1、,銀行會(huì)計(jì),銀行,銀行是通過(guò)存款、貸款、匯兌、儲(chǔ)蓄等業(yè)務(wù)，承擔(dān)信用中介的金融機(jī)構(gòu)。銀行是金融機(jī)構(gòu)之一，而且是最主要的金融機(jī)構(gòu)，它主要的業(yè)務(wù)范圍有吸收公眾存款、發(fā)放貸款以及辦理票據(jù)貼現(xiàn)等。在我國(guó)，中國(guó)人民銀行是我國(guó)的中央銀行。,銀行起源,一般認(rèn)為最早的銀行是意大利1407年在威尼斯成立的銀行。其后，荷蘭在阿姆斯特丹、德國(guó)在漢堡、英國(guó)在倫敦也相繼設(shè)立了銀行。十八世紀(jì)末至十九世紀(jì)初，銀行得到了普遍發(fā)展。 在17世紀(jì)，一些平民通過(guò)經(jīng)商致富，成了有錢的商人。他們?yōu)榱税踩?，都把錢存放在國(guó)王的金庫(kù)里。這里要注意，那個(gè)時(shí)候還沒(méi)有紙幣，所謂存錢就是指存放黃金。因?yàn)槟菚r(shí)實(shí)行“自由鑄幣”（Free coinage）

2、制度，任何人都可以把金塊拿到鑄幣廠里，鑄造成金幣，所以鑄幣廠允許顧客存放黃金。 但是很不幸，這些商人沒(méi)意識(shí)到，鑄幣廠是屬于國(guó)王的，如果國(guó)王想動(dòng)用鑄幣廠里的黃金，根本無(wú)法阻止。1638年，英國(guó)的國(guó)王是查理一世（Charles I），他同蘇格蘭貴族爆發(fā)了戰(zhàn)爭(zhēng)，為了籌措軍費(fèi)，他就征用了鑄幣廠里平民的黃金，貸款給國(guó)王。 下圖就是查理一世。后來(lái)1649年，他被克倫威爾砍了頭，這就是著名的英國(guó)資產(chǎn)階級(jí)革命，詳細(xì)情況可以參照英國(guó)史筆記（四）。,雖然，被征用的黃金最終都還給了原來(lái)的主人，但是商人們感到，鑄幣廠不再安全了。于是，他們把錢存到了金匠（Goldsmith）那里。金匠就為存錢的人開(kāi)立了憑證，以后拿著這

3、張憑證，就可以取出黃金。 很快地，商人們就發(fā)現(xiàn)了，需要用錢的時(shí)候，根本不需要取出黃金，只要把黃金憑證交給對(duì)方就可以了。 再后來(lái)，金匠恍然大悟，原來(lái)自己開(kāi)立的憑證，居然具有貨幣的效力！他們抵抗不了誘惑，就開(kāi)始開(kāi)立“假憑證”。但是神奇的是，只要所有客戶不是同一天來(lái)取黃金，“假憑證”就等同于“真憑證”。這就是現(xiàn)代銀行中“準(zhǔn)備金制度”的起源，也是“貨幣創(chuàng)造”機(jī)制的起源。銀行體系可以將信用貨幣的數(shù)量放大，實(shí)物貨幣就做不到這一點(diǎn)。 此時(shí)是17世紀(jì)60年代末，現(xiàn)代銀行就是那個(gè)時(shí)候誕生的。,中國(guó)銀行,中國(guó)大陸的銀行主要有： 中央銀行：1家：中國(guó)人民銀行 政策性銀行：3家：國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行、中國(guó)進(jìn)出口銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)

