資、薪金所得，但有勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得的； 有大病醫(yī)療支出項(xiàng)目的； 納稅年度內(nèi)未足額享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的其他情形。,總體情況專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策的辦理途徑,有關(guān)補(bǔ)扣措施,一個(gè)納稅年度內(nèi)，如果沒(méi)有及時(shí)將扣除信息報(bào)送任職受雇單位，以致在單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得稅未享受扣除或未足額享受扣除的，大家可以在當(dāng)年剩余月份內(nèi)向單位申請(qǐng)補(bǔ)充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行匯算清繳申報(bào)時(shí)

21、辦理扣除。,紙質(zhì)模板,遠(yuǎn)程辦稅端APP端,遠(yuǎn)程辦稅端WEB端,電子模板,專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策的操作方法,個(gè)人所得稅扣繳客戶端,專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策的操作方法獲取紙質(zhì)表格,紙質(zhì)表格,獲取紙質(zhì)表格的途徑也有三種： 第一，大家可以就近到任何一個(gè)辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取已經(jīng)印制好的信息表格。 第二，可以到單位負(fù)責(zé)為大家辦理專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的部門(mén)去領(lǐng)取。 第三，可以登錄稅務(wù)總局或各省、市稅務(wù)機(jī)關(guān)官網(wǎng)，下載表格電子版并自行打印出來(lái)。,專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策的操作方法提交紙質(zhì)表格,紙質(zhì)表格,填寫(xiě)好的紙質(zhì)表格可以提交給單位，單位如實(shí)錄入扣繳端軟件，在次月辦理扣繳申報(bào)時(shí)通過(guò)扣繳端軟件提交給稅務(wù)機(jī)關(guān)，同時(shí)將紙質(zhì)表留存?zhèn)洳椤?專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策

22、的操作方法獲取電子模板,電子模板,信息表格電子模板的獲取渠道： 1. 單位發(fā)放：扣繳客戶端【專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息采集】-選擇任一專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目-【導(dǎo)入】-【模板下載】 2. 稅務(wù)局官方網(wǎng)站下載 本月專(zhuān)項(xiàng)附加扣除辦理：電子模板,專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策的操作方法獲取電子模板,電子模板,專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策的操作方法提交電子模板,電子模板,把電子模板報(bào)送給單位的，單位將電子模板信息導(dǎo)入扣繳端軟件，在次月辦理扣繳申報(bào)時(shí)通過(guò)扣繳端軟件提交給稅務(wù)機(jī)關(guān) 同時(shí)將電子模板內(nèi)容打印，經(jīng)員工簽字、單位蓋章后留存?zhèn)洳椤?專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策的操作方法填寫(xiě)表格模板,專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策的操作方法填寫(xiě)電子模板,電子表格模板,專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策

23、的操作方法填寫(xiě)電子模板,專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策的操作方法填寫(xiě)電子模板,專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策的操作方法填寫(xiě)電子模板,專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策的操作方法填寫(xiě)電子模板,專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策的操作方法填寫(xiě)電子模板,專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策的操作方法填寫(xiě)電子模板,專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策的操作方法填寫(xiě)電子模板,專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策的操作方法填寫(xiě)電子模板,不涉及大病醫(yī)療專(zhuān)項(xiàng)附加扣除采集！,專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策的操作方法獲取遠(yuǎn)程辦稅端,遠(yuǎn)程辦稅端,2019年1月1日正式發(fā)布遠(yuǎn)程辦稅端： 國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的手機(jī)APP“個(gè)人所得稅”& 各省電子局網(wǎng)站。,專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策的操作方法APP端填寫(xiě),遠(yuǎn)程辦稅端APP端,以子女教育為例,專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策的操作方法遠(yuǎn)

24、程辦稅端提交,遠(yuǎn)程辦稅端單位扣,通過(guò)遠(yuǎn)程辦稅端直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交信息，但仍希望在扣繳單位辦理專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的。這時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)納稅人的選擇，把專(zhuān)項(xiàng)附加扣除相關(guān)信息全量推送至單位，單位在使用扣繳端軟件時(shí)，在“專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息采集”模塊，選擇需要同步的專(zhuān)項(xiàng)扣除項(xiàng)目，點(diǎn)擊更新，即可以獲取員工已經(jīng)報(bào)送的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息。,專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策的操作方法計(jì)算扣繳稅款并進(jìn)行申報(bào),扣繳單位根據(jù)大家提交的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息，按月計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅款，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額納稅申報(bào)。如果未能及時(shí)報(bào)送，也可在以后月份補(bǔ)報(bào)，由單位在當(dāng)年剩余月份發(fā)放工資時(shí)補(bǔ)扣，不影響大家享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。 需要再次提醒大家的是，如果選擇

