1、所 得 稅的核算,一、應(yīng)交所得稅計(jì)算,（一）應(yīng)繳所得稅額=應(yīng)納稅所得額 * 稅率 （二）應(yīng)納稅所得額=利潤總額+（或-）利潤調(diào)整項(xiàng)目,1、會計(jì)上確認(rèn)收益或支出而稅法不作為收入或扣減項(xiàng)目 （1）違法交納的罰款、滯納金及沒收的財(cái)物損失 （2）非公益性捐贈 （3）國債利息收入 （4）技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入（超過500萬部分減半） （5）已納稅的投資收益，如已繳足所得稅的投資收益,各類利潤調(diào)整項(xiàng)目：,2、有些支出超標(biāo)準(zhǔn)部分會計(jì)上可據(jù)實(shí)列支，稅法不予列支 （1）向非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出超過同期金融機(jī)構(gòu)借款利率部分 （2）應(yīng)付職工薪酬超過計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)部分 （3）超過業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告及宣傳費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)部分 （4）公益性救濟(jì)性

2、捐贈超過利潤總額的12%部分,3、稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可加計(jì)扣除50 4、有些支出(收入)兩者在確認(rèn)的時(shí)間上不同 （1）固定資產(chǎn)折舊方法或折舊年限不同 （2）各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，稅法在實(shí)際發(fā)生損失時(shí)確認(rèn) （3）預(yù)計(jì)的產(chǎn)品保修費(fèi)稅法按實(shí)際支出時(shí)確認(rèn),各類利潤調(diào)整項(xiàng)目：,如：各項(xiàng)罰款、滯納金等,如：業(yè)務(wù)招待費(fèi),會計(jì)：全部入管理費(fèi)用， 稅法有固定扣除標(biāo)準(zhǔn),如：捐贈支出,會計(jì)：入營業(yè)外支出， 稅法：公益性捐贈支出在利潤總額12%的范圍內(nèi)稅前扣除；非公益性不允許稅前扣除,會計(jì)：入營業(yè)外支出， 稅法：不允許稅前扣除,調(diào)增項(xiàng)目,如：收到其他單位的股息、紅利,如：政府補(bǔ)助,會計(jì)

3、：入利潤總額 稅法：不計(jì)入納稅所得額,會計(jì)：入投資收益， 稅法：不計(jì)入納稅所得額,如：國債利息收入,會計(jì)：入投資收益， 稅法：不計(jì)入納稅所得額,調(diào)減項(xiàng)目,EG：企業(yè)2006年12月計(jì)入成本費(fèi)用的職工薪酬為4000萬元，年底尚未支付。稅法規(guī)定，當(dāng)期職工薪酬扣除標(biāo)準(zhǔn)為3000萬元以內(nèi)。 又因違反當(dāng)?shù)丨h(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通知，罰款500萬元，罰款尚未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家有關(guān)法律法規(guī)支付的罰款不得稅前列支。 假設(shè)企業(yè)今年會計(jì)利潤5000萬，問應(yīng)納稅所得額是多少？假設(shè)稅率為25%，問應(yīng)繳所得稅額？,應(yīng)稅所得額=5000+（4000-3000）+500=6500（萬元）,應(yīng)繳所得稅

4、=6500*25%=1625（萬元）,單項(xiàng)選擇題： 1、某公司核定的計(jì)稅工資總額全年為100萬元，本年度實(shí)際分配的工資總額為200萬元，若本公司的稅前會計(jì)利潤總額為900萬元，所得稅稅率為33%，該公司本年度應(yīng)繳的所得稅為（ ）萬元。 A.330 B.297 C.363 D.336.6,答案：A,2、某公司采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定按直線法折舊，2007年稅前會計(jì)利潤總額為300萬元。按直線法折舊90萬元，按年數(shù)總和法折舊180萬元，所得稅稅率為33%，該公司本年度應(yīng)繳的所得稅為（ ）萬元。 A.99 B.148.5 C.118.8 D.128.7,答案：D,3、某企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)稅前會計(jì)利

