1、第3章(1)會(huì)計(jì)憑證，第1節(jié)：會(huì)計(jì)憑證的功能和種類(lèi)，第2節(jié)：原始憑證，第3節(jié)：會(huì)計(jì)憑證，第1節(jié)：會(huì)計(jì)憑證的概念和功能(1)概念：會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、具有法律效力和登記賬簿的書(shū)面憑證。(2)角色：1。能夠正確及時(shí)地反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況；2.審核會(huì)計(jì)憑證可以在會(huì)計(jì)監(jiān)督中發(fā)揮更有效的作用；3.填制和審核會(huì)計(jì)憑證可以強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任制；4.會(huì)計(jì)憑證是登記賬簿的基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)憑證的功能和類(lèi)型可以根據(jù)不同的程序和用途分為兩類(lèi)。1.原始憑證原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)獲得并填寫(xiě)的，是用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面憑證。特性：由業(yè)務(wù)經(jīng)理獲得或填寫(xiě)，但不是由會(huì)計(jì)人員獲

2、得或填寫(xiě)；這是業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的第一手信息。2.記賬憑證記賬憑證是根據(jù)經(jīng)審核的原始憑證或原始憑證匯總表填制的憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容分類(lèi)，確定會(huì)計(jì)分錄，作為登記賬簿的依據(jù)。特點(diǎn)：由會(huì)計(jì)人員根據(jù)原始憑證填寫(xiě)，而不是由經(jīng)辦人員獲取或填寫(xiě)；是整理后的商業(yè)信息，是二手信息。第二節(jié)原始憑證，自制原始憑證，可分為：1。原始憑證的概念和類(lèi)型。概念2。類(lèi)型(按采集來(lái)源)國(guó)外原始憑證、累計(jì)憑證、一級(jí)憑證；c匯總原始憑證，第四個(gè)簿記是針對(duì)賣(mài)方的簿記。主憑證由經(jīng)辦人員在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)填寫(xiě)，一般只反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。例如，“材料收據(jù)”或“領(lǐng)料單”，累計(jì)憑證是指用于連續(xù)記錄和反映一定時(shí)期內(nèi)重復(fù)發(fā)生的若干類(lèi)似經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始

3、憑證。例如“限額領(lǐng)料單”，匯總原始憑證就是將記錄一定時(shí)期內(nèi)同一種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的多張?jiān)紤{證匯總，形成一張匯總憑證，以反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況。例如，“發(fā)行憑證匯總表”，1。原始憑證名稱(chēng)2。填充日期3。接收單元4的名稱(chēng)。交易或事件5的內(nèi)容摘要。交易或事件6的實(shí)際數(shù)量、單價(jià)和金額。灌裝單位名稱(chēng)或灌裝人員姓名7。處理人員簽名或蓋章2。原始憑證2的基本要素。填寫(xiě)要求：(1)記錄真實(shí)性；(2)內(nèi)容完整；(3)寫(xiě)作標(biāo)準(zhǔn)。第三章。填寫(xiě)原始憑證，1。填寫(xiě)人：(1)本單位人員(經(jīng)辦人員)(2)其他單位人員(領(lǐng)取)，用筆要求：?jiǎn)雾?yè)憑證、多張用筆書(shū)寫(xiě)的原始憑證、圓珠筆，必須寫(xiě)透，設(shè)計(jì)有大寫(xiě)金額和小寫(xiě)金額的原始憑證，要

4、求所有的大寫(xiě)金額為一、二、三、三，大寫(xiě)金額和小寫(xiě)金額必須一致。阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)一個(gè)接一個(gè)清楚地書(shū)寫(xiě)，不得用連筆書(shū)寫(xiě)，數(shù)字前應(yīng)填寫(xiě)人民幣符號(hào)“RMB ”;以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)填入點(diǎn)數(shù)。角度位置和沒(méi)有角度點(diǎn)的點(diǎn)可以用“00”來(lái)補(bǔ)充。如果有不帶點(diǎn)的角點(diǎn)，這些點(diǎn)必須用“0”來(lái)補(bǔ)充。在數(shù)量上，應(yīng)該在“元”或“角”之后加上“整”字。如果是“分”，則“整體”一詞不應(yīng)寫(xiě)在“分”之后。當(dāng)阿拉伯?dāng)?shù)字中間有幾個(gè)“0”時(shí)，漢字的字?jǐn)?shù)只能寫(xiě)一個(gè)零。各種憑證必須連續(xù)編號(hào)，以便核對(duì)。如果序列號(hào)是先打印出來(lái)的，那么在打印出來(lái)的時(shí)候應(yīng)該蓋上無(wú)效的印章，所有的都應(yīng)該保存起來(lái)，不要撕掉。各種憑證不得隨意涂改、刮擦或修補(bǔ)。填寫(xiě)錯(cuò)誤的

