1、1,財經法規(guī)與會計職業(yè)道德,學習目標：會計從業(yè)資格考試+疏通專業(yè)學習路徑,2,教學大綱提要,第1章 會計法律制度 第2章 支付結算法律制度 第3章 稅收法律制度 第4章 財政法律制度 第5章 會計職業(yè)道德,3,一、課程特點 1.內容變化較大 共五個章節(jié)，其中第四章財政法律制度為新內容，認真參考2011最新考試大綱。 2.內容較細，較雜 要全面學習，輔助特別記憶（一些細枝末節(jié)）。 3.內容相對枯燥 學會歸納總結，摸索規(guī)律；聯(lián)系實際，增加興趣。,4,財經法規(guī)與會計職業(yè)道德-從業(yè)資格考試,二、考試題型 1、單項選擇題：40小題、40分 2、多項選擇題：30小題、30分 3、判斷題：30小題、30分,

2、5,三、學習方法“會聽+會學+會練+會看” 1、全面+重點（考試大綱） 2、教材+練習（章節(jié)、綜合練習） 3、理解（案例）+記憶（口訣） 4、功夫在課外（預習+復習）,科學出版社,6,第1章 會計法律制度,1.1會計法律制度構成 1.2會計工作管理體制 1.3會計核算 1.4會計監(jiān)督 1.5會計機構與會計人員 1.6法律責任,7,1.1 會計法律制度的構成,8,1.1 會計法律制度的構成,三個層次 “2+2+ n”,9,1.1 會計法律制度的構成,10,1.1 會計法律制度的構成,11,1.1 會計法律制度的構成,練習一下,12,1.1 會計法律制度的構成,13,1.1 會計法律制度的構成,1

3、4,1.1 會計法律制度的構成,15,1.1 會計法律制度的構成,16,我國會計準則體系,17,本節(jié)重點回顧,18,1.2 會計工作管理體制,19,1.2 會計工作管理體制,20,1.2 會計工作管理體制,21,1.2 會計工作管理體制,22,1.2 會計工作管理體制,23,1.2 會計工作管理體制,二、會計自律管理（了解）,24,1.2 會計工作管理體制,25,1.2 會計工作管理體制,26,本節(jié)重點回顧,27,1.3 會計核算,28,1.3 會計核算,一、總體要求 1.會計核算依據：實際發(fā)生的經濟業(yè)務事項 *購銷合同* 2.會計資料必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，不得偽造、變造會計憑證、

4、會計賬簿和其他會計資料，不得提供虛假的財務會計報告。,29,1.3 會計核算,例題 單選題：下列各項中，不屬于會計資料的是 （） A. 會計憑證 B. 會計賬簿 C. 財務會計報告 D. 經濟合同 備注：還沒有實際發(fā)生只是一種約定，雖有法律效力，卻無經濟實際！,30,1.3 會計核算,判斷題：業(yè)務員甲出差花去3000元住宿費，卻采用涂改手段將3000元改為5000元來報銷，這種行為屬于偽造會計憑證的行為。,備注：偽造是捏造事實； 變造有事實依據，只是實際金額有差別,錯誤,31,1.3 會計核算,二、會計憑證,32,1.3 會計核算,二、會計憑證,取得,處理,編制,1及時取得、送交 2內容完整

5、手續(xù)齊全 填制規(guī)范 書寫清楚 送交及時,以原始為依據 審核無誤 7項要素齊全、編號連續(xù) 會計分錄對應關系金額正確 會計憑證+原始憑證（除結賬憑證與更正錯誤的記賬憑證）,33,1.3 會計核算,34,1.3 會計核算,三、會計賬簿,35,1.3 會計核算,36,1.3 會計核算,四、財務會計報告 根據會計法和企業(yè)財務會計報告條例，財會計報告由會計報表、會計報表附注和財務情況說明書3項組成。 會計報表：資產負債表、利潤表、所有者權益變動表、現(xiàn)金流量表 會計報表附注：報表中列示與未列示項目的說明 財務情況說明書：對一定會計期間財務、成本等情況的分析報告。,37,1.3 會計核算,38,1.3 會計核

6、算,39,1.3 會計核算,40,1.3 會計核算,五、會計檔案管理 會計法規(guī)定，各單位對會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料應當建立檔案，妥善保管。 1.適用范圍：國家機關、社會團體、企事業(yè)單位、按規(guī)定應建檔的個體工商戶和其他組織。 2.管理部門：各級人民政府財政部門、檔案行政管理部門 3.具體要求：加強領導； 建立立卷、歸檔、保管等制度； 妥善保管、有序存放、方便查閱、嚴防毀損、散失和泄密。 誰負責歸檔，誰移交； 查閱與復制規(guī)定； 4.會計電算化檔案也應建檔管理（軟件、打印稿）,41,1.3 會計核算,六、其他相關規(guī)定 1.會計年度 公歷1月1日始12月31日止 期間：年度、半年