5、潤總額90萬元，其中：非公益性捐贈支出為4萬元，各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款為2萬元，該企業(yè)所得稅稅率33%，本期應(yīng)交所得稅為（ ）萬元： A.33 B.29.7 C.31.68 D.26.4,答案：C,4、下列各項(xiàng)投資收益中，按稅法規(guī)定免交所得稅，在計(jì)算納稅所得額時(shí)應(yīng)予以調(diào)整的有（ ）： A.國債利息收入 B.股票轉(zhuǎn)讓凈收益 C.公司債券的利息收入 D.公司債券轉(zhuǎn)讓凈收益,答案：A,什么是資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法：企業(yè)從資產(chǎn)負(fù)債表出發(fā)，比較資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)，存在差異的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。從而確定應(yīng)計(jì)入利潤表的所得稅費(fèi)用。,二、所得稅費(fèi)用的計(jì)算,資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

6、,資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的一般程序（5步）： 確定資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的賬面價(jià)值； 確定資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的計(jì)稅基礎(chǔ)； 比較資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)； 暫時(shí)性差異（應(yīng)納稅、可抵扣） 確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債或資產(chǎn)及相應(yīng)的遞延所得稅; 確定所得稅費(fèi)用。 按照稅法規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)繳所得稅 （） 當(dāng)期遞延所得稅,會計(jì)準(zhǔn)則,資產(chǎn)、負(fù)債,三、暫時(shí)性差異分析,稅法,帳面價(jià)值,計(jì)稅基礎(chǔ),暫時(shí)性差異,暫時(shí)性差異指：資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的差額。,應(yīng)納稅暫時(shí)性差異： 資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)； 負(fù)債賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)。,可抵扣暫時(shí)性差異： 資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)； 負(fù)債賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)。,（一）資

7、產(chǎn)的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)及暫時(shí)性差異： 1.資產(chǎn)的賬面價(jià)值：部分資產(chǎn)需扣除已計(jì)提準(zhǔn)備、折舊或攤銷 如：企業(yè)持有的應(yīng)收賬款賬面余額為1000萬元，企業(yè)對該應(yīng)收賬款計(jì)提了50萬元的壞賬準(zhǔn)備，其賬面價(jià)值為多少？,950萬元,2.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)：指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。,3.資產(chǎn)賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的差異： 資產(chǎn)取得時(shí)：一般，入賬價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)一致，無差異； 資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量中：入賬價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)可能有差異。,初始確認(rèn)時(shí)：稅法與會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的入賬價(jià)值一致； 后續(xù)計(jì)量時(shí)：折舊、減值準(zhǔn)備造成不同。,固定資產(chǎn),EG1：企業(yè)于2006年12月20

8、日取得某項(xiàng)環(huán)保用固定資產(chǎn)，原價(jià)750萬元，使用年限10年，會計(jì)上用平均年限法，凈殘值為0；稅法規(guī)定可以用加速折舊法（計(jì)稅時(shí)企業(yè)用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊），凈殘值為0。 2008年12月31日，企業(yè)估計(jì)該固定資產(chǎn)的可收回金額為550萬元。比較2008年末賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異：,會計(jì)上的賬面價(jià)值： 年折舊=750/10=75萬元 累計(jì)折舊=75*2=150萬元 2008年賬面余額=750-150=600萬元 計(jì)提減值準(zhǔn)備=600-550=50萬元 2008年末賬面價(jià)值=550萬元,稅收上的計(jì)稅基礎(chǔ)： 2007年折舊=750*20%=150萬元 2008年折舊=（750-150）*20%=120

