1、最新財經(jīng)政策法規(guī)學(xué)習(xí),學(xué)習(xí)內(nèi)容,關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告,新發(fā)票管理辦法,關(guān)于企業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題補(bǔ)充規(guī)定的公告,一、新發(fā)票管理辦法 -2010年12月20日公布，自2011年2月1日起施行,亮點(diǎn)1,發(fā)票防偽預(yù)防措施-防止假發(fā)票的制作、擴(kuò)散和使用,亮點(diǎn)2,發(fā)票違法預(yù)防措施,亮點(diǎn)3,進(jìn)一步加大對發(fā)票違法行為的懲處力度,發(fā)票防偽預(yù)防措施 -防止假發(fā)票的制作、擴(kuò)散和使用,要求使用全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章，加強(qiáng)和規(guī)范印制發(fā)票的管理,鼓勵納稅人通過稅控裝置開具發(fā)票， 杜絕虛開發(fā)票行為；推廣使用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票 管理系統(tǒng)開具發(fā)票。,加大了防偽力度，在實(shí)施細(xì)則中獨(dú)立增加了第七條,一、

2、新發(fā)票管理辦法 -2010年12月20日公布，自2011年2月1日起施行,發(fā)票違法預(yù)防措施,進(jìn)一步規(guī)范發(fā)票的使用,明確虛開發(fā)票行為,一、新發(fā)票管理辦法 -2010年12月20日公布，自2011年2月1日起施行,進(jìn)一步加大對發(fā)票違法行為的懲處力度,對違反發(fā)票管理規(guī)定2次以上或者情節(jié)嚴(yán)重的單位和個人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以向社會公告，以發(fā)揮社會監(jiān)督作用。,對發(fā)票違法行為及相應(yīng)的法律責(zé)任作了補(bǔ)充規(guī)定,提高了對發(fā)票違法行為的罰款數(shù)額,一、新發(fā)票管理辦法 -2010年12月20日公布，自2011年2月1日起施行,如何識別假發(fā)票? 發(fā)票監(jiān)制章 發(fā)票用紙 網(wǎng)上查法 鑒別物品名稱是否為用票單位的經(jīng)銷范圍 可撥打“123

3、66”納稅服務(wù)熱線；電話咨詢發(fā)票發(fā)售的稅務(wù)機(jī)關(guān),PS：以銀行轉(zhuǎn)賬方式付款的，要分析核對收款單位是否與發(fā)票單位相符，發(fā)票內(nèi)容與發(fā)票單位經(jīng)營范圍是否相符等。,一、新發(fā)票管理辦法 -2010年12月20日公布，自2011年2月1日起施行,企業(yè)年金個人所得稅的相關(guān)問題進(jìn)行了補(bǔ)充規(guī)定,關(guān)于企業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題補(bǔ)充規(guī)定的公告 簡稱9號公告-2011年1月30日,關(guān)于企業(yè)年金個人所得稅征收管理有關(guān)問題的通知 （國稅函2009694號）-2009年12月10日,二、關(guān)于企業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題補(bǔ)充規(guī)定的公告,明確了企業(yè)年金個人所得稅征收管理的相關(guān)問題,年金與工資之和超過費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)部分繳稅 -9號公告

4、更為合理與人性化,以前年度企業(yè)繳費(fèi)部分計算補(bǔ)稅方法更加細(xì)化,企業(yè)年金與其他各類保險的處理政策有所不同,企業(yè)年金稅收實(shí)務(wù)處理關(guān)注點(diǎn),二、關(guān)于企業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題補(bǔ)充規(guī)定的公告,對于月工資收入低于費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的職工，采用了年金與正常工資、薪金合并計稅的辦法 例1：某企業(yè)員工老李扣除可在個人所得稅前扣除的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險以及住房公積金等各項(xiàng)目后的月工資、薪金所得1700元，年金賬戶中個人部分自行用個人稅后工薪繳費(fèi)100元，企業(yè)繳費(fèi)400元， 單獨(dú)計稅：企業(yè)繳費(fèi)部分，不扣除任何費(fèi)用，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計算當(dāng)期應(yīng)納個人所得稅款4005%=20（元），老李應(yīng)納稅額為20元