25、在單位按月享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策，是不包括大病醫(yī)療扣除的。,專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策的操作方法遠(yuǎn)程辦稅端提交,遠(yuǎn)程辦稅端自行扣,通過(guò)遠(yuǎn)程辦稅端直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交信息，也直接選擇在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)在匯算清繳期內(nèi)，根據(jù)已提交的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息及納稅申報(bào)信息，辦理專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。,02,新個(gè)人所得稅法扣繳申報(bào)指引,主要內(nèi)容,扣繳義務(wù)人扣繳個(gè)人所得稅流程圖,扣繳義務(wù)人登記,納稅人基礎(chǔ)信息采集,是否為非居民,居民,非居民,專(zhuān)項(xiàng)扣除 信息采集,其他綜合 所得,其他分類(lèi)所得,工資、薪金所得,勞務(wù)報(bào)酬所得,特許權(quán)使用費(fèi)所得,稿酬所得所得,其他分類(lèi)所得,工資、薪金所得,勞務(wù)報(bào)酬所得,特許權(quán)使用費(fèi)所得,

26、稿酬所得所得,全 員 全 額 扣 繳 申 報(bào),實(shí)施新稅制后扣繳義務(wù)的主要變化點(diǎn),工資、薪金所得,勞務(wù)報(bào)酬所得,特許權(quán)使用費(fèi)所得,稿酬所得所得,四項(xiàng)勞動(dòng)性所得實(shí)行綜合計(jì)稅,“累計(jì)預(yù)扣法”預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅 并按月辦理扣繳申報(bào),可能需要辦理5項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除,子女教育,住房租金,繼續(xù)教育,贍養(yǎng)老人,住房貸款利息,對(duì)員工選擇將專(zhuān)項(xiàng)扣除信息給任職受雇單位的，單位在發(fā)工資預(yù)扣稅款時(shí)進(jìn)行扣除,新增的扣繳權(quán)利與義務(wù),權(quán)利義務(wù),居民個(gè)人向扣繳義務(wù)人提供專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕。,扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定妥善保存?zhèn)洳榭鄢Y料。 應(yīng)當(dāng)依法對(duì)納稅人報(bào)送的相關(guān)涉稅信息

27、和資料保密。,不得擅自更改信息。納稅人對(duì)真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)，發(fā)現(xiàn)不符的，可以要求修改，拒絕修改，應(yīng)當(dāng)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)。,納稅人取得除工資薪金所得以外的其他所得，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在代扣稅款后，及時(shí)提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息。,扣繳義務(wù)人依法履行代扣代繳義務(wù)，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)。,未按照規(guī)定報(bào)送資料信息、虛報(bào)虛扣專(zhuān)項(xiàng)扣除、應(yīng)扣未扣稅款、不繳或少繳已扣稅款、借用或冒用他人身份等行為，依法處理。,納稅人取得工資薪金所得，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)于年度終了后兩個(gè)月內(nèi)，向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息。,扣繳登記,扣繳登記,法定扣繳義務(wù)人，是指向個(gè)人支付所得

28、的單位和個(gè)人。,人員信息采集,人員信息采集,扣繳義務(wù)人應(yīng)在辦理扣繳申報(bào)時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其支付所得的所有個(gè)人的有關(guān)信息、支付所得數(shù)額、扣除事項(xiàng)和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料。 新員工入職：扣繳單位采集人員信息“報(bào)送”“反饋” 需重點(diǎn)關(guān)注的是，提示“驗(yàn)證不通過(guò)”有誤單位核實(shí)、修正 無(wú)誤通知本人至辦稅服務(wù)廳,人員信息采集,人員信息采集,專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息采集,紙質(zhì)模板,遠(yuǎn)程辦稅端APP端,遠(yuǎn)程辦稅端WEB端,電子模板,個(gè)人所得稅扣繳客戶端,對(duì)員工報(bào)送的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息，單位應(yīng)當(dāng)接收并在發(fā)放工資預(yù)扣稅款時(shí)按照規(guī)定如實(shí)扣除,稅款計(jì)算需要代扣代繳稅款的所得項(xiàng)目,需要代扣代繳稅

