1、1、個(gè)人所得稅法第六章個(gè)人所得稅：個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人取得的各種應(yīng)納稅所得征收的一種稅。它最早于1799年在英國成立，現(xiàn)在世界上有140多個(gè)國家征收這種稅。個(gè)人所得稅法是指國家為調(diào)整個(gè)人所得稅征收與繳納之間的權(quán)利和義務(wù)而制定的法律規(guī)范。獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅規(guī)定：自2000年1月1日起，獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者將依法繳納個(gè)人所得稅。企業(yè)所得稅法第一條在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他所得組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))是企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不適用本法。2、6.1納稅人和個(gè)人所得稅納稅人，包括中國公民、個(gè)體工商戶、在中國境內(nèi)有收入的外國人和港澳臺(tái)同

2、胞。按照居住和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，上述納稅人分為居民和非居民，他們承擔(dān)不同的納稅義務(wù)。居民納稅人：指在中國境內(nèi)有住所或者在中國境內(nèi)無住所居住滿一年，并承擔(dān)無限納稅義務(wù)的個(gè)人。他取得的應(yīng)稅所得，無論來自中國還是中國境外的任何地方，都必須在中國繳納個(gè)人所得稅。所謂在中國有住所的個(gè)人，是指那些因戶籍、家庭和經(jīng)濟(jì)利益而習(xí)慣性居住在中國的人。慣常居住地是指在學(xué)習(xí)、工作和探親的原因消除后，沒有理由留在其他地方時(shí)返回的地方，而不是實(shí)際居住地或特定時(shí)期的居住地。在中國居住一年是指在一個(gè)納稅年度(公歷1月1日至12月31日)在中國居住365天。在計(jì)算居住天數(shù)時(shí)，臨時(shí)離境視同在中國居住，在中國居住天數(shù)不得扣除。臨時(shí)

3、離境是指一個(gè)納稅年度內(nèi)一次不超過30天或多次不超過90天的離境。居民納稅人具體包括：在中國定居的中國公民和外國公民；在公歷1月1日至12月31日居住在中國的外國人、華僑和港澳臺(tái)同胞。非居民納稅人：指在中國境內(nèi)無住所或居所，在中國境內(nèi)居住不滿一年，并承擔(dān)有限納稅義務(wù)的個(gè)人(外國人、華僑或港澳臺(tái)同胞)，即只有其在中國境內(nèi)的所得才能向中國繳納個(gè)人所得稅。納稅人及其納稅義務(wù)示意圖。ppt，4，6.2中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第五條“來自中國的收入”:下列收入，無論支付地點(diǎn)是否在中國，均為來自中國的收入：(1)因就業(yè)、就業(yè)、工作表現(xiàn)等原因在中國提供勞務(wù)的收入。(二)將該房產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)

4、使用的收入；(三)在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓建筑物、土地使用權(quán)和其他財(cái)產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得；(四)許可在中國使用各種特許權(quán)的收入；(五)從中國境內(nèi)的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得。5、確定下列收入是否來自中國：a、在中國銀行紐約分行工作的中國公民獲得的工資、在英國向中國公民出租財(cái)產(chǎn)、在中國的中日合資企業(yè)雇用的日本公民獲得的工資、中國專家向韓國公司提供專利權(quán)獲得的收入、中國公民在日本轉(zhuǎn)讓其房地產(chǎn)獲得的收入、提供在中國使用的專利、非專利技術(shù)和其他特許權(quán)獲得的收入、中國公司和企業(yè)在中國持有各種債券獲得的利息、6.6.3應(yīng)納稅所得項(xiàng)目、1。工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、