5、，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的方法更正或者重新填寫(xiě)。(4)及時(shí)填寫(xiě)。根據(jù)執(zhí)行情況及時(shí)填寫(xiě)原始憑證非常重要(四)原始憑證的審核；(一)審計(jì)人員的基本情況；(1)政策水平高，原則性強(qiáng)；(2)業(yè)務(wù)水平高，熟悉本單位情況。2.審計(jì)的要點(diǎn)，(1)合法性和合理性審計(jì)，(2)合規(guī)性審計(jì)在實(shí)際會(huì)計(jì)工作中，會(huì)計(jì)人員總結(jié)了“八審八察”，具體內(nèi)容是：對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證進(jìn)行初審，看其是否符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定和支出標(biāo)準(zhǔn)；二審原始憑證的“抬頭”是否與單位名稱(chēng)一致；第三，檢查原始憑證的日期，看它是否與報(bào)銷(xiāo)日期相似；第四，審查原始證書(shū)的“財(cái)務(wù)簽名”是否與簽發(fā)證書(shū)的單位名稱(chēng)一致；第五，檢查原始憑證的用途，看它是“發(fā)票”還是“收據(jù)”；第六，檢查原

6、始憑證的金額是否等于數(shù)量乘以單價(jià)；第七，將原始憑證大寫(xiě)，看其是否與小寫(xiě)一致；第八，檢查原始憑證的“面”，看是否有涂改、刮刀或粘紙。由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核合格的原始憑證作為主要依據(jù)填寫(xiě)，并作為記賬憑證的直接依據(jù)。填制依據(jù)：合格原始憑證填制人：會(huì)計(jì)人員：記賬依據(jù)，第3節(jié)記賬憑證，1。記賬憑證的概念，1。名稱(chēng)；2.日期和號(hào)碼；3.內(nèi)容概要；4.會(huì)計(jì)分錄。5.簿記標(biāo)志；6.附件數(shù)量(原始憑證數(shù)量)；7.相關(guān)人員簽字蓋章。2。會(huì)計(jì)憑證要素：2009 2 5，1，1，銀行存款，國(guó)家投入貨幣，實(shí)收資本，國(guó)家資本，4，500，000，45，000元整，1，李秀智，3。會(huì)計(jì)憑證的分類(lèi)，根據(jù)其反映支付憑證是用來(lái)記錄貨

7、幣資金支付業(yè)務(wù)的憑證。4通用記賬憑證。對(duì)于收支業(yè)務(wù)很少的公司，可以使用通用記賬憑證來(lái)記錄所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。用于記錄除庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款以外的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)憑證。3轉(zhuǎn)賬憑證，普通記賬憑證，2011年10月11日，25號(hào)，摘要，信用賬戶(hù)，金額，百元，附件，會(huì)計(jì)主管：(簽名)，記賬：(簽名)，準(zhǔn)備：(簽名)，審計(jì)會(huì)計(jì)，一級(jí)科目，二級(jí)科目，十，萬(wàn)，一百，十元，美分，應(yīng)付員工款，庫(kù)存現(xiàn)金，李秀智，4。填寫(xiě)會(huì)計(jì)憑證，1。會(huì)計(jì)憑證的日期。(2)轉(zhuǎn)賬憑證以收到原始憑證的日期作為記賬憑證的日期；賬戶(hù)指已分?jǐn)傎M(fèi)用的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，并填寫(xiě)月末日期。(1)填寫(xiě)要求；(4)在每月最后一張憑證的編號(hào)旁，可以添加“完整”一詞，以