9、萬元 累計(jì)折舊=150+120=270萬元 2008年計(jì)稅基礎(chǔ)=750-270=480萬元,差異為70萬元， 資產(chǎn)賬面價(jià)值大， 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,EG2：企業(yè)于2005年年末建成一生產(chǎn)用房，原價(jià)750萬元，企業(yè)按使用年限10年、凈殘值0、平均年限法計(jì)提折舊；稅法按折舊年限20年、凈殘值0、平均年限法計(jì)提折舊。 比較2006年該固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異：,賬面價(jià)值=750-（750/10）=675萬元,計(jì)稅基礎(chǔ)=750-（750/20）=712.5萬元,資產(chǎn)賬面價(jià)值小， 可抵扣暫時(shí)性差異37.5萬元,初始確認(rèn)時(shí)： 非自行研發(fā)：稅法與會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的入賬價(jià)值一致 內(nèi)部研發(fā)：稅法與會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定

10、的入賬價(jià)值不一致,無形資產(chǎn),后續(xù)計(jì)量時(shí)：是否攤銷、減值準(zhǔn)備造成不同。,會計(jì)：符合條件的入無形資產(chǎn) 稅法：按照形成無形資產(chǎn)的150攤銷,無形資產(chǎn)攤銷：會計(jì)上使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不攤銷；而稅法規(guī)定均在一定期限內(nèi)攤銷。 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：稅法上不得沖減計(jì)稅基礎(chǔ)。,EG3：企業(yè)當(dāng)期研發(fā)支出2500萬元，其中研究階段支出500萬元，開發(fā)階段資本化前的支出500萬元，符合資本化條件后的支出為1500萬元。 稅法規(guī)定研發(fā)支出按150%加計(jì)扣除。假定無形資產(chǎn)已形成，尚未開始攤銷。比較該無形資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異：,會計(jì)上研發(fā)支出共2500萬元，其中： 費(fèi)用化金額1000萬，資本化金額1500萬,稅法

11、上計(jì)稅基礎(chǔ)=1500*150%=2250萬元,資產(chǎn)賬面價(jià)值小，可抵扣暫時(shí)性差異750萬,EG4：企業(yè)于2006年1月1日取得某無形資產(chǎn)，成本1500萬元，但無法合理預(yù)計(jì)其使用期，作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不提累計(jì)攤銷。 稅法規(guī)定該無形資產(chǎn)按10年攤銷。 比較2006年末該無形資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異：,賬面價(jià)值=1500萬元,計(jì)稅基礎(chǔ)=1500-1500/10=1350萬元,差異150萬元，資產(chǎn)賬面價(jià)值大， 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異150萬,初始確認(rèn)時(shí)：稅法與會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的入賬價(jià)值一致； 后續(xù)計(jì)量時(shí)：會計(jì)上用公允價(jià)值，稅法不承認(rèn),以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（交易性金融資產(chǎn)、可

12、供出售金融資產(chǎn)）,賬面價(jià)值：2200萬元 計(jì)稅基礎(chǔ)：2000萬元， 資產(chǎn)賬面價(jià)值大，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異200萬,EG5：企業(yè)于2006年10月20日購入一權(quán)益性投資，價(jià)款2000萬元，作為交易性金融資產(chǎn)核算。2006年12月，該投資的市價(jià)為2200萬元。 比較該資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異：,EG6：企業(yè)于2006年11月1日購入一基金投資，作為可供出售金融資產(chǎn)核算，該投資的成本為1500萬元，2006年12月31日，其市價(jià)為1475萬元。 比較該資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異：,會計(jì)上賬面價(jià)值=1475萬元,稅法上計(jì)稅基礎(chǔ)=1500萬元,資產(chǎn)賬面價(jià)值小， 可抵扣暫時(shí)性差異25萬元,會計(jì)賬面價(jià)值因