5、勞動(dòng)分紅、津貼和補(bǔ)貼以及其他與就業(yè)或就業(yè)有關(guān)的收入。根據(jù)我國目前的個(gè)人收入構(gòu)成，規(guī)定不屬于工資薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼和津貼，或者不屬于納稅人本人工資薪金所得的收入，不予征稅。這些項(xiàng)目包括：獨(dú)生子女補(bǔ)貼；兒童保育津貼；旅行津貼和膳食津貼；其中，膳食補(bǔ)貼是指個(gè)人因公在市區(qū)和郊區(qū)工作，不能在單位就餐或返程時(shí)，根據(jù)實(shí)際就餐人數(shù)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的餐費(fèi)，以及單位以膳食補(bǔ)貼名義給予員工的補(bǔ)貼和津貼；實(shí)行公務(wù)員工資制的不包括基本工資補(bǔ)貼、津貼和家庭成員副食品補(bǔ)貼。個(gè)人收入的形式包括現(xiàn)金、實(shí)物、證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的證明上標(biāo)明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額；沒有實(shí)物憑證或者憑證上標(biāo)明的價(jià)格明顯偏低

6、的，應(yīng)當(dāng)參照市場價(jià)格確定應(yīng)納稅所得額。所得為有價(jià)證券的，按照票面金額和市場價(jià)格確定應(yīng)納稅所得額。所得為其他形式經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)參照市場價(jià)格確定應(yīng)納稅所得額。根據(jù)國稅函2001832號(hào)文的規(guī)定，公司職工購買企業(yè)國有股所獲得的勞動(dòng)分紅，按照工資、薪金所得征收個(gè)人所得稅。8.國家稅務(wù)總局關(guān)于提前退休補(bǔ)貼收入中個(gè)人所得稅問題的公告(國稅發(fā)20116號(hào))一、機(jī)關(guān)、企業(yè)、事業(yè)單位對(duì)未達(dá)到法定退休年齡并正式辦理提前退休手續(xù)的個(gè)人，按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)給予提前退休人員一次性補(bǔ)貼，不屬于免稅的退休工資收入，按“工資薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。二、個(gè)人辦理提前退休手續(xù)取得的一次性補(bǔ)貼收入，按提前退休手續(xù)與法定退休年齡之

7、間的月平均份額計(jì)算。計(jì)稅公式：應(yīng)納稅額=(一次性補(bǔ)助收入辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際月數(shù))扣除費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)、適用稅率、扣除額的快速計(jì)算，即提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際月數(shù)。從2004年1月20日起，在商品營銷活動(dòng)中，企業(yè)和單位紛紛以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作訪問等名義組織旅游活動(dòng)。對(duì)有突出營銷業(yè)績的員工，給予營銷業(yè)績獎(jiǎng)勵(lì)(包括實(shí)物和證券等)。)給予個(gè)人的免除差旅費(fèi)和差旅費(fèi)，應(yīng)按發(fā)生的費(fèi)用全額計(jì)入營銷人員當(dāng)期工資收入，并按工資收入項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，提供上述費(fèi)用的企業(yè)也應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。企業(yè)和單位采用上述方式獎(jiǎng)勵(lì)營銷業(yè)績突出的非員工，應(yīng)按勞動(dòng)報(bào)酬收入征收個(gè)人所得稅，由提供上述費(fèi)用的企業(yè)和單位

8、代扣代繳。個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，是指個(gè)體工商戶在工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、餐飲業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)等行業(yè)取得的所得；經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，取得辦學(xué)許可證后的辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢等有償服務(wù)的個(gè)人收入；上述個(gè)體工商戶和個(gè)人取得的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的全部應(yīng)稅所得；個(gè)人所得稅按“個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”項(xiàng)目征收。從事個(gè)體工商業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的其他個(gè)人取得的收入(獨(dú)立勞動(dòng)收入是指個(gè)人自由提供的勞動(dòng)，不受他人的指導(dǎo)、安排和管理，如私人診所的醫(yī)生和獨(dú)立從事教學(xué)、文藝活動(dòng)的個(gè)人等。)。3.企事業(yè)單位承包經(jīng)營和租賃經(jīng)營所得，是指個(gè)人承包經(jīng)營、租賃經(jīng)營、轉(zhuǎn)包和轉(zhuǎn)租取得的所得，包括個(gè)人按月或按次取得的工資收入。勞動(dòng)報(bào)酬