7、度、季度和月度 2 .記賬本位幣人民幣 核算*某一外幣*，編報人民幣 3 .會計處理方法 前后各期一致，不得隨意變更，確有必要按規(guī)進行。,42,1.3節(jié)重點回顧,1.整節(jié)內容均為重要考點 2.注意會計憑證、會計賬簿、財務會計報告細節(jié)規(guī)定 3.加強細節(jié)記憶,43,1.4 會計監(jiān)督,三位一體的會計監(jiān)督體系,44,1.4 會計監(jiān)督,一、單位內部會計監(jiān)督 1.概念 2.主體和對象 會計機構與會計人員；單位的經濟活動 3.基本要求 會計法第二十七條規(guī)定：內部牽制、重大事項監(jiān)督程序明確、財產清查制度明確、會計資料審計辦法與程序明確。,45,1.4 會計監(jiān)督,4.會計機構和會計人員在單位內部監(jiān)督中的職責,4

8、6,1.4 會計監(jiān)督,二、會計工作的政府監(jiān)督 1.概念 財政部門代表國家對本單位和單位中相關人員的會計行為實施的監(jiān)督檢查，以及對發(fā)現(xiàn)的違法會計行為實施的行政處罰，是一種外部監(jiān)督。 2.主體 縣級以上人民政府財政部門行使監(jiān)督權，對違法會計行為實施行政處罰； 審計、稅務、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管實施監(jiān)督檢查。 3.對象會計行為 違法會計行為：公民、法人和其他組織違反會計法和其他有關法律、行政法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計制度的行為。,47,1.4 會計監(jiān)督,4.范圍,48,三、會計工作的社會監(jiān)督 1.概念 由注冊會計師及其所在的會計師事務所依法對委托單位的經濟活動進行審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。單位和個人

9、檢舉違反會計法和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為，也屬于會計工作社會監(jiān)督的范疇。 2.業(yè)務范圍（注冊會計師及其所在事務所） 審計業(yè)務：審查企業(yè)財會計報告，出具審計報告； 驗證企業(yè)資本，出具驗資報告； 辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務； 法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務。 承辦會計咨詢和會計服務。,1.4 會計監(jiān)督,49,3. 注冊會計師審計與內部審計的關系 區(qū)別： 聯(lián)系：,1.4 會計監(jiān)督,50,1.會計監(jiān)督分為幾個層次，每個層次的具體內容； 2.單位內部會計監(jiān)督的重點； 3.每個層次的監(jiān)督主體和對象。,1.4 會計監(jiān)督重點回顧,51,1.5 會計機構與會計人員,一、會計機構的設置 會計法

10、的規(guī)定：單位根據業(yè)務需要，設置會計機構；不具備設置條件，委托代理記賬機構。 1.單位會計機構的設置 根據會計業(yè)務的需要，決定是否設置會計機構 具體考慮的因素：規(guī)模的大?。唤洕鷺I(yè)務和財務收支的繁簡；經營管理的需求。 不設置會計機構的應設置會計人員并指定會計主管人員 2.會計機構負責人（會計主管人員）的任職資格 概念區(qū)分：會計機構負責人和會計主管人員 任職資格：會計法會計機構負責人或會計主管人員=會計從業(yè)資格證書+會計師以上專業(yè)技術職務資格/3年以上從業(yè)經歷,52,1.5 會計機構與會計人員,3.會計人員回避制度 范圍會計基礎工作規(guī)范：國家機關、國有企業(yè)事業(yè)單位 內容：單位負責人的直系親屬不得在本

11、單位會計機構負責人、會計主管人員；會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得擔任本單位的出納。,53,1.5 會計機構與會計人員,二、代理記賬 1.概念：從事代理記賬業(yè)務的社會中介結構接受委托人的委托辦理會計業(yè)務。 2.業(yè)務范圍：會計核算、對外提供會計報告、向稅務機關提供稅務資料、其他會計業(yè)務 3.委托人義務：填制或則取得原始憑證； 配備專人負責日常貨幣收支和保管； 及時提供真實、完整的原始憑證、其他相關資料； 及時更正、補充的原始憑證。 4.代理記賬機構及其從業(yè)人員的義務：按照合同，遵守法律；保守商業(yè)機密；拒絕非法的會計處理授意；解釋原則問題。 5.代理記賬機構及人員的法律責任：違規(guī)，按會計

12、法及相關法規(guī)規(guī)定處理；會同造假應承擔相應的法律責任。,54,1.5 會計機構與會計人員,三、會計從業(yè)資格 會計從業(yè)資格管理辦法財政部26號令（2005.3.1） 1.概念：法定資質、“門檻” 2.適用范圍 使用單位：國家機關、社會團體、公司、企事業(yè)單位、其他組織 適用崗位：會計機構負責人；出納；稽核；資本、資金核算；工資、成本費用、財務成果核算；財產物資的收發(fā)、增減核算；總賬；財務會計報告編制；會計機構內會計檔案管理。 3.證書取得 考試制度、報名條件、面試條件、證書申領,55,1.5 會計機構與會計人員,4. 證書管理 縣級以上人民政府財政部門負責管理 上崗注冊登記：從事會計工作之日起90日