5、。 合并計稅：老李應(yīng)納稅額=（1700+400）20005%=5元。 年金稅收負(fù)擔(dān)進(jìn)一步降低（老李可以降低稅負(fù)205=15元）,二、關(guān)于企業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題補(bǔ)充規(guī)定的公告,二、關(guān)于企業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題補(bǔ)充規(guī)定的公告,對于當(dāng)月工資薪金所得高于個人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的個人 -企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)計入個人賬戶的部分在計入個人賬戶時，應(yīng)視為個人一個月的工資、薪金單獨(dú)計稅（不與正常工資、薪金合并） 例2：承例1，假設(shè)某企業(yè)員工老李扣除可在個人所得稅前扣除的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險以及住房公積金等各項(xiàng)目后的月工資、薪金所得為2400元，年金賬戶中個人部分自行用個人稅后工薪繳費(fèi)100元

6、，企業(yè)繳費(fèi)400元 合并計稅：老李應(yīng)納稅額=（2400+400）200010%25=55元。 單獨(dú)計稅：老李月工資應(yīng)納稅額=（24002000）5%=20元 企業(yè)繳費(fèi)部分應(yīng)納個人所得稅款=4005%=20元 分別計稅比實(shí)行合并計稅方式節(jié)稅15（5540）元,年金與工資之和超過費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)部分繳稅 -9號公告更為合理與人性化,以前年度企業(yè)繳費(fèi)部分計算補(bǔ)稅方法更加細(xì)化,企業(yè)年金與其他各類保險的處理政策有所不同,企業(yè)年金稅收實(shí)務(wù)處理關(guān)注點(diǎn),二、關(guān)于企業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題補(bǔ)充規(guī)定的公告,二、關(guān)于企業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題補(bǔ)充規(guī)定的公告,企業(yè)年金與其他各類保險的處理政策的不同 企業(yè)繳費(fèi)從當(dāng)期工資、薪

7、金中“獨(dú)立”出來計算只適用企業(yè)及其職工按照企業(yè)年金試行辦法的規(guī)定，在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險。對個人其他各類商業(yè)保險，企業(yè)繳費(fèi)部分并入個人當(dāng)月工資薪金所得計算繳納個人所得稅。 個人年金與法定保險的不同： 個人繳費(fèi)部分：法定保險個人實(shí)際繳納部分允許在其個人所得稅前扣除，但對于超過規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)并入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，計征個人所得稅，而年金則不能在個人所得稅前扣除。 企業(yè)繳費(fèi)部分：企業(yè)為個人所繳納的法定保險有免稅部分，而年金只有當(dāng)月個人工資薪金所得與計入個人年金賬戶的企業(yè)繳費(fèi)之和未超過個人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的不征收個人所得稅。,2,年金金額不能隨意擴(kuò)大，應(yīng)嚴(yán)格遵守

8、相關(guān)行業(yè)規(guī)定,企業(yè)繳費(fèi)不能歸屬個人的部分，應(yīng)退還已經(jīng)扣繳的個人所得稅,企業(yè)繳費(fèi)超過標(biāo)準(zhǔn)部分，不能在企業(yè)所得稅前進(jìn)行扣除,改季度、半年或者年度繳費(fèi)方式為按月繳費(fèi)，可降低稅負(fù),1,3,4,企業(yè)年金實(shí)際操作中需要注意的幾個政策問題,三、工會經(jīng)費(fèi)稅前扣除法規(guī),1,關(guān)于工會經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告,2,關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告 ,公告2010年第24號,公告201130號,自2010年7月1日起，企業(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，憑工會組織開具的工會經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)在企業(yè)所得稅前扣除,自2010年1月1日起，在委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會經(jīng)費(fèi)的地區(qū)

9、，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，也可憑合法、有效的工會經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)依法在稅前扣除,公告2011年第30號,公告2010年第24號,三、工會經(jīng)費(fèi)稅前扣除法規(guī),關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告,目前稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會經(jīng)費(fèi)的收費(fèi)依據(jù)主要是中華人民共和國專用稅收繳款書中華人民共和國稅收通用完稅證，即企業(yè)今后可憑這兩類憑證進(jìn)行稅前扣除。,抵扣依據(jù),準(zhǔn)予稅前扣除的工會經(jīng)費(fèi)必須是企業(yè)已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的部分，對于賬面已經(jīng)計提但未實(shí)際發(fā)生的工會經(jīng)費(fèi)，不得在納稅年度內(nèi)稅前扣除。 企業(yè)工會經(jīng)費(fèi)的實(shí)際發(fā)生數(shù)、賬面計提數(shù)以及扣除限額數(shù)三者不一致，應(yīng)按“就低不就高”的原則確定稅前準(zhǔn)予扣除的工會經(jīng)費(fèi)，賬面計提超過扣除限額的部分應(yīng)調(diào)增