13、計(jì)提準(zhǔn)備而下降； 稅法計(jì)稅基礎(chǔ)不允許稅前扣除。,計(jì)提了資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的各項(xiàng)資產(chǎn),會計(jì)賬面價(jià)值：4000萬元 稅法計(jì)稅基礎(chǔ)：5000萬元， 資產(chǎn)賬面價(jià)值小，可抵扣暫時(shí)性差異1000萬,EG7：企業(yè)2006年購入原材料，成本5000萬元，因部分生產(chǎn)線停工，當(dāng)年未領(lǐng)用任何原材料。2006年12月31日估計(jì)該原材料的可變現(xiàn)凈值為4000萬元。 比較該資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異：,EG8：企業(yè)2006年12月31日應(yīng)收賬款余額為7500萬元，期末對應(yīng)收賬款計(jì)提了750萬元的壞賬準(zhǔn)備。稅法不允許稅前扣除。 比較該資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異：,會計(jì)上賬面價(jià)值=7500-750=6750萬元,稅法上計(jì)稅基礎(chǔ)

14、=7500萬元,賬面價(jià)值小 ，可抵扣暫時(shí)性差異750萬元。,資產(chǎn)差異總結(jié)：,產(chǎn)生差異的資產(chǎn)主要有： 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn) 計(jì)提減值準(zhǔn)備后的資產(chǎn),資產(chǎn)賬面價(jià)值大，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異； 資產(chǎn)賬面價(jià)值小，產(chǎn)生可抵減暫時(shí)性差異。,（二）負(fù)債的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)及暫時(shí)性差異： 1.負(fù)債的賬面價(jià)值,2.負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)：指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來期間計(jì)算用納稅所得額時(shí)按照規(guī)定可予抵扣的金額。,3.負(fù)債賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的差異：,部分預(yù)計(jì)負(fù)債,稅法不確認(rèn),部分預(yù)收賬款,稅法收到預(yù)收款時(shí)確認(rèn)收入,如預(yù)計(jì)的產(chǎn)品質(zhì)量保證,如預(yù)計(jì)的產(chǎn)品質(zhì)量保證,如房產(chǎn)公司的預(yù)收賬款銷售,EG9：企

15、業(yè)2006年因銷售產(chǎn)品承諾提供3年保修服務(wù)，根據(jù)經(jīng)驗(yàn)當(dāng)年確認(rèn)了500萬元的預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用。年度內(nèi)實(shí)際未發(fā)生任何保修費(fèi)用。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品保修有關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除。 比較該負(fù)債賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異：,賬面價(jià)值：“預(yù)計(jì)負(fù)債” 500萬元,計(jì)稅基礎(chǔ)：不確認(rèn)負(fù)債,負(fù)債賬面價(jià)值大，可抵扣暫時(shí)性差異500萬元。,EG10：企業(yè)2006年12月20日簽訂了一筆銷售合同，預(yù)收客戶2500萬元。稅法規(guī)定，該款項(xiàng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。 比較該負(fù)債賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異：,賬面價(jià)值：“預(yù)收賬款”2500萬元,計(jì)稅基礎(chǔ)：不計(jì)負(fù)債,負(fù)債賬面價(jià)值大，可抵扣暫時(shí)性差異2500萬元,負(fù)債差異總結(jié)：,產(chǎn)生差異的負(fù)

16、債主要有： 預(yù)計(jì)負(fù)債 預(yù)收賬款,負(fù)債賬面價(jià)值大，產(chǎn)生可抵減暫時(shí)性差異； 負(fù)債賬面價(jià)值小，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。,（三）特殊項(xiàng)目產(chǎn)生的暫時(shí)性差異,特殊項(xiàng)目產(chǎn)生的暫時(shí)性差異： 如長期待攤費(fèi)用； 如稅前補(bǔ)虧。,籌建期間費(fèi)用,會計(jì)：發(fā)生時(shí)計(jì)損益，不計(jì)資產(chǎn),稅收：正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)后3年內(nèi)分期稅前扣除，作為計(jì)稅基礎(chǔ),稅前補(bǔ)虧,會計(jì)：當(dāng)年虧損,稅收：5年內(nèi)抵減,EG11：A公司2006年年初開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。在正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)之前發(fā)生了750萬的籌建費(fèi)用，已計(jì)入當(dāng)期損益；稅法規(guī)定籌建期間費(fèi)用允許在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營之后3年內(nèi)分期稅前扣除。,賬面價(jià)值：0，不體現(xiàn)為資產(chǎn)。,計(jì)稅基礎(chǔ)：750-750/3=500