13、內注冊登記； 離崗備案：離開工作崗位超過6個月的，向管理機構備案； 調轉登記：繼續(xù)從業(yè)會計工作的，90日內辦理調轉登記； 變更登記：學歷或學位、會計專業(yè)技術職務資格等、接受繼續(xù)教育、受到表彰獎勵、被處罰等情況辦理從業(yè)檔案信息變更登記。 5.繼續(xù)教育 概念：理論知識、專業(yè)技能和職業(yè)道德的教育和培訓 特點：針對性、適應性、靈活性、新與實 形式：培訓和自學 學時：每年參加教育不得少于24小時,56,1.5 會計機構與會計人員,四、會計專業(yè)職務與會計專業(yè)技術資格 1.會計專業(yè)職務：區(qū)分技術等級（業(yè)務水平） 2.會計專業(yè)職務試行條例規(guī)定：會計專業(yè)職務分為： 專業(yè)技術資格不與工資待遇掛鉤，需要單位聘任。

14、3.會計專業(yè)技術資格 初級資格考試：初級會計實務和經濟法基礎，1年通過； 中級資格考試：中級會計實務、財務管理和經濟法，2年有效； 高級考試科目：高級會計實務，3年有效； 參考報名條件,57,1.5 會計機構與會計人員,五、會計工作崗位設置 會計基礎工作規(guī)范的示范性要求： 1.按需設置 2.符合內部牽制制度：可以一人一崗、一人多崗、一崗多人； 出納不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。 3.會計工作崗位 總會計師崗位：國有企業(yè)會設置總會計師 會計檔案管理崗位：只有在會計機構內部屬于會計崗位 不屬于會計崗位的工作：醫(yī)院門診收費員、住院處收費員、藥品庫房記賬員、商場收款員

15、、單位內部審計、社會審計、政府審計,58,1.5 會計機構與會計人員,六、會計人員的工作交接 1.概念：會計工作交接手續(xù) 2.意義：前后銜接、保證連續(xù)；防止賬目不清、財務混亂；分清責任。 3.適用范圍：臨時離職、臨時離職人員恢復工作、因故無法自己辦理的 4.基本程序： 交接前準備工作（6）：未審核、填制的憑證；未登記的賬目；未了事項的書面說明；編制移交清冊；列明電算化會計信息；會計機構負責人移交則應對各項事宜說明清楚 按清冊逐項移交（6）：現(xiàn)金當面點交；賬實一致，以簿為準；會計資料完整無缺；銀行存款余額與銀行對賬單相符，重要實物實地盤點；公章、收據、空白支票、發(fā)票、科目印章交接清楚；電子數(shù)據正

16、確無誤 專人監(jiān)督：會計機構負責人監(jiān)交的情況；單位負責人監(jiān)督的情況 交接后：交接雙方、監(jiān)交人簽字蓋章；不得擅自另立賬簿；移交清冊1式3份 移交后責任界定：對經辦工作期間的會計資料真實與完整性負責；,59,1.5 本節(jié)重點,1.單位會計機構的設置于內部相關人員的任職資格； 2.代理記賬機構； 3.從業(yè)資格證書的管理及繼續(xù)教育； 4.會計人員工作交接（程序、責任）。,60,1.6 法律責任,一、法律責任概述法律責任，是指違反法律規(guī)定的行為應當承擔的法律后果，也就是對違法者的制裁。法律責任分為：民事責任、行政責任和刑事責任。本節(jié)主要介紹違反會計法的法律責任形，包括：行政責任和刑事責任。,61,1.6

17、法律責任,二、違反會計法的法律責任 1.行政責任是指犯有一般違法行為的單位或個人，依照法律、法規(guī)的規(guī)定應承擔的法律責任。行政責任主要有：行政處罰和行政處分兩種方式,62,1.6 法律責任,（1）行政處罰 行政處罰法的規(guī)定： 行政處罰六種：警告、罰款、沒收違法所得、沒收非法財物、責令停產停業(yè)、暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照、行政拘留 由發(fā)生地縣級以上地方人民政府具有行政處罰權的行政機關管轄； 同一違法行為，不得給予兩次罰款； 若主動消除、受脅迫、配合機關查處違法，從輕、減輕處罰； 當事人有知情權、陳述和申辯的權利； 應當在處罰決定的期限內，予以履行。 （2）行政處分-國家工作人員 形式：警

18、告、記過、記大過、降級、撤職、開除,63,1.6 法律責任,2.刑事責任犯罪行為應當承擔的法律責任 刑事責任與行政責任兩者的主要區(qū)別：一是追究的違法行為不同。追究刑事責任的是犯罪行為；追究行政責任的是一般違法行為；二是追究責任的機關不同。追究刑事責任只能由司法機關依照刑法的規(guī)定追究；追究行政責任由國家特定的行政機關依照有關法律的規(guī)定決定；三是承擔法律責任的后果不同。追究刑事責任是最嚴厲的制裁，可以判處死刑，比追究行政責任嚴厲得多。,64,1.6 法律責任,刑罰（1）主刑，只能獨立適用，不能附加適用，對犯罪分子只能判處一種主刑。主刑分為管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑和死刑。（2）附加刑，既可獨立

