1、第十三章 會(huì)計(jì)法與審計(jì)法,教學(xué)目的和要求,學(xué)習(xí)目標(biāo),知識(shí)的掌握 1會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)法的概念。 2會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員、會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、違反會(huì)計(jì)法的法律責(zé)任。 3審計(jì)與審計(jì)法的概念。 4審計(jì)機(jī)關(guān)、審計(jì)程序、內(nèi)部審計(jì)、違反審計(jì)法的法律責(zé)任。 技能的提高 1具備設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿及會(huì)計(jì)核算的基本能力，提高經(jīng)濟(jì)生活中自覺(jué)遵守會(huì)計(jì)法律的自覺(jué)性。 2能夠靈活運(yùn)用所學(xué)知識(shí)，判斷會(huì)計(jì)違法行為，掌握審計(jì)法律知識(shí)提高解決實(shí)際問(wèn)題的能力。,教學(xué)重點(diǎn)： 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置 會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格 會(huì)計(jì)核算的基本要求 會(huì)計(jì)監(jiān)督 審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置 審計(jì)的程序 學(xué)習(xí)難點(diǎn) 會(huì)計(jì)法對(duì)公司、企業(yè)會(huì)計(jì)核算的特別要求 審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)及權(quán)限 3核心概念會(huì)

2、計(jì) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) 會(huì)計(jì)人員 會(huì)計(jì)核算 會(huì)計(jì)監(jiān)督 審計(jì) 審計(jì)機(jī)關(guān) 審計(jì)程序 內(nèi)部審計(jì),【案例導(dǎo)入】 （略）p-238 【問(wèn)題引入】 印刷公司這種行為應(yīng)如何定性？對(duì)有關(guān)人員怎么處理？,引例點(diǎn)評(píng),（略）p-252,講授與訓(xùn)練內(nèi)容,第一節(jié) 會(huì)計(jì)法律制度 第二節(jié) 審計(jì)法概述,第一節(jié) 會(huì)計(jì)法律制度,一、會(huì)計(jì)法概述 1、會(huì)計(jì)的概念 會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，通過(guò)專門的方法，全面、系統(tǒng)、綜合地反映和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。它的基本職能是會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督。 2、會(huì)計(jì)法的概念 會(huì)計(jì)法是調(diào)整會(huì)計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。 會(huì)計(jì)關(guān)系是指會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員在辦理會(huì)計(jì)事務(wù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督過(guò)程中以及

3、國(guó)家在管理會(huì)計(jì)工作過(guò)程中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。,3、我國(guó)會(huì)計(jì)法的宗旨 規(guī)范會(huì)計(jì)行為 保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整 加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和財(cái)務(wù)管理 提高經(jīng)濟(jì)效益 維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序 4、我國(guó)會(huì)計(jì)法的適用范圍主要是： 國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位及其他經(jīng)濟(jì)組織。 個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)管理的具體辦法，由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門依據(jù)會(huì)計(jì)法的基本原則另行規(guī)定。,二、會(huì)計(jì)管理的法律規(guī)定 1、會(huì)計(jì)工作的管理體制 ( 1）會(huì)計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)體制 我國(guó)會(huì)計(jì)工作的管理體制實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理”的原則。 國(guó)務(wù)院財(cái)政管理部門管理全國(guó)的會(huì)計(jì)工作?？h級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門管理本地區(qū)內(nèi)的會(huì)計(jì)工作。各單位領(lǐng)導(dǎo)人按規(guī)定的職權(quán)對(duì)本單位會(huì)計(jì)工

4、作進(jìn)行管理。,(2)制定會(huì)計(jì)制度的權(quán)限 根據(jù)會(huì)計(jì)法第8條的規(guī)定，我國(guó)會(huì)計(jì)制度制定的權(quán)限為： 1）國(guó)家實(shí)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門根據(jù)會(huì)計(jì)法制定并公布。 2）國(guó)務(wù)院有關(guān)部門可以依照會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，制定對(duì)會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督有特殊要求的行業(yè)實(shí)施國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的具體辦法或者補(bǔ)充規(guī)定，報(bào)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門審核批準(zhǔn)。 3）中國(guó)人民解放軍總后勤部可以依照會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，制定軍隊(duì)實(shí)施國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的具體辦法，報(bào)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門備案。,2、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的管理體制 (1）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的設(shè)置 根據(jù)會(huì)計(jì)法的有關(guān)規(guī)定，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的設(shè)置必須符