9、所得是指個(gè)人獨(dú)立從事各種非雇傭勞動(dòng)服務(wù)所取得的收入，包括設(shè)計(jì)、裝飾、安裝、繪圖、化驗(yàn)、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講座、新聞、廣播、翻譯、同行評(píng)議、書畫、雕塑、影視、錄音、錄像、表演、表演、廣告等。報(bào)酬所得：個(gè)人以圖書、報(bào)紙和期刊形式出版其作品所獲得的收入。6.特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指個(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)和其他特許權(quán)所取得的收入；提供著作權(quán)使用權(quán)的收入不包括報(bào)酬收入。(個(gè)人提供和轉(zhuǎn)讓專利權(quán)和商標(biāo)權(quán)的收入包含在特許權(quán)使用費(fèi)所得稅中)。12.6 .利息、股息、紅利所得，是指擁有債權(quán)和股權(quán)的個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得。財(cái)稅字第2005102號(hào)：個(gè)人投資者從上市公司取得的股息收入暫

10、減50%，計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額，個(gè)人所得稅按現(xiàn)行稅法征收。國稅發(fā)199489號(hào)：股份制企業(yè)在分配股利和獎(jiǎng)金時(shí)，以股票形式向股東支付應(yīng)得的股利和獎(jiǎng)金(即分配紅利股)，應(yīng)以分配紅利股的股票的票面金額作為收入額，并按利息、股利和獎(jiǎng)金項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。國稅發(fā)1997198號(hào)：股份制企業(yè)資本公積轉(zhuǎn)來的股本不屬于分紅派息。個(gè)人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額不視為個(gè)人收入，不征收個(gè)人所得稅。有盈余公積金的股份制企業(yè)分配紅利，屬于分配紅利和紅利，個(gè)人獲得的紅利應(yīng)作為個(gè)人收入計(jì)稅。財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)為個(gè)人購買房屋或其他財(cái)產(chǎn)征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)(財(cái)稅字第200883號(hào))1 .根據(jù)中華人民共和國個(gè)人所得稅法和財(cái)

11、政部國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知(財(cái)稅字第2003158號(hào))的有關(guān)規(guī)定，符合下列條件的房屋或其他財(cái)產(chǎn)，無論是業(yè)主無償還是有償交付給企業(yè)使用，本質(zhì)上都是實(shí)物性質(zhì)的。(一)企業(yè)投資購買房屋和其他財(cái)產(chǎn)，并以個(gè)人投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員的身份登記所有權(quán)；(二)個(gè)人投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款購買房屋及其他財(cái)產(chǎn)，所有權(quán)登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，貸款不可重復(fù)支付2.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的個(gè)人投資者或其家庭成員取得的上述收入，視同企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的利潤分配，按“個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；個(gè)人投資者或其家庭成員在個(gè)人

12、獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的企業(yè)取得的上述所得，視為企業(yè)向個(gè)人投資者分配的股息，按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；企業(yè)其他人員取得的上述所得，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。財(cái)稅字第2003158號(hào)：個(gè)人投資者在一個(gè)納稅年度從其投資企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅年度結(jié)束后，該借款既未償還，也未用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，未償還的借款視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的股利分配，應(yīng)按照該納稅項(xiàng)目(股利)納稅。財(cái)產(chǎn)租賃所得，是指個(gè)人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車輛、船舶等財(cái)產(chǎn)取得的所得。9.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個(gè)人轉(zhuǎn)讓證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車輛、船舶等財(cái)產(chǎn)取得

13、的所得。股票轉(zhuǎn)讓收入：股票轉(zhuǎn)讓收入不征收個(gè)人所得稅。量化資產(chǎn)份額轉(zhuǎn)讓：集體企業(yè)改制為股份合作企業(yè)時(shí)，職工個(gè)人以股份形式取得的量化資產(chǎn)僅作為分紅的依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)不征收個(gè)人所得稅；職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫免個(gè)人所得稅。個(gè)人轉(zhuǎn)讓股份時(shí)，轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)當(dāng)按照個(gè)人取得股份時(shí)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得扣除實(shí)際費(fèi)用和合理轉(zhuǎn)讓費(fèi)用后的金額征稅。意外收入是指個(gè)人獲得獎(jiǎng)品、贏得獎(jiǎng)品、贏得獎(jiǎng)品等意外財(cái)產(chǎn)的收入。個(gè)人收入的應(yīng)納稅所得額難以確定的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。11.國務(wù)院財(cái)政部門認(rèn)定的為單位或者他人提供擔(dān)保的其他所得個(gè)人取得的報(bào)酬；個(gè)人因其工作單位繳納相關(guān)保險(xiǎn)費(fèi)而獲得的非補(bǔ)償優(yōu)惠收入。根據(jù)國稅函2000