19、適用又可以附加適用。也就是說，對同一犯罪行為既可以在主刑之后判處一個或兩個以上的附加刑，也可以獨立判處一個或兩個以上的附加刑。附加刑分為罰金、剝奪政治權利、沒收財產。對犯罪的外國人，也可以獨立或附加適用驅除出境。,65,1.6 法律責任,三、違反會計制度規(guī)定的法律責任 1.違反會計制度規(guī)定應承擔法律責任的違法行為 會計法規(guī)定，應承擔法律責任的違法會計行為包括：1）不依法設置會計賬簿的行為。是指違反會計法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，應當設置會計賬簿的單位不設置會計賬簿或者未按規(guī)定的種類、形式及要求設置會計賬簿的行為。2 ）私設會計賬簿的行為。3 ）未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始

20、憑證不符合規(guī)定的行為。4 ）以未經審核的會計憑證為依據登記會計賬簿或者登記會計賬簿不符合規(guī)定的行為。5 ）隨意變更會計處理方法的行為。6 ）向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告編制依據不一致的行為。7 ）未按照規(guī)定使用會計記錄文字或者記賬本位幣的行為。8 ）未按照規(guī)定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的行為。9 ）未按照規(guī)定建立并實施單位內部會計監(jiān)督制度，或者拒絕依法實施的監(jiān)督，或者不如實提供有關會計資料及有關情況的行為。10 ）任用會計人員不符合本法規(guī)定的行為。,66,1.6 法律責任,2.違反會計制度規(guī)定行為應承擔的法律責任1）責令限期改正。2）罰款。縣級以上人民政府財政部門根據違法

21、行為人的違法性質、情節(jié)及危害程度，在責令限期改正的同時，有權對單位并處3000元以上50000元以下的罰款，對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處2000元以上20000元以下的罰款。 3）給予行政處分。4）吊銷會計從業(yè)資格證書。5）依法追究刑事責任。,67,1.6 法律責任,3.偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告的法律責任 1）偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告的行為特征; 2）偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告的刑事責任;按照犯罪情節(jié)、手段，分別以偷稅罪、公司提供虛假會計報告罪、中介組織人員提供虛假證明文件罪及其他犯罪追究刑事責任。,6

22、8,1.6 法律責任,3）偽造、變造會計憑證、會計賬簿或者編制虛假財務會計報告的行政責任 ; 情節(jié)較輕，社會危害不大，根據刑法的有關規(guī)定，尚不構成犯罪的，應當按照會計法的規(guī)定予以處罰。具體包括：（1）通報。（2）罰款。（3）行政處分。（4）吊銷會計從業(yè)資格證書。,69,1.6 法律責任,4.隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告的法律責任隱匿，是指故意轉移、隱藏應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告的行為。銷毀，是指故意將依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告予以毀滅的行為。1.刑事責任（基本同偽造、變造）2.行政責任（基本同偽造、變造）,70,1.6 法律

23、責任,5.授意、指使、強令會計機構、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告的法律責任1.授意暗示；指使明示；強令強迫。2.刑事責任應當依照會計法和刑法的有關規(guī)定，根據行為人在共同犯罪中所起的作用，定罪處罰。 3.行政責任情節(jié)較輕，社會危害不大，不構成犯罪的，應當按照會計法的規(guī)定予以處罰：（1）罰款縣級以上人民政府財政部門可以視違法行為的情節(jié)輕重，對違法行為人處以5千元以上5萬元以下的罰款。（2）行政處分給予降級、撤職或者開除的行政處分。,71,1.6 法律責任,6.單位負責人對依法履行職責、抵制違反中

24、華人民共和國會計法規(guī)定行為的會計人員實行打擊報復的法律責任以及對受打擊報復的會計人員的補救措施應當恢復其名譽和原有職務、級別。1.單位負責人打擊報復會計人員的刑事責任情節(jié)惡劣的，構成打擊報復會計人員罪。根據刑法規(guī)定，對犯打擊報復會計人員罪的，處3年以下有期徒刑或者拘役。2.單位負責人打擊報復會計人員的行政責任情節(jié)輕微，危害性不大，不構成犯罪的，由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分。3.對受打擊報復的會計人員的補救措施（1）恢復其名譽。向遭受打擊報復的會計人員賠禮道歉，并澄清事實，消除影響，恢復名譽。（2）恢復原有職位、級別。會計人員受到打擊報復，被調離工作崗位、解聘或者開除的，應當在征得會

25、計人員同意的前提下，恢復其工作；被撤職的，應當恢復其原有職務；被降級的應當恢復其原有級別。,72,1.6 法律責任,7.財政部門及有關行政部門的工作人員濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊或者泄露國家秘密、商業(yè)秘密的法律責任。1.刑事責任（1）濫用職權罪和玩忽職守罪。（2）泄露國家秘密罪。包括故意或者過失泄露國家秘密。2.行政責任行政處分主要有警告、記過、記大過、降級、降職、撤職、留用察看和開除等八種。 8.將檢舉人姓名和檢舉材料轉給被檢舉單位和被檢舉人個人的法律責任由所在單位或者有關單位依法給予行政處分。,73,1.6 法律責任,9.違反中華人民共和國會計法，同時違反其他法律規(guī)定的行為的處罰1.有關

