1、第七章賬務(wù)處理程序,本章主要詳細(xì)闡述了記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序這三種不同種類賬務(wù)處理程序的內(nèi)容，包括一般編制步驟、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍。本章主要內(nèi)容包括：一是記賬憑證賬務(wù)處理程序；二是匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序；三是科目匯總表賬務(wù)處理程序。,賬務(wù)處理程序，也稱會(huì)計(jì)核算組織程序或會(huì)計(jì)核算形式，是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表相結(jié)合的方式。包括：會(huì)計(jì)憑證和賬簿的種類、格式，會(huì)計(jì)憑證與賬簿之間的聯(lián)系方法，由原始憑證到編制記賬憑證、登記明細(xì)分類賬和總分類賬、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的工作程序和方法等。,賬務(wù)處理程序主要包括兩部分內(nèi)容：第一：建立憑證、賬簿和報(bào)表組織體系。核心

2、是賬簿組織。憑證組織是指會(huì)計(jì)憑證的種類、格式及各種憑證之間的關(guān)系；賬簿組織是指賬簿的種類、格式及各種賬簿之間的關(guān)系；報(bào)表組織是指報(bào)表的種類、格式及各種報(bào)表之間的關(guān)系。,第二：記賬步驟。,【例題多選題】賬簿組織包括（）。A.賬簿的種類B.賬簿的格式C.賬簿的名稱D.賬簿之間的關(guān)系,正確答案ABD答案解析賬簿組織是指賬簿的種類、格式及各種賬簿之間的關(guān)系。,科學(xué)、合理地選擇適用于本單位的賬務(wù)處理程序，對(duì)于提高會(huì)計(jì)核算工作效率，保證會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量，有效地組織會(huì)計(jì)核算具有重要意義。在我國，常用的賬務(wù)處理程序主要有：1.記賬憑證賬務(wù)處理程序；2.科目匯總表賬務(wù)處理程序；3.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序。上述

3、三種財(cái)務(wù)處理程序的主要不同之處在于：登記總分類賬的依據(jù)和方法不同，與此相適應(yīng)，總分類賬的格式也不同；其他程序基本相同，包括：編匯總原始憑證、記賬憑證，登日記賬、明細(xì)賬，賬賬核對(duì)，編報(bào)表。,【例題單選題】下列不是常用的賬務(wù)處理程序的是（）。A.原始憑證賬務(wù)處理程序B.記賬憑證賬務(wù)處理程序C.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序D.科目匯總表賬務(wù)處理程序,正確答案A答案解析常用的賬務(wù)處理程序主要有記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序和匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序。,【例題判斷題】編制會(huì)計(jì)報(bào)表是企業(yè)賬務(wù)處理程序的組成部分。（）,正確答案答案解析企業(yè)賬務(wù)處理程序是填制、審核會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿和編制會(huì)計(jì)報(bào)表

4、。,【例題單選題】不同賬務(wù)處理程序的主要區(qū)別在于（）。A.登記總分類賬戶的依據(jù)不同 B.會(huì)計(jì)憑證的傳遞方法不同C.登記明細(xì)分類賬戶的依據(jù)不同 D.會(huì)計(jì)分工不同,正確答案A答案解析不同賬務(wù)處理程序的主要區(qū)別在于登記總分類賬戶的依據(jù)不同。,第一節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序,一、基本內(nèi)容記賬憑證賬務(wù)處理程序是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后直接根據(jù)每一張記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。其特點(diǎn)是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。它是最基本的賬務(wù)處理程序。,其一般程序是：1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；3.根據(jù)

5、收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬；5.根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬；6.期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符；7.期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。,【例7-1】（1）3月2日，從立信公司購入A材料3 471.08千克，價(jià)款為840 000元，注明的增值稅額為142 800元，材料已驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付。轉(zhuǎn)1借：原材料A材料840 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 142 800貸：應(yīng)付賬款立信公司 982 800,（2）3月3日，從洋明公司購入B