29、款的所得項(xiàng)目,扣繳義務(wù)人應(yīng)代扣代繳的應(yīng)稅所得項(xiàng)目包括： 工資、薪金所得； 勞務(wù)報(bào)酬所得； 稿酬所得； 特許權(quán)使用費(fèi)所得； 利息、股息、紅利所得； 財(cái)產(chǎn)租賃所得； 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得； 偶然所得。,稅款計(jì)算居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法,工資、薪金所得稅款計(jì)算方法,1. 累計(jì)預(yù)扣法：居民個(gè)人具體公式： 累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)扣除-累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除 【其中，本期可扣除的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除金額的計(jì)算】 上述公式中，員工當(dāng)期可扣除的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除金額，為該員工在本單位截至當(dāng)前月份符合政策條件的扣除金額。,稅款計(jì)算居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)

30、繳稅款的計(jì)算方法,專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的計(jì)算方法,例1：如老員工2019年3月份向單位首次報(bào)送其正在上幼兒園的4歲女兒相關(guān)信息。則當(dāng)3月份該員工可在本單位發(fā)工資時(shí)扣除子女教育支出3000元（1000元/月3個(gè)月）。 例2：如果該員工女兒在2019年3月份剛滿3周歲，則可以扣除的子女教育支出支出僅為1000元（1000元/月1個(gè)月）。 例3：如某員工2019年3月新入職本單位開(kāi)始領(lǐng)工資，其5月份才首次向單位報(bào)送正在上幼兒園的4歲女兒相關(guān)信息。則當(dāng)5月份該員工可在本單位發(fā)工資時(shí)扣除的子女教育支出金額為3000元（1000元/月3個(gè)月）。,稅款計(jì)算居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法,工資、薪金所得稅款計(jì)

31、算方法,2.計(jì)算本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。 本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額。 如果計(jì)算本月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額為負(fù)值時(shí)，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負(fù)值時(shí)，由納稅人通過(guò)辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補(bǔ)。,稅款計(jì)算居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法,工資、薪金所得稅款計(jì)算方法,稅款計(jì)算居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法,工資、薪金所得稅款計(jì)算方法,例1：某職員2015年入職，2019年每月應(yīng)發(fā)工資均為10000元，每月減除費(fèi)用5000元，“三險(xiǎn)一金”等專(zhuān)項(xiàng)扣除為1500元，從1月起享受子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除1000元，沒(méi)有

32、減免收入及減免稅額等情況，以前三個(gè)月為例，應(yīng)當(dāng)按照以下方法計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳稅額： 1月份：(10000-5000-1500-1000）3% =75元； 2月份：(100002-50002-15002-10002）3%-75 =75元； 3月份：(100003-50003-15003-10003）3%-75-75 =75元； 進(jìn)一步計(jì)算可知，該納稅人全年累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額為30000元，一直適用3%的稅率，因此各月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅款相同。,稅款計(jì)算居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法,工資、薪金所得稅款計(jì)算方法,例2：某職員2015年入職，2019年每月應(yīng)發(fā)工資均為30000元，每月減除費(fèi)用5

33、000元，“三險(xiǎn)一金”等專(zhuān)項(xiàng)扣除為4500元，享受子女教育、贍養(yǎng)老人兩項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除共計(jì)2000元，沒(méi)有減免收入及減免稅額等情況，以前三個(gè)月為例，應(yīng)當(dāng)按照以下方法計(jì)算各月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額： 1月份：(300005000-4500-2000）3% = 555元； 2月份：(300002-50002-45002-20002）10% -2520 -555 =625元； 3月份：(300003-50003-45003-20003）10% -2520 -555-625 =1850元； 上述計(jì)算結(jié)果表明，由于2月份累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額為37000元，已適用10%的稅率，因此2月份和3月份應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳有所增

34、高。,稅款計(jì)算居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法,勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得稅款的計(jì)算方法,1.計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。 三項(xiàng)綜合所得以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額；稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。 每次收入不超過(guò)四千元的，費(fèi)用按八百元計(jì)算； 每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按百分之二十計(jì)算。 2. 計(jì)算應(yīng)納稅所得額：以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。 3.計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅額。根據(jù)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額乘以適用預(yù)扣率計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。勞務(wù)：3檔預(yù)扣率；稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)：預(yù)扣率20%,稅款計(jì)算居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法,勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得稅款的計(jì)算方法,稅款計(jì)算居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法,勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得稅款的計(jì)算方法,例3：假如某居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得2000元，則這筆所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額計(jì)算過(guò)程為： 收入額：2000-800=1200元 應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額：120020%=240元 例4：假如某居民個(gè)人取得稿酬所得40000元，則這筆所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額計(jì)算過(guò)程為： 收入額：（40000-4000020%）70%=22400元 應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額：2240020%=4480元,稅款計(jì)算居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法,勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得稅款的