26、法律對違法會計行為及其處罰的規(guī)定（簡單看看）（1）根據審計法的有關規(guī)定，審計機關有權提出給予行政處分的建議。（2）根據商業(yè)銀行法的有關規(guī)定，中國人民銀行可以責令停業(yè)整頓或者吊銷其經營許可證。（3）根據證券法的有關規(guī)定，國務院證券監(jiān)督管理機構有權查閱、復制、封存記錄等資料；凍結資金；責令改正；罰款；吊銷直接責任人員的資格證書。（4）根據保險法的有關規(guī)定，保險監(jiān)督管理部門有權檢查保險公司。（5）根據稅收征收管理法的有關規(guī)定，稅務機關有權檢查納稅人。2.違反會計法，同時違反其他法律規(guī)定的，由有關部門在各自職權范圍內依法進行處罰,74,1.6 法律責任,9.違反中華人民共和國會計法，同時違反其他法律規(guī)

27、定的行為的處罰,75,1.6 本節(jié)重點,1.違反會計法的法律責任形式包括：行政責任和刑事責任2.違反會計法律制度應承擔法律責任的行為包括哪些3.其他會計違法行為主要指那些（偽造、變造）4.第三點中的這些行為應承擔法律責任，重點掌握行政責任,76,第二章 支付結算法律制度,2.1 支付結算概述 2.2 現(xiàn)金管理 2.3 銀行結算賬戶 2.4 票據結算方式,77,2.1 支付結算概述,一、支付結算的概念和特征 1.概念 單位、個人在社會經濟活動中使用票據、信用卡和結算憑證進行貨幣給付及其資金清算的行為。 主體：銀行、單位、個人 支付結算和資金清算的中介機構：銀行 2.特征 必須通過中國人民銀行批準

28、 是一種要約行為 結算方式取決于委托人的意志 實行統(tǒng)一管理和分級管理的體制 依法進行,78,2.1 支付結算概述,二、支付結算的基本原則 恪守信用，履約付款 誰的錢進誰的賬，由誰支配 銀行不墊款 三、支付結算的主要工具 匯票、本票、支票、信用卡、匯兌、托收承付、委托 收款等。 四、支付計算的主要法律依據 人民幣銀行結算賬戶管理辦法、票據法、國內信用證結算辦法、票據管理辦法、支付結算辦法、銀行卡業(yè)務管理辦法,79,2.1 支付結算概述,五、辦理支付結算的具體要求（重點） 1.按照人民幣銀行結算賬戶管理辦法規(guī)定開立、 使用賬戶。 2.必須使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據和結算 憑證。 3.票據和

29、結算憑證上的簽章和其他記載事項應當真 實，不得偽造、變造。 4.要素齊全、數(shù)字正確、字跡清晰、不錯不漏、不潦 草，防止涂改。,80,2.1 支付結算概述,5.填寫票據和結算憑證的基本要求(課后練習+體會) 1.中文大寫金額數(shù)字應用正楷或行書填寫，不得自造簡化字。如果金額數(shù)字書寫中使用繁 字，也應受理。正確寫法：壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整（正）等。 2.中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后應寫“整”（或“正”）字；到“角”為止的，在“角”之后可以不寫“整”（或“正”）字；大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫“整”（或“正”）字。 3.中文

30、大寫金額數(shù)字前應標明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。大寫金額數(shù)字前未印“人民幣”字樣的，應加填“人民幣”三字。 4.阿拉伯小寫金額數(shù)字中有“0”時，中文大寫應按照漢語語言規(guī)律、金額數(shù)字構成和防止涂改的要求進行書寫。舉例如下： （1）阿拉伯數(shù)字中間有“0”時，中文大寫金額要寫“零”字。 （2）阿拉伯數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”時，中文大寫金額中間可以只寫一個“零”字 （3）阿拉伯數(shù)字萬位或元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”，萬位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”時，中文大寫金額中可以只寫一個“零”字，也可以不寫“零”字。 （4）阿拉伯金額數(shù)字角位是“

31、0”，而分位不是“0”時，中文大寫金額“元”后面應寫“零”字。 5.阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應填寫人民幣符號“￥”。阿拉伯小寫金額數(shù)字要認真填寫，不得連寫分辨不清。 6.票據的出票日期必須使用中文大寫。在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應在其前面加“壹”。如2月12日，應寫成零貳月壹拾貳日；10月20日，應寫成零壹拾月零貳拾日。 7.票據出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理；但由此造成損失的，由出票人自行承擔。（重點）,81,2.1 本節(jié)重點,1.支付結算的特征和原則 2.辦理止付

32、結算的具體要求,82,2.2 現(xiàn)金管理（了解）,一、現(xiàn)金收支的基本要求 1.現(xiàn)金及現(xiàn)金管理 現(xiàn)金：包括鑄幣、紙幣和信用貨幣 我國的現(xiàn)金：人民幣（包括紙幣和鑄幣） 2.現(xiàn)金管理 現(xiàn)金管理是指現(xiàn)金管理機關按照國家方針政策和有關規(guī)定，管理各單位的現(xiàn)金收入、支出和庫存的一種管理活動，是國家的一項重要財經管理活動。 法律依據：現(xiàn)金管理暫行條例、現(xiàn)金管理暫行條例實施細則,83,2.2 現(xiàn)金管理（了解）,二、開戶銀行使用現(xiàn)金的范圍（重點+考點）,84,2.2 現(xiàn)金管理（了解）,三、現(xiàn)金使用的限額（簡要了解） 1.限額一般按照單位35天日常零星開支所需的現(xiàn)金數(shù)額確定 2.邊遠地區(qū)和交通不發(fā)達地區(qū)的開戶單位，其