6、材料1 000千克，價(jià)款400 000元，增值稅額為68 000元，材料已驗(yàn)收入庫，貨款已從存款戶支付。付1借：原材料B材料400 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）68 000貸：銀行存款 468 000,（6）3月10日，銷售產(chǎn)品一批100件給丙客戶，金額為100 000元，增值稅額為17 000元，貨款已收到存入銀行。收1借：銀行存款117 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入100 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17 000,（11）3月20日，銷售產(chǎn)品500件給甲客戶，價(jià)款為500 000元，增值稅額為85 000元，貨款尚未收到。轉(zhuǎn)5借：應(yīng)收賬款585 000貸：主營業(yè)務(wù)收入500 0

7、00應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85 000,（13）3月22日，銷售產(chǎn)品800件給乙客戶，價(jià)款計(jì)800 000元，增值稅額為136 000元，貨款已收到存入銀行。收2借：銀行存款936 000貸：主營業(yè)務(wù)收入800 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）136 000,（15）3月23日，購入輔助生產(chǎn)用C材料20千克，每千克30元，計(jì)600元，增值稅額為102元，以庫存現(xiàn)金支付。付8借：原材料C材料600應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 102貸：庫存現(xiàn)金702,（18）3月26日，上繳本月應(yīng)交增值稅80 000元。付10借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金）80 000貸：銀行存款80 000,

8、假定該公司無納稅調(diào)整因素，3月31日，計(jì)算本月應(yīng)納所得稅費(fèi)用額107 942.5元，并結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶（所得稅稅率為25%）。轉(zhuǎn)17借：所得稅費(fèi)用107 942.5貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅107 942.5借：本年利潤(rùn)107 942.5貸：所得稅費(fèi)用107 942.5,二、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍優(yōu)點(diǎn)：直接根據(jù)記賬憑證登記總賬，簡(jiǎn)單明了，易于理解，總分類賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。缺點(diǎn)：登記總分類賬的工作量較大。對(duì)于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多，經(jīng)營規(guī)模較大的企業(yè)，總分類賬的登記工作過于繁重。適用范圍：規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。,第二節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序,基本內(nèi)容匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是根

9、據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。,其特點(diǎn)是：定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。在這一程序中，除設(shè)置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證外，還應(yīng)設(shè)置匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，賬簿的設(shè)置與記賬憑證賬務(wù)處理程序基本相同.,【例題單選題】匯總轉(zhuǎn)賬憑證是按（）科目設(shè)置。A.貸方B.借方和貸方C.借方D.借方或貸方,正確答案A答案解析匯總轉(zhuǎn)賬憑證是按每一貸方科目分別設(shè)置的。,其一般程序是：1.根據(jù)原始憑證編制匯總原

10、始憑證；2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬；5.根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證；6.根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬；7.期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符；8.期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。,【例題多選題】關(guān)于匯總記賬憑證的編制，下列表述中正確的是（）。A.匯總收款憑證，應(yīng)分別按庫存現(xiàn)金、銀行存款賬戶的貸方設(shè)置，并按其對(duì)應(yīng)的借方賬戶歸類匯總B.匯總付款憑證，應(yīng)分別按庫存現(xiàn)金、銀行存款賬戶的

11、借方設(shè)置，并按其對(duì)應(yīng)的貸方賬戶歸類匯總C.匯總付款憑證，應(yīng)分別按庫存現(xiàn)金、銀行存款賬戶的貸方設(shè)置，并按其對(duì)應(yīng)的借方賬戶歸類匯總D.匯總收款憑證、應(yīng)分別按庫存現(xiàn)金、銀行存款賬戶的借方設(shè)置，并按其對(duì)應(yīng)的貸方賬戶歸類匯總,正確答案CD答案解析本題考核匯總記賬憑證的編制要求。,二、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍優(yōu)點(diǎn)：減輕了登記總分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。缺點(diǎn)：按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會(huì)計(jì)核算的日常分工，當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。適用范圍：規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。,第三節(jié)科目匯總表賬務(wù)處理程序,一、基本內(nèi)容科目匯總表，是指根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證，按相同

12、科目進(jìn)行歸類，并計(jì)算出每一總賬科目本期借方、貸方發(fā)生額所編制的匯總表。,【例題單選題】科目匯總表定期匯總的是（）。A.每一賬戶的本期借、貸方余額B.每一賬戶本期借、貸方發(fā)生額C.每一賬戶的本期貸方發(fā)生額D.每一賬戶的本期借方發(fā)生額,正確答案B答案解析科目匯總表定期匯總的是每一賬戶本期借、貸方發(fā)生額。,科目匯總表賬務(wù)處理程序又稱記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序，它是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序?？颇繀R總表是根據(jù)記賬憑證匯總而成的。其特點(diǎn)是編制科目匯總表并據(jù)以登記總分類賬。其記賬憑證、賬簿的設(shè)置與記賬憑證賬務(wù)處理程序基本相同。,科目匯總表賬務(wù)處理程序的一