5、合下列要求： 1）各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。 2）國(guó)有的和國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師?？倳?huì)計(jì)師的任職資格、任免程序、職責(zé)權(quán)限由國(guó)務(wù)院規(guī)定。 3）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度。 4）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)要設(shè)置出納人員，且出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。,(2）會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格 從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。 因違法違紀(jì)行為被吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的人員，自被吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格

6、證書之日起5年內(nèi)，不得重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。 申請(qǐng)取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格的人員應(yīng)當(dāng)符合的基本條件是： 堅(jiān)持原則，秉公辦事，具備良好的道德品質(zhì)； 遵守國(guó)家法律、法規(guī)； 具備一定的專業(yè)知識(shí)和技能； 熱愛會(huì)計(jì)工作。,三、會(huì)計(jì)核算的法律規(guī)定 1、會(huì)計(jì)核算的含義 會(huì)計(jì)核算是指以貨幣為主要計(jì)量單位，對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他經(jīng)濟(jì)組織的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行連續(xù)地、系統(tǒng)地、全面地記錄、計(jì)算、分析，定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表，形成一系列會(huì)計(jì)指標(biāo)，為經(jīng)營(yíng)決策或業(yè)務(wù)活動(dòng)提供可靠的信息和資料的一項(xiàng)管理活動(dòng)。會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)的基本職能之一。,2、會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容 款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付； 財(cái)物的收發(fā)、增減和使

7、用； 債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算； 資本、基金的增減； 收入、支出、費(fèi)用及成本的計(jì)算； 財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理； 需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng)。,3、會(huì)計(jì)核算的年度、記賬本位幣和會(huì)計(jì)記賬的文字處理 (1)會(huì)計(jì)年度-以年度為單位進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的時(shí)間區(qū)間。根據(jù)會(huì)計(jì)法的規(guī)定，會(huì)計(jì)核算采用公歷制，會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。 (2)記賬本位幣-在日常登記賬簿和編制會(huì)計(jì)報(bào)表過(guò)程中用來(lái)進(jìn)行計(jì)量的貨幣，也就是單位進(jìn)行會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)時(shí)所使用的貨幣。根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)定，會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。 (3)會(huì)計(jì)記賬的文字處理 根據(jù)會(huì)計(jì)法第22條規(guī)定，會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地方，會(huì)計(jì)記錄

8、可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和其他外國(guó)組織的會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。,4會(huì)計(jì)電算化 會(huì)計(jì)計(jì)算化是以電子計(jì)算機(jī)為主的當(dāng)代電子和信息技術(shù)應(yīng)用到會(huì)計(jì)工作中的簡(jiǎn)稱，它主要是應(yīng)用電子計(jì)算機(jī)代替人工記賬、算賬、報(bào)賬，以及替代部分由大腦完成的對(duì)會(huì)計(jì)信息的處理、分析和判斷的過(guò)程。根據(jù)會(huì)計(jì)法的規(guī)定，使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的，其軟件及其生成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料，也必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。,5、會(huì)計(jì)核算的具體要求 242-243 會(huì)計(jì)法對(duì)會(huì)計(jì)核算的基本規(guī)定 （1）會(huì)計(jì)憑證 包括原始憑證和計(jì)帳憑證 （2）會(huì)計(jì)帳薄

9、應(yīng)當(dāng)按照連續(xù)編號(hào)的頁(yè)碼順序登記。 （3）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 應(yīng)當(dāng)按照統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度要求編制。 （4）會(huì)計(jì)檔案的建立及保管 會(huì)計(jì)檔案的保管期限和銷毀辦法，由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門會(huì)同有關(guān)部門制定。 會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年五類。會(huì)計(jì)檔案的保管期限，從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。,對(duì)公司、企業(yè)會(huì)計(jì)核算的特別要求: 對(duì)于公司和企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，會(huì)計(jì)法除要求滿足一般的會(huì)計(jì)核算要求外，還對(duì)其作了特別的要求。公司、企業(yè)必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，按照統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定確認(rèn)、計(jì)量和記錄資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、成本和利潤(rùn)。 公司、企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核