33、庫存現(xiàn)金限額核定天數(shù)可多于5天，但不得超過15天的日常零星開支。 3.開戶單位如需增加或減少庫存現(xiàn)金限額，應向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定。 4.對沒有在銀行單獨開立賬戶的附屬單位也要實行現(xiàn)金管理，必須保留的現(xiàn)金，也要核定限額，其限額包括在開戶單位的庫存限額之內。,85,2.2 現(xiàn)金管理（了解）,四、現(xiàn)金收支的基本要求（重點） 1.開戶單位在購銷活動中不得對現(xiàn)金結算給予比轉賬結算優(yōu)惠的待遇；不得只收取現(xiàn)金而拒收支票、銀行本票和其他轉賬結算憑證。 2.開戶單位必須嚴格遵守開戶銀行核定的庫存現(xiàn)金限額。 3.開戶單位應當建立健全現(xiàn)金賬目，逐筆記載現(xiàn)金支付：賬目應當日清月結、賬款相符。八不準：（1

34、）用不符合財務會計制度規(guī)定的憑證頂替庫存現(xiàn)金； （2）單位之間互相借用現(xiàn)金； （3）謊報用途套取現(xiàn)金；（4）利用賬戶代其他單位和個人存入或者支取現(xiàn)金； （5）將單位的現(xiàn)金收入按個人儲蓄方式存入銀行； （6）保留賬外公款； （小金庫）； （7）發(fā)行變相貨幣；（8）以任何票券代替人民幣在市場上流通。,86,2.2 現(xiàn)金管理（了解）,四、現(xiàn)金收支的基本要求（重點） 4.一個單位在幾家金融機構開戶的，只能在一家金融機構開設一個基本存款賬戶，一般存款賬戶不得辦理現(xiàn)金支付；5.實行大額現(xiàn)金支付登記備案制度實行登記備案的范圍：機關、團體、企業(yè)、事業(yè)單位、其他經濟組織和個體工商戶以及外國駐華機構（以下簡稱開戶

35、單位）的大額現(xiàn)金支付，工資性支出和農副產品采購現(xiàn)金支出除外。（對居民個人提取儲蓄存款暫不實行登記備案。）開戶單位在提取大額現(xiàn)金時，要填寫有關大額現(xiàn)金支取登記表格，表格的主要內容應包括支取時間、單位、金額、用途等。開戶銀行要建立臺賬，實行逐筆登記，并于其后15日內報送中國人民銀行當?shù)胤种袀浒?。開戶銀行對本行簽發(fā)的超過大額現(xiàn)金標準、注明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票、銀行本票，視同大額現(xiàn)金支付，實行登記備案制度。,87,2.2 現(xiàn)金管理（了解）,四、現(xiàn)金收支的基本要求（重點） 6.開戶銀行應當按照以下要求辦理現(xiàn)金收支：（1）開戶單位現(xiàn)金收入應于當日送存開戶銀行。當日送存有困難的，由開戶銀行確定送存時間。

36、（2）不得坐支。特殊原因須坐支現(xiàn)金的，應當事先報經開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額，并報當?shù)刂袊嗣胥y行備案。坐支單位要定期向開戶銀行報送坐支金額和使用情況。（3）開戶單位在規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍內從開戶銀行提取現(xiàn)金時，必須如實、明確填寫用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。（4）因采購地點不固定等特殊情況，確須使用現(xiàn)金的，開戶單位應當向開戶銀行申請，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。,88,2.2 現(xiàn)金管理（了解）,五、建立健全現(xiàn)金核算與內部控制 一個良好的貨幣資金內部控制應該達到以下幾點： （1）貨幣資金收支與記賬的崗

37、位分離； （2）貨幣資金收入、支出要有合理、合法的憑據； （3）全部收支及時準確入賬，并且支出要有核準手續(xù)； （4）控制現(xiàn)金坐支，當日收入現(xiàn)金應及時送存銀行； （5）按月盤點現(xiàn)金，編制銀行存款余額調節(jié)表，以做到賬實相符； （6）加強對貨幣資金收支業(yè)務的內部審計。,89,2.2 本節(jié)重點,1.開戶單位使用現(xiàn)金的范圍 2.現(xiàn)金使用的限額 3.現(xiàn)金收支的基本要求 4.八不準,90,2.3 銀行結算賬戶,一、銀行結算賬戶的概念銀行結算賬戶，又稱人民幣銀行結算賬戶，是指銀行為存款人開立的辦理現(xiàn)金存取、轉賬結算等資金收付活動的人民幣活期存款賬戶。 二、銀行結算賬戶的分類,91,2.3 銀行結算賬戶,三、銀