17、萬,可抵扣暫時(shí)性差異500萬元,EG12：A公司2006年因政策性原因發(fā)生經(jīng)營虧損2000萬元，稅法規(guī)定該虧損可用于抵減以后5個(gè)年度的應(yīng)納稅所得額。該公司預(yù)計(jì)未來5年能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額。,賬面價(jià)值：0，不體現(xiàn)為資產(chǎn)。,計(jì)稅基礎(chǔ)：2000-2000/5=1600萬,可抵扣暫時(shí)性差異1600萬元,四、遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn),遞延所得稅：包括當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和 遞延所得稅負(fù)債兩部分,暫時(shí)性差異 適用的稅率: % 遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債 ,應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,遞延所得稅負(fù)債,產(chǎn)生,可抵扣暫時(shí)性差異,產(chǎn)生,遞延所得稅資產(chǎn),當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn) =期末遞延所得稅資產(chǎn)期初,當(dāng)期遞延所得稅負(fù)

18、債 =期末遞延所得稅負(fù)債期初,五、所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和核算,借：所得稅費(fèi)用 遞延所得稅資產(chǎn) 貸：遞延所得稅負(fù)債 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅,所得稅費(fèi)用：包括當(dāng)期應(yīng)繳所得稅和遞延所得稅兩部分,即： 所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)納所得稅+（或-）當(dāng)期遞延所得稅,遞延所得稅資產(chǎn)增加,所得稅費(fèi)用,減少,遞延所得稅負(fù)債增加,增加,所得稅費(fèi)用,即： 所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)納所得稅+(遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額),期末的遞延所得稅（資產(chǎn)）負(fù)債 ( 40 ) 期初的遞延所得稅（資產(chǎn)）負(fù)債 ( 100 ) 當(dāng)期遞延所得稅 ( -60 ) 當(dāng)期應(yīng)納所得稅 80 當(dāng)期

19、所得稅費(fèi)用 140 當(dāng)期所得稅費(fèi)用應(yīng)交所得稅當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債 當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn),舉 例：,所得稅費(fèi)用的核算,科目： “所得稅費(fèi)用” “遞延所得稅資產(chǎn)” “遞延所得稅負(fù)債”,遞延所得稅負(fù)債發(fā)生： 借：所得稅費(fèi)用 貸：遞延所得稅負(fù)債 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅,遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)回： 借：所得稅費(fèi)用 借：遞延所得稅負(fù)債 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅,遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生： 借：所得稅費(fèi)用 借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅,遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回： 借：所得稅費(fèi)用 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅,期末轉(zhuǎn)入本年利潤： 借：本年利潤 貸：所得稅費(fèi)用,A公司2007年度利潤表總額為3000萬元，適用稅率為25%。遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。 其他有關(guān)情況： 2007年1月開始計(jì)提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn)，成本1500萬，適用年限10年，凈殘值為0。會計(jì)按直線法折舊，稅法按雙倍余額遞減法折舊；,EG13：,向關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金500萬元； 當(dāng)年發(fā)生研發(fā)支出1250萬元，其中750萬入無形資產(chǎn)，未開始攤銷； 違反環(huán)保規(guī)定應(yīng)支付罰款250萬元； 期末對持有存貨計(jì)提了75萬元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。,要求： 1、分析暫時(shí)性差異； 2、計(jì)算2007年應(yīng)交企業(yè)所得稅金額； 3、做2007年所得稅分錄。,A公司2007年度利潤表總額為3000萬元，適