1、事業(yè)行政單位財務(wù)管理(6),主講:周昌仕 Email: 2009年9月2010年1月,請點擊這里進(jìn)入第 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12章,第六章 負(fù)債管理,第一節(jié) 負(fù)債概述 一、負(fù)債的定義 二、負(fù)債管理的要求 第二節(jié) 應(yīng)繳款項的管理 一、應(yīng)繳財政預(yù)算款 二、應(yīng)繳財政專戶款 三、應(yīng)繳款項的管理要求,第三節(jié) 應(yīng)付、預(yù)收和暫存款的管理 一、應(yīng)付款項 二、預(yù)收賬款 三、暫存款項 第四節(jié) 借入款項的管理 一、借入款項的含義及內(nèi)容 二、向金融機(jī)構(gòu)貸款的管理要求 第五節(jié) 或有負(fù)債的管理 第六節(jié) 償債能力的評價指標(biāo),第一節(jié) 負(fù)債概述,一、負(fù)債的定義 負(fù)債的定義 負(fù)債是指單位過去的交易或者

2、事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出單位的現(xiàn)時義務(wù)。 現(xiàn)時義務(wù)是指企業(yè)在現(xiàn)行條件下已承擔(dān)的義務(wù)。未來發(fā)生的交易或者事項形成的義務(wù)，不屬于現(xiàn)時義務(wù)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為負(fù)債。 負(fù)債的一般特征; 事業(yè)行政單位負(fù)債的特征 二、負(fù)債管理的要求,負(fù)債的特征,負(fù)債的一般特征 負(fù)債是特定主體現(xiàn)在已經(jīng)或可能存在的，由過去經(jīng)濟(jì)活動所產(chǎn)生，并由該主體承諾償付的一種債務(wù)。 負(fù)債清償代表著該主體未來經(jīng)濟(jì)利益的犧牲。 負(fù)債必須能確切地以貨幣計量，或能合理地估計。 負(fù)債有明確的債權(quán)人和償還期。,負(fù)債的特征,事業(yè)行政單位負(fù)債的特征 1.事業(yè)行政單位負(fù)債主體及形式的多樣性 2.事業(yè)行政單位負(fù)債的相當(dāng)一部分不是由純粹經(jīng)濟(jì)活動而產(chǎn)生，而是

3、來源于其特殊的行政職能 3.事業(yè)行政單位負(fù)債的強(qiáng)制性責(zé)任，除了來自法律、合同文件等要求之外，還來自于行政要求 4.事業(yè)行政單位的負(fù)債主要表現(xiàn)為結(jié)算性質(zhì)的負(fù)債和繳撥款項的負(fù)債,負(fù)債管理的要求,保持適度的負(fù)債規(guī)模 分門別類，加強(qiáng)管理 劃清界限，及時清理 建立和完善償債準(zhǔn)備金制度,第二節(jié) 應(yīng)繳款項的管理,一、應(yīng)繳財政預(yù)算款 二、應(yīng)繳財政專戶款 三、應(yīng)繳款項的管理要求,應(yīng)繳財政預(yù)算款,應(yīng)繳財政預(yù)算款是事業(yè)行政單位按規(guī)定取得，應(yīng)上繳國家預(yù)算的預(yù)算資金和應(yīng)當(dāng)繳入財政專戶的預(yù)算外資金等款項。 應(yīng)繳財政預(yù)算款的具體內(nèi)容 應(yīng)繳財政預(yù)算款的管理 繳款原則; 所有應(yīng)繳財政預(yù)算款均應(yīng)按規(guī)定及時、足額上繳國庫。 繳款規(guī)

4、定 繳款規(guī)定主要指對具體繳款方式，結(jié)算方式的規(guī)定。 繳庫方式：就地繳庫 ；集中繳庫 ；稅務(wù)、海關(guān)自收匯繳。 結(jié)算方式：繳款組織可采用現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)賬結(jié)算兩種方式辦理繳款，并按規(guī)定填寫“一般繳款書”。繳入中央金庫時，按財政部的規(guī)定填寫“一般繳款書”，繳入地方金庫時，按同級財政部門的要求填寫“一般繳款書”。,應(yīng)繳財政預(yù)算款的具體內(nèi)容,規(guī)費 罰沒款項 公共產(chǎn)品使用費 政府性基金收費 附加費收入 應(yīng)上繳財政的無主財物變價收入或無主認(rèn)領(lǐng)的款項；執(zhí)法部門和單位追回應(yīng)上繳國庫的各種款項。 應(yīng)繳稅金,應(yīng)繳財政專戶款,應(yīng)繳財政專戶款的具體內(nèi)容 工業(yè)、交通、商業(yè)部門的應(yīng)繳預(yù)算外資金收入 ；農(nóng)、林、水、氣行業(yè)的應(yīng)繳預(yù)