38、行結算賬戶管理應當遵守的基本原則（選擇題） （一）一個基本賬戶原則單位銀行結算賬戶的存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶。（二）自主選擇銀行開立銀行結算賬戶原則存款人可以根據需要自主選擇銀行，除國家法律、行政法規(guī)和國務院另有規(guī)定外，任何單位和個人不得強令存款人到指定銀行開立銀行結算賬戶。（三）守法合規(guī)原則不得利用銀行結算賬戶進行偷逃稅款、逃避債務、套取現(xiàn)金及其他違法犯罪活動。（四）存款信息保密原則除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行有權拒絕任何單位或個人查詢。,92,2.3 銀行結算賬戶,四、銀行結算賬戶的開立（一）銀行結算賬戶的開立1.銀行結算賬戶的開立程序填寫開戶申請書 ，將證明材料和印鑒

39、卡片送交開戶銀行 銀行與存款人簽訂管理協(xié)議 開戶銀行對申請人進行審查 審查符合條件的申請人即可辦理開戶手續(xù)，并備案（核準）預留印鑒卡片圖樣,93,2.3 銀行結算賬戶,（二）銀行結算賬戶的變更1.銀行結算賬戶的變更，是指銀行結算賬戶名稱的變更和開戶銀行的變更。2.存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號的，應于5個工作日內向開戶銀行提出銀行結算賬戶的變更申請，并出具有關部門的證明文件。3.單位的法定代表人或主要負責人、住址以及其他開戶資料發(fā)生變更時，應于5個工作日內書面通知開戶銀行并提供有關證明。4.銀行接到存款人的變更通知后，應及時辦理變更手續(xù)，并于2個工作日內向中國人民銀行報告。,94,2.

40、3 銀行結算賬戶,（三）銀行結算賬戶的撤銷1.撤銷情形（有以下情形之一的）（多選） （1）被撤并、解散、宣告破產或關閉的； （2）注銷、被吊銷營業(yè)知照的； 5個工作日內 （3）因遷址需要變更開戶銀行的；（4）其他原因需要撤銷銀行結算賬戶的。2.不得撤銷的情形存款人尚未清償其開戶銀行債務的，不得申請撤銷銀行結算賬戶。3.未發(fā)生業(yè)務賬戶的撤銷：開戶銀行對已開戶1年，但未發(fā)生任何業(yè)務的賬戶，應通知存款人自發(fā)出通知30日內到開戶銀行辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶。,95,2.3 銀行結算賬戶,五、基本存款賬戶 （一）概念基本存款賬戶，是指存款人因辦理日常轉賬結算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結算賬戶。 （二

41、）使用范圍基本存款賬戶是存款人的主要賬戶。一個單位只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構開立基本存款賬戶，開立基本存款賬戶是開立其他銀行結算賬戶的前提。適用單位：企業(yè)法人、機關、事業(yè)單位、社會團體、軍隊、武裝部隊、居民社區(qū)委員會、民辦非企業(yè)組織，非企業(yè)法人、外國駐華機構、單位設立的獨立核算的附屬機構等。使用范圍包括：存款人日常經營活動的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金的支取。 （三）開戶要求開戶基本存款賬戶，應向銀行出具證明文件。 （四）開立程序同前述開戶程序。注意：基本存款賬戶須經中國人民銀行當?shù)胤种泻藴屎蠓娇赊k理開戶手續(xù)。中國人民銀行應于2個工作日內對銀行報送的基本存款賬戶的開戶資料的合規(guī)性及唯一性

42、進行審核。,96,2.3 銀行結算賬戶,六、一般存款賬戶（一） 概念一般存款賬戶是指存款人因借款或其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構開立的銀行結算賬戶。（二） 使用范圍辦理存款人借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。無數(shù)量限制。 （三）開戶要求存款人開立一般存款賬戶，應向開戶銀行出具下列證明文件：1.開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件；2.基本存款賬戶開戶許可證；3.存款人因向銀行借款需要，應出具借款合同；4.存款人因資金結算需要，應出具有關證明。（四）開立程序開立一般存款賬戶，實行備案制，無需中國人民銀行核準。開戶銀行應于開戶之日

43、起5個工作日內向中國人民銀行當?shù)胤种袀浒福蛔蚤_立一般存款賬戶之日起3個工作日內書面通知基本存款賬戶開戶銀行。,97,2.3 銀行結算賬戶,七、專用存款賬戶（一）概念專用存款賬戶是指存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對有特定用途的資金進行專項管理和使用而開立的銀行結算賬戶。（二）使用范圍基本建設資金，更新改造資金，財政預算外資金，糧、棉、油收購資金，證券交易結算資金，期貨交易保證金，信托基金，金融機構存放同業(yè)資金，政策性房地產開發(fā)資金，單位銀行卡備用金，住房基金，社會保障基金，收入匯繳資金和業(yè)務支出資金，黨、團、工會設在單位的組織機構經費和其他需要專項管理和使用的資金。,98,2.3 銀行結算賬