13、般程序是：1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬；5.根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表；6.根據(jù)科目匯總表登記總分類賬；7.期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符；8.期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。,【例題多選題】在科目匯總表核算形式下，記賬憑證是用來（）的依據(jù)。A.登記總分類賬B.登記明細(xì)分類賬C.編制科目匯總表D.登記庫存現(xiàn)金日記賬,正確答案BCD答案解析本題考核科目匯

14、總表核算形式下的一般程序。,二、科目匯總表賬務(wù)處理程序舉例,科目匯總表只反映各個(gè)會(huì)計(jì)科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，不反映各個(gè)會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系。表2總分類賬會(huì)計(jì)科目：庫存現(xiàn)金,【例題單選題】根據(jù)科目匯總表登記總賬，在簡(jiǎn)化登記總賬工作的同時(shí)，也起到了（）的作用。A.反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系B.簡(jiǎn)化報(bào)表的編制C.簡(jiǎn)化明細(xì)賬工作D.發(fā)生額試算平衡,正確答案D答案解析匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序可以反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系?？颇繀R總表賬務(wù)處理程序簡(jiǎn)化了登記總賬的工作。,優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍優(yōu)點(diǎn)：可以簡(jiǎn)化總分類賬的登記工作，減輕了登記總分類賬的工作量，并可做到試算平衡，簡(jiǎn)明易懂，方便易學(xué)。缺點(diǎn)：科目匯總表不能反映賬戶對(duì)

15、應(yīng)關(guān)系，不便于查對(duì)賬目。適用范圍：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。（不用考慮經(jīng)營規(guī)模）,賬務(wù)處理程序?qū)Ρ缺?【例題單選題】匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序與科目匯總表賬務(wù)處理程序的相同點(diǎn)是（）。A.保持了賬戶間的對(duì)應(yīng)關(guān)系B.登記總賬的依據(jù)相同C.記賬憑證的匯總方法相同D.簡(jiǎn)化了登記總分類賬的工作量,正確答案D答案解析匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序與科目匯總表賬務(wù)處理程序都簡(jiǎn)化了登記總分類賬的工作量。,【例題單選題】直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的賬務(wù)處理程序是（）。A.記賬憑證賬務(wù)處理程序B.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序C.科目匯總表賬務(wù)處理程序D.日記總賬賬務(wù)處理程序,正確答案A答案解析記賬憑證賬務(wù)處理程序是直接根據(jù)記

16、賬憑證逐筆登記總分類賬。,【例題多選題】記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序應(yīng)共同遵循的程序有（）。A.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬B.期末，庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額與有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符C.根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬D.根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表,正確答案ABD答案解析三種賬務(wù)處理程序登記總賬的方法不同。,【例題多選題】各種會(huì)計(jì)核算組織程序下，登記明細(xì)賬的依據(jù)可能有（）。A.匯總記賬憑證B.記賬憑證C.原始憑證D.匯總原始憑證,正確答案BCD答案解析匯總記賬憑證是登記總賬的依據(jù)。,【例題多選題】月末應(yīng)與總賬進(jìn)行核對(duì)的有（）。A.會(huì)計(jì)報(bào)表B.備查賬C.明細(xì)分類賬D.銀行存款日記賬,正確答案CD答案解析月末明細(xì)分類賬、銀行存款日記賬應(yīng)與總賬進(jìn)行核對(duì)。,【例題判斷題】科目匯總表賬務(wù)處理程序，是以科目匯總表作為登記總賬和明細(xì)賬的依據(jù)。（）,正確答案答案解析科目匯總表賬務(wù)處理程序，是以科目匯總表作為登記總賬的依據(jù)。,【例題判斷題】記賬憑證賬務(wù)處理程序直接根據(jù)記賬憑證登記總賬，易于理解，登記總分類賬的工作量較小，適用于經(jīng)營規(guī)模較大的企業(yè)（）。,正確答案答案解析記