8、避免憑證分離。2。會(huì)計(jì)憑證的編號(hào)：(1)統(tǒng)一編號(hào)：按當(dāng)月所有業(yè)務(wù)發(fā)生的順序進(jìn)行編號(hào)。(2)分類(lèi)編號(hào)：收款、付款、轉(zhuǎn)賬憑證按月、按序編號(hào)，裝訂成冊(cè)時(shí)加總。(3)如果一個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填寫(xiě)多個(gè)會(huì)計(jì)憑證，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法。會(huì)計(jì)通用憑證，掌握經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的要點(diǎn)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。(簡(jiǎn)明扼要)。進(jìn)入賬戶(hù)后，在“賬戶(hù)頁(yè)面”一欄中標(biāo)記“”表示已經(jīng)進(jìn)入賬戶(hù)，以免重復(fù)錄入和遺漏。3。填寫(xiě)“匯總”欄，5。填寫(xiě)“帳戶(hù)頁(yè)面”欄，4。填寫(xiě)金額，金額應(yīng)符合書(shū)寫(xiě)標(biāo)準(zhǔn)，邊角不留空白，多余金額欄用斜線(xiàn)劃掉，并在總金額第一位數(shù)字前填寫(xiě)人民幣符號(hào)“”。普通會(huì)計(jì)憑證，2011年10月11日，第25號(hào)，摘要，信用賬戶(hù)，金額，百元，

9、附件，會(huì)計(jì)主管：(簽名)，記賬：(簽名)，編制(簽名)，審核：(簽名)一級(jí)科目，二級(jí)科目，十，萬(wàn)，一百，十元，美分，李秀智，2011，210，2，1，材料A. 2的采購(gòu)。原始憑證應(yīng)附在會(huì)計(jì)憑證上，并在會(huì)計(jì)憑證上注明所附原始憑證的編號(hào)。(2)填寫(xiě)要求，(3)正確使用本應(yīng)借出的科目。4。必須有相關(guān)的簽名。5。如果記賬憑證填寫(xiě)不正確，必須重新填寫(xiě)。5.填寫(xiě)會(huì)計(jì)憑證的例子，1)首先判斷2)正式填寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄中是否有貨幣資金(庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款):如果有“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”賬戶(hù)，如果你借了付款憑證；如果有“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”賬戶(hù)，填寫(xiě)付款憑證；轉(zhuǎn)賬憑證中沒(méi)有“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”賬戶(hù)。2月

10、5日，國(guó)家投入現(xiàn)金4.5萬(wàn)元，企業(yè)已存入銀行。借款：銀行存款45，000，貸款：實(shí)收資本45，000，填寫(xiě)付款憑證宗1號(hào)，字第1號(hào)，20125，1，1，銀行存款，國(guó)家投資貨幣，實(shí)收資本，國(guó)家資本，4，500，000，4，500，000，45，000元整，1，借款：原材料8000，借款：應(yīng)付振華廠(chǎng)8000，填寫(xiě)轉(zhuǎn)賬憑證宗2號(hào)轉(zhuǎn)字1號(hào)2011，210，2，1，購(gòu)買(mǎi)材料及原材料，材料及應(yīng)付振華廠(chǎng)8 0000，8 0000，2500公斤，16元。借款：短期借款，流動(dòng)借款6萬(wàn)元，銀行存款6萬(wàn)元，填寫(xiě)付款憑證宗第3號(hào)第1、2011、215、3、1號(hào)，銀行存款，償還短期借款，短期借款，流動(dòng)資金借款，600萬(wàn)元，6萬(wàn)元整，1、借款：庫(kù)存現(xiàn)金460借款：銀行存款460，填寫(xiě)付款憑證宗4號(hào)2號(hào)，注：庫(kù)存現(xiàn)金與銀行存款相互轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，只填寫(xiě)付款憑證，2011年2月21日4月2日，銀行存款，現(xiàn)金支取，庫(kù)存現(xiàn)金4，6000，4，6000，4，660元。計(jì)算(分配)應(yīng)付員工工資22000元，其中甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人16000元，車(chē)間經(jīng)理4000元，工廠(chǎng)經(jīng)理2000元。借款：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品16000制造費(fèi)用4000管理費(fèi)用2000借款：應(yīng)付員工工資22000，填寫(xiě)轉(zhuǎn)賬憑證5轉(zhuǎn)字第2號(hào)2011228，5月2日，生產(chǎn)成本A產(chǎn)品應(yīng)付員工工資160000，220000，及分配書(shū)應(yīng)付員工工資4 0 0 0