44、戶,（三）開戶要求1.單位銀行卡賬戶的資金必須由其基本存款賬戶轉賬存入。該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務。2.財政預算外資金、證券交易結算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶不得支取現(xiàn)金。3.基本建設資金、更新改造資金、政策性房地產開發(fā)資金、金融機構存放同業(yè)資金賬戶需要支取現(xiàn)金的，應在開戶時報中國人民銀行當?shù)胤种信鷾省?.糧、棉、油收購資金、社會保障基金、住房基金和黨、團、工會經費等專用存款賬戶支取現(xiàn)金應按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。5.收入匯繳賬戶除向其基本存款賬戶或預算外資金財政專用存款賬戶劃繳款項外，只收不付，不得支取現(xiàn)金。6.業(yè)務支出賬戶除從其基本存款賬戶撥入款項外，只付不收，其現(xiàn)金支

45、取必須按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。 （四）開立程序 預算單位專用存款賬戶核準 除“預算單位專用存款賬戶”之外的其他專用存款賬戶，備案,99,2.3 銀行結算賬戶,八、臨時存款賬戶 （一）概念 存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內使用而開立的銀行結算賬戶。 （二）使用范圍有下列情況的，存款人可以申請開立臨時存款賬戶：1.設立臨時機構；2.異地建筑施工及安裝單位；3.異地臨時經營活動；4.注冊驗資。注冊驗資的臨時賬戶在驗資期間只收不付。臨時存款賬戶的有效期最長不超過2年。 （三）開立程序1.核準程序同基本存款賬戶。2.辦理臨時存款賬戶開戶手續(xù)，應在其基本存款賬戶許可證上登記賬戶名稱、賬號、賬戶性質、開戶

46、銀行、開戶日期并簽章，但臨時機構和注冊驗資須開立的臨時存款賬戶除外。 （四）注意問題1.臨時存款賬戶應根據有關開戶證明文件確定的期限或存款人的需要確定其有效期限。臨時存款賬戶的有效期最長不得超過2年（上限）。2.臨時存款賬戶支取現(xiàn)金，應按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。3.注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付。注冊驗資資金的匯繳人應與出資人的名稱一致。,100,2.3 銀行結算賬戶,九、個人銀行結算賬戶（自學） 十、異地銀行結算賬戶（自學） 十一、銀行結算賬戶的管理（自學） 十二、違反銀行賬戶結算管理制度的罰則 1.存款人違反賬戶管理制度的處罰 非經營性的存款人的罰款金額都是1000元。 經營性

47、的存款人的罰款金融有3種類型： （1）10000元以上30000元以下； （2）5000元以上30000元以下； （3）1000。 2.銀行及其有關人員違反賬戶管理制度的處罰 （1）50000元以上300000以下的罰款； （2）5000元以上30000元以下的罰款。,101,2.3 本節(jié)重點,1.銀行結算賬戶的分類與標準； 2.基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶,102,2.4 票據結算方式,一、票據概述票據是指票據法所規(guī)定的由出票人簽發(fā)的、約定自己或者委托付款人在見票時或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額并可轉讓的有價證券。在我國，票據包括：匯票、本票和支票。 （銀行匯票、

48、商業(yè)匯票、銀行本票、支票）,103,2.4 票據結算方式,二、支票 （一）概念和種類 1.概念：支票，是出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。 2.種類現(xiàn)金支票、轉賬支票和普通支票?，F(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金；轉賬支票只能用于轉賬。普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可用于轉賬。在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉賬，不能支取現(xiàn)金。,104,2.4 票據結算方式,（二）出票出票人簽發(fā)支票并交付的行為即為出票。出票人可以是單位也可以是個人。出票人應具備的條件：在可辦理支票業(yè)務的銀行機構開立可以使用支票的存款賬戶。1.開立支票

49、存款賬戶申請人必須使用本名，并提交合法的身份證明；2.開立支票存款賬戶和領用支票，應有可靠的資金，并存入一定資金；3.申請人應預留其本名的簽章式樣和印鑒。 （三）付款支票為見票即付的票據。不得另行記載付款日期。另行記載付款日期的，該記載無效。1.提示期間（1）支票的提示付款期限為自出票日起10日內，超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理，付款人不予付款，但出票人仍應當對持票人承擔支付票款的責任。（2）支票主要在城市票據交換范圍內使用和流通（同一票據交換區(qū)域）。若需異地使用支票，其提示付款的期限由中國人民銀行另行規(guī)定。2.付款出票人在付款人處的存款足以支付支票金額時，付款人應當在見票當日足額付款。,105,2.4 票據結算方式,（四）辦理要求支付結算特點：簡便、靈活、迅速、可靠【補充關于空頭支票問題】1.支票的出票人簽發(fā)支票的金額不得超過付款時在付款人處實有的金額。禁止簽發(fā)空頭支票。2.出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預留銀行簽章不符的支票，使用支付密碼的地區(qū)，支付密碼錯誤的支票，銀行應予以退票，并按票面金額處以5%但不低于1 000的罰款；持票人有權要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。對屢次簽發(fā)的，銀行應停止其簽發(fā)支票。喪失：現(xiàn)金支票喪失可掛失止付；轉賬支票不可掛失止付。,106,2.4 票據結算方式,三