14、57號(hào)的規(guī)定，一些單位和部門在年終總結(jié)、各種慶祝活動(dòng)、業(yè)務(wù)往來等活動(dòng)中向其他單位和部門的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實(shí)物或有價(jià)證券；個(gè)人所得稅按照中華人民共和國所得稅法規(guī)定的“其他所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納，由繳納所得的單位代扣代繳。17、6.4應(yīng)納稅所得額和稅率的確定，6.4.1每項(xiàng)收入的勞動(dòng)報(bào)酬收入的確定，如果只有一次收入，則該收入為一次所得；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)取得收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。報(bào)酬所得以每次出版所得為基礎(chǔ)：重印同一作品所得，視同另一次報(bào)酬所得，征收個(gè)人所得稅；如果同一作品在報(bào)刊上連載后出版，或先出版后在報(bào)刊上連載，則應(yīng)視為兩次報(bào)酬所得征稅，即連載一次，出版一次；如果同一作品在報(bào)刊上連載

15、獲得收入，則連載后獲得的所有收入合并為一次，征收個(gè)人所得稅。18。同一作品出版時(shí)，以預(yù)付或分期支付報(bào)酬形式取得的報(bào)酬收入，應(yīng)當(dāng)一次性計(jì)算。同一作品出版后，因印數(shù)增加而增加報(bào)酬的，應(yīng)當(dāng)與獲得的報(bào)酬合并計(jì)算兩個(gè)或者兩個(gè)以上的個(gè)人共同從同一項(xiàng)目取得收入的，每人取得的收入應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定扣除費(fèi)用后計(jì)算納稅。19 . 6 . 4 . 2費(fèi)用收入減去標(biāo)準(zhǔn)及稅率、工資、薪金所得，月收入減去費(fèi)用后的余額2000元為應(yīng)納稅所得額；此外，稅法還規(guī)定了附加費(fèi)用扣除，即每月扣除2000元，然后再扣除2800元。適用范圍是：在外商投資企業(yè)和在中國境內(nèi)的外國企業(yè)工作并賺取工資和薪金的外國人；申請(qǐng)?jiān)谥袊硟?nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位

16、、社會(huì)團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)工作的外國專家領(lǐng)取工資和薪金；在中國有住所、在中國境外工作或受雇賺取工資和薪金的個(gè)人；獲得財(cái)政部確定的工資、薪金的其他人員。工資和薪金收入適用5%和45%的九級(jí)累進(jìn)稅率。20.工資和薪金所得的適用稅率。21.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，以每個(gè)納稅年度的總收入為應(yīng)納稅所得額，扣除成本、費(fèi)用和損失后的余額為應(yīng)納稅所得額。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未提供完整、準(zhǔn)確的納稅資料，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)核定其應(yīng)納稅所得額。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者將全部生產(chǎn)經(jīng)營所得作為稅收收入；合伙企業(yè)的投資者應(yīng)當(dāng)根據(jù)合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營總收入和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額；合伙協(xié)議未約定分配比例的，應(yīng)當(dāng)按照生產(chǎn)經(jīng)營總收入和合伙人人數(shù)計(jì)算每個(gè)投資者的應(yīng)納稅所得額。上述生產(chǎn)經(jīng)營收入包括企業(yè)分配給個(gè)人投資者的收入和企業(yè)當(dāng)年留存的收入(利潤)。個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，適用55%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率。22.個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得適用的稅率；23.企業(yè)、事業(yè)單位的承包經(jīng)營和租賃經(jīng)營所得，以每一納稅年度的總收入為納稅所得額