5、算外資金收入 ；文教、衛(wèi)生、科學(xué)事業(yè)的應(yīng)繳預(yù)算資金外收入 ；社會福利事業(yè)的預(yù)算外資金收入 ；地方財政部門管理的預(yù)算外資金收入 ；其他預(yù)算外資金收入。 應(yīng)繳財政專戶款的管理,應(yīng)繳財政專戶款的管理,預(yù)算外資金是國家財政性資金，不是部門和單位自有資金，必須納入財政管理 賬戶管理 主管部門和二級單位經(jīng)財政部門批準(zhǔn)，可以在指定銀行設(shè)立一個預(yù)算外資金收入過渡賬戶，專門儲存預(yù)算外資金收入上繳款項。基層組織一般不得開設(shè)收入過渡賬戶，其應(yīng)繳財政專戶資金直接繳入財政專戶或其上級組織的收入過渡賬戶。 繳庫規(guī)定 繳庫方式；繳款比例；結(jié)算方式,應(yīng)繳款項的管理,要區(qū)分應(yīng)繳款項與收入和暫存款的界限 依法取得 實行收支兩條線

6、管理 應(yīng)繳款項的收取應(yīng)當(dāng)使用合法票據(jù) 及時、足額繳庫 建立健全內(nèi)部管理制度 區(qū)分直接繳庫和集中繳庫,第三節(jié) 應(yīng)付、預(yù)收和暫存款的管理,一、應(yīng)付款項 二、預(yù)收賬款 三、暫存款項,應(yīng)付款項,應(yīng)付款項的內(nèi)容 應(yīng)付賬款；應(yīng)付票據(jù)；其他應(yīng)付款。 應(yīng)付款項的管理 應(yīng)付賬款的管理； 應(yīng)付票據(jù)的管理；,預(yù)收賬款,預(yù)收賬款的主要內(nèi)容 事業(yè)單位在經(jīng)濟(jì)活動中，根據(jù)合同約定向?qū)Ψ絾挝换騻€人預(yù)收的部分或全部款項。 預(yù)收賬款的管理 設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶來核算；應(yīng)劃清預(yù)收賬款與應(yīng)收賬款的界限；事業(yè)行政單位應(yīng)按合同約定，按時向?qū)Ψ絾挝换騻€人提供質(zhì)量合格的商品或勞務(wù)，并盡快結(jié)清預(yù)收賬款，解除債務(wù)。結(jié)余數(shù)應(yīng)退還對方單位或個人。,

7、暫存款項,暫存款項的具體內(nèi)容 臨時暫存資金 ；委托代管經(jīng)費；不明性質(zhì)的資金 。 暫存款項的管理 設(shè)置“暫存款”賬戶進(jìn)行核算。 按實際發(fā)生額記賬并及時清理結(jié)賬，原則上年終應(yīng)全部結(jié)清。 清理結(jié)賬的幾種結(jié)果： 退還交款單位或個人；轉(zhuǎn)作收入。上繳財政 應(yīng)劃清暫存款與其他資金的界限，不得挪用。,第四節(jié) 借入款項的管理,一、借入款項的含義及內(nèi)容 二、向金融機(jī)構(gòu)貸款的管理要求,借入款項的含義及內(nèi)容,借入款項，是指事業(yè)行政單位向財政部門、金融機(jī)構(gòu)、上級單位或其他組織及個人借入有償使用的各種款項，到期需還本付利。主要包括：向財政部門借入的事業(yè)行政周轉(zhuǎn)金；（已取消） 向金融機(jī)構(gòu)借入的貸款。向其他單位或個人的借款。,借入款項的管理要求,事業(yè)行政單位借款必須經(jīng)財政部門或主管部門批準(zhǔn)。 必須按指定用途使用。 要控制借款規(guī)模。 統(tǒng)籌規(guī)劃，合理使用。 借款手續(xù)要完備。 充分利用借入款項，加快資金周轉(zhuǎn)速度，提高款項的使用效率。 按時償還借款，不得拖欠。,請點擊這里進(jìn)入第 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12章,