10、算不得從事下列行為：隨意改變資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計(jì)量方法，虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益；虛列或者隱瞞收入，推遲或者提前確認(rèn)收入；隨意改變費(fèi)用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計(jì)量方法，虛列、多列、不列或者少列費(fèi)用、成本；隨意調(diào)整利潤(rùn)的計(jì)算、分配方法，編造虛假利潤(rùn)或者隱瞞利潤(rùn)；違反國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的其他行為。,四、會(huì)計(jì)監(jiān)督 1、內(nèi)部監(jiān)督 會(huì)計(jì)的內(nèi)部監(jiān)督，是指單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員，對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作及會(huì)計(jì)資料的合法性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行監(jiān)督。 各單位要建立內(nèi)部監(jiān)督制度。 單位負(fù)責(zé)人要保證內(nèi)部監(jiān)督的實(shí)施。 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員要履行監(jiān)督的職權(quán)。 任何單位和公民對(duì)違反會(huì)計(jì)

11、法和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為都有權(quán)檢舉。,2、外部監(jiān)督 國(guó)家監(jiān)督-財(cái)政、審計(jì)、稅收、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)等部門代表國(guó)家對(duì)各單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作實(shí)行監(jiān)督。 社會(huì)監(jiān)督-社會(huì)中介機(jī)構(gòu)依法對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，并據(jù)實(shí)做出客觀評(píng)價(jià)的一種監(jiān)督形式。會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)會(huì)計(jì)、審計(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。,五、法律責(zé)任 1、法律責(zé)任的形式 行政責(zé)任 經(jīng)濟(jì)責(zé)任 刑事責(zé)任 2、具體法律責(zé)任 會(huì)計(jì)單位、會(huì)計(jì)人員、主管人員和直接責(zé)任人員違反會(huì)計(jì)法的責(zé)任 P245 財(cái)政部門及其他有關(guān)部門的工作人員違反會(huì)計(jì)法的責(zé)任 P245,案例分析一 P253 組織學(xué)生課堂討論、教師講評(píng)。,第二節(jié) 審計(jì)法概述,一、審計(jì)法概述 1、審計(jì)的概念

12、 審計(jì)是一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，是指審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支以及其他與財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)督檢查的行為。 2、審計(jì)法的概念 審計(jì)法是指調(diào)整審計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。 審計(jì)關(guān)系是指國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)及審計(jì)人員依法對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審查監(jiān)督過(guò)程中所形成的一種經(jīng)濟(jì)關(guān)系。,3、審計(jì)法的原則 P246-247 法制原則 獨(dú)立原則 客觀公正原則 保守秘密原則 強(qiáng)制審計(jì)原則,二、審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)的法律規(guī)定 1、審計(jì)機(jī)關(guān)組成 （1）中央審計(jì)機(jī)關(guān)。 國(guó)務(wù)院設(shè)立審計(jì)署，為中央審計(jì)機(jī)關(guān)。審計(jì)署在國(guó)務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下，主管全國(guó)的審計(jì)工作。審計(jì)長(zhǎng)是審計(jì)署的行政首長(zhǎng)。 （2）地方審計(jì)機(jī)關(guān) 省、設(shè)區(qū)的市、不設(shè)區(qū)的市、縣、區(qū)的審計(jì)機(jī)關(guān)。 2、審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé) P246 3、審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限 P247,4、審計(jì)程序 審計(jì)程序是審計(jì)機(jī)關(guān)及審計(jì)人員對(duì)審計(jì)項(xiàng)目從開始到結(jié)束的審計(jì)工作步驟。根據(jù)審計(jì)法的規(guī)定，審計(jì)工作按下列步驟進(jìn)行： （1）準(zhǔn)備階段，成立審計(jì)組 （2）審查階段，進(jìn)行審計(jì) （3）報(bào)告階段，提交審計(jì)報(bào)告 （4）結(jié)論階段，作出審計(jì)決定,5、法律責(zé)任 P249-250 1）被審計(jì)單位及其有關(guān)人員違反審計(jì)法的法律責(zé)任 行政責(zé)任、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、刑事責(zé)任。 2）審計(jì)機(jī)關(guān)的本