1、第二章 會計(jì)科目和賬戶,內(nèi)容提要 （一）會計(jì)科目的意義和設(shè)置原則。 （二）會計(jì)科目的內(nèi)容及其分類。 （三）賬戶的結(jié)構(gòu)。 （四）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生對會計(jì)等式中各個(gè)會計(jì)要素的影響。,第一節(jié) 會計(jì)等式,一、會計(jì)等式（資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益）的形成 （一）資產(chǎn)表現(xiàn)為企業(yè)的資金占用。 （二）負(fù)債和所有者權(quán)益表現(xiàn)為企業(yè)的資金來源。 （三）資金占用和資金來源是資金同一體的兩個(gè)方面，故客觀存在著必然相等的關(guān)系，這種關(guān)系稱為資金平衡理論。,即 資金占用總額資金來源總額 資產(chǎn)權(quán)益 資產(chǎn)債權(quán)人權(quán)益所有者權(quán)益 資產(chǎn) 負(fù)債所有者權(quán)益,二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計(jì)等式的影響,（一）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：是指能以貨幣計(jì)量、引起企業(yè)資產(chǎn)、權(quán)益發(fā)生增減變化的

2、一切物質(zhì)交換活動。按其性質(zhì)分為： 、外部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：企業(yè)與其他企業(yè)之間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如購料、銷貨。 、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如倉庫發(fā)料、車間領(lǐng)料加工和產(chǎn)成品入庫等。,（二）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計(jì)等式的影響。,企業(yè)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都會引起企業(yè)的資產(chǎn)和權(quán)益發(fā)生增減變化，即任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都會對會計(jì)等式產(chǎn)生雙重影響，引起會計(jì)要素中的至少兩個(gè)具體項(xiàng)目發(fā)生變動，但不論怎樣變動，都不會破壞平衡關(guān)系： 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益。,(三)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生對會計(jì)要素產(chǎn)生影響的四種類型：,1、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生引起資產(chǎn)項(xiàng)目之間此增彼減，增減金額相等。 2、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，引起權(quán)益項(xiàng)目之間此增彼減，增減金額相等。 3、經(jīng)

3、濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生，引起資產(chǎn)項(xiàng)目和權(quán)益項(xiàng)目同時(shí)增加，雙方增加金額相等。 4、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生，引起資產(chǎn)項(xiàng)目和權(quán)益項(xiàng)目同時(shí)減少，雙方減少金額相等。,案例：,1、從銀行提取現(xiàn)金500元備用。 2、以銀行存款350000元對外投資，回收期五年。 資產(chǎn) 負(fù)債所有者權(quán)益 +500-500 +350000-350000,3、應(yīng)付票據(jù)代替到期應(yīng)付賬款200元 。 4、以盈余公積10000元轉(zhuǎn)增資本。 5、企業(yè)所有者代企業(yè)歸還貸款300000元 因債權(quán)人消失而豁免的債務(wù)50000元 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 +2000-2000 +10000-10000 -300000 +300000 50000 50000,6、向銀行借

4、款15000元 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 +15000 +15000 7、國家投資200000元存入銀行。 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 +2000 +200000,8、以銀行存款償還前欠貨款3000元。 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 -3000 -3000 9、企業(yè)代所有者歸還欠款280000元。 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 -280000 - 280000,結(jié)論：,、每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都會引起某一個(gè)或幾個(gè)會計(jì)要素的有關(guān)項(xiàng)目發(fā)生增減變動，且增減金額相等。 、每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，無論會計(jì)要素如何變化，會計(jì)等式兩邊始終保持平衡。,、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，引起等式兩邊資產(chǎn)和權(quán)益變動的，會使雙方總額發(fā)生增減變動，但變動后

5、的雙方總額仍然相等。 、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，只涉及等式一邊資產(chǎn)或權(quán)益變動的，不但不會影響雙方總額平衡，而且也不會改變原來的總額。,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生影響會計(jì)要素示意圖,資產(chǎn)增加 （3） 權(quán)益增加 （1） 2） 資產(chǎn)減少 （4） 權(quán)益減少,一、設(shè)置會計(jì)科目的意義 會計(jì)科目：就是對會計(jì)要素進(jìn)行分類 核算的項(xiàng)目。 在實(shí)際工作中，會計(jì)科目是由會計(jì)制度規(guī)定的。它是設(shè)置賬戶、處理賬務(wù)所必須遵守的規(guī)則和依據(jù)，是正確組織會計(jì)核算的重要條件。,第二節(jié) 會計(jì)科目,（一） 會計(jì)科目的內(nèi)容 企業(yè)應(yīng)按照會計(jì)制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會計(jì)科目（會計(jì)科目表） （二） 會計(jì)科目的級次 會計(jì)科目按期反映信息的詳細(xì)程度可分為以下兩類三級：,二

6、、會計(jì)科目的內(nèi)容和級次,會計(jì)科目級次示意圖,會計(jì)科目,總分類科目（一級科目）,明細(xì)分類科目,子目（二級科目）,細(xì)目（三級科目）,1、總分類科目：對會計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總體分類的會計(jì)科目。它能提供總括的核算指標(biāo)，以滿足企業(yè)外部信息使用者的需要。它是由財(cái)政部和企業(yè)主管部門統(tǒng)一制定的。 2、明細(xì)分類科目：是對總分類科目進(jìn)一步分類所形成的會計(jì)科目，它能提供較為詳細(xì)、具體的核算指標(biāo)，主要為企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù)。,三、會計(jì)科目的設(shè)置原則,（一）必須結(jié)合會計(jì)對象點(diǎn)。 （二）必須滿足經(jīng)濟(jì)管理的要求。 （三）必須適應(yīng)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展及本單位業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。 （四）做到統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合。 （五）要簡明適用。,四、會計(jì)

7、科目的分類,（一）按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 、資產(chǎn)類會計(jì)科目 2、負(fù)債類會計(jì)科目 3、所有者權(quán)益類會計(jì)科目 4、成本類會計(jì)科目 5、損益類會計(jì)科目,（二）按提供核算指標(biāo)詳細(xì)程度分 1、總分類科目 2、明細(xì)分類科目 二級科目：介于總賬科目和明細(xì)科目之間，提供的核算指標(biāo)比總分類科目詳細(xì)，比明細(xì)分類科目概括的會計(jì)科目。,第三節(jié) 賬戶,一設(shè)置賬戶的意義及必要性 （一）賬戶：是用來分類核算和監(jiān)督會計(jì)要素的具體內(nèi)容的一種工具。 （一）設(shè)置賬戶的必要性： 為了序時(shí)地、連續(xù)地、系統(tǒng)地記錄由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生而引起的會計(jì)要素的增減變動的過程和結(jié)果，提供各種會計(jì)信息。,賬戶應(yīng)以會計(jì)科目作為它的名稱，并具有一定的格式，根據(jù)總分

8、類科目開設(shè)總分類賬戶（總賬），根據(jù)明細(xì)分類科目開設(shè)明細(xì)分類賬戶（明細(xì)賬）。 總賬提供的是總括核算的指標(biāo)，一般只用貨幣計(jì)量；明細(xì)賬提供的是明細(xì)核算指標(biāo)，除提供貨幣指標(biāo)外，有的還提供實(shí)物指標(biāo)（件、公斤、噸等）,注 意,（一）會計(jì)科目與賬戶的區(qū)別與聯(lián)系,區(qū)別： 會計(jì)科目僅是對會計(jì)要素進(jìn)行分類的項(xiàng)目，不存在結(jié)構(gòu)問題，而賬戶不僅有其名稱，而且有其具體的結(jié)構(gòu)； 從其作用來看，會計(jì)科目是進(jìn)行分類核算的依據(jù)，而賬戶則是分類核算的載體。,聯(lián)系： （1）會計(jì)科目是賬戶的名稱，賬戶是根據(jù)會計(jì)科目設(shè)置的； （2）設(shè)置會計(jì)科目和賬戶的目的都是為了提供分類核算的經(jīng)濟(jì)信息； （3）會計(jì)科目所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和賬戶所核算的經(jīng)濟(jì)

9、內(nèi)容是一致的。,二賬戶的基本結(jié)構(gòu),（一）基本結(jié)構(gòu)： 由反映會計(jì)要素的增加數(shù)、減少數(shù)和結(jié)余數(shù)這三個(gè)部分構(gòu)成。 通常把賬戶分左、右兩方，一方登增加數(shù)，另一方登減少數(shù)，增減相抵后的差額稱賬戶的余額（期初余額、期末余額）。 賬戶的格式可簡化為“丁”字形。,賬戶名稱（會計(jì)科目）,右方,在賬戶的左方和右方，哪一方記增加額，哪一方記減少額，其余額在哪一方，取決于所采用的記賬方法和賬戶本身的性質(zhì)（所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容）,“丁”字賬,左方,（二）賬戶基本結(jié)構(gòu)的內(nèi)容,、賬戶的名稱（會計(jì)科目） 、日期和摘要（記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期和概括說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容） 、增減金額和余額 、憑證的號數(shù)(說明賬戶記錄的依據(jù)),（三）賬戶可以提供的核算指標(biāo),、本期發(fā)生額 即本期增加額和本期減少額： 分別登記一定期間內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的會計(jì)要素的增加額和減少額。 它是一個(gè)動態(tài)指標(biāo)，反映一定期間內(nèi)會計(jì)要素的增減變動情況。,2、期末余額