4、發(fā)展銀行 國(guó)有商業(yè)銀行：5家：中國(guó)工商銀行、中國(guó)建設(shè)銀行、中國(guó)銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、交通銀行 股份制商業(yè)銀行：12家：招商銀行、中信銀行、中國(guó)光大銀行、華夏銀行、浦發(fā)銀行、興業(yè)銀行、民生銀行、平安銀行、廣發(fā)銀行、恒豐銀行、渤海銀行、浙商銀行 城市商業(yè)銀行：137家 農(nóng)村商業(yè)銀行：大概224家 專業(yè)銀行：1家，中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行 其余組成部分還包括：外資銀行、合資銀行以及近年來(lái)新增的村鎮(zhèn)銀行。,中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法第三條：商業(yè)銀行可以經(jīng)營(yíng)下列部分或者全部業(yè)務(wù)： （1）吸收公眾存款； （2）發(fā)放短期、中期和長(zhǎng)期貸款； （3）辦理國(guó)內(nèi)外結(jié)算； （4）辦理票據(jù)承兌與貼現(xiàn)； （5）發(fā)行金融債券； （6）

5、代理發(fā)行、代理兌付、承銷政府債券；,（7）買賣政府債券、金融債券； （8）從事同業(yè)拆借； （9）買賣、代理買賣外匯； （10）從事銀行卡業(yè)務(wù)； （11）提供信用證服務(wù)及擔(dān)保； （12）代理收付款項(xiàng)及代理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)； （13）提供保管箱服務(wù)； （14）經(jīng)國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的其它業(yè)務(wù)。,會(huì)計(jì)科目,吸收存款”是負(fù)債類科目，它核算企業(yè) （銀行）吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各種存款，包括單位存款（企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體等）、個(gè)人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金和財(cái)政性存款等。,“同業(yè)存放”雖然也是負(fù)債類科目，但它核算企業(yè)（銀行）吸收的境內(nèi)、境外金融機(jī)構(gòu)的存款。是指因支付清算和業(yè)務(wù)

6、合作等的需要，由其他金融機(jī)構(gòu)存放于商業(yè)銀行的款項(xiàng)。,“存放中央銀行款項(xiàng)”是資產(chǎn)類科目，核算企業(yè)（銀行）存放于中國(guó)人民銀行的各種款項(xiàng)，包括業(yè)務(wù)資金的調(diào)撥、辦理同城票據(jù)交換和異地跨系統(tǒng)資金匯劃、提取或繳存現(xiàn)金等。企業(yè)（銀行）按規(guī)定繳存的法定準(zhǔn)備金和超額準(zhǔn)備金存款，也通過(guò)本科目核算。,交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的債券投資、股票投資和基金投資。如以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)買的股票、債券、基金等,短期貸款：我國(guó)銀行或其他金融機(jī)構(gòu)向企業(yè)發(fā)放貸款的一種形式，期限在1年以下（含1年）。我國(guó)目前的短期借款按照目的和用途分為流動(dòng)資金借款、臨時(shí)借款、結(jié)算借款等等；,中長(zhǎng)期貸款又可稱為項(xiàng)目貸款，是指

7、商業(yè)銀行發(fā)放的，用于借款人新建、擴(kuò)建、改造、開(kāi)發(fā)、購(gòu)置等固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的貸款，房地產(chǎn)貸款也屬于項(xiàng)目貸款范疇，但所執(zhí)行的政策不同于項(xiàng)目貸款。,會(huì)計(jì)核算工作程序圖,原始憑證,原始憑證 匯總表,填制和審核 會(huì)計(jì)憑證,登記賬簿,編制財(cái)務(wù) 會(huì)計(jì)報(bào)告,會(huì)計(jì)資料 分析利用,財(cái)產(chǎn)清查,成本計(jì)算,設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬,發(fā)生會(huì) 計(jì)事項(xiàng),（二）負(fù)債：,吸收活期存款、應(yīng)付職工薪酬、向中央銀行借款,長(zhǎng)期存款、應(yīng)付債券,實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn),流動(dòng)負(fù)債,長(zhǎng)期負(fù)債,（三）所有者權(quán)益：,第二章 銀行會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)知識(shí),第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式,一、會(huì)計(jì)要素,（一）資產(chǎn)：P10,流動(dòng)資產(chǎn),庫(kù)存現(xiàn)金、短期貸款、應(yīng)

8、收利息,非流動(dòng)資產(chǎn),中長(zhǎng)期貸款、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn),（四）收入：P10,（五）費(fèi)用：,（六）利潤(rùn)：,利息收入、金融企業(yè)往來(lái)收入、手續(xù)費(fèi)及傭金收入、其他業(yè)務(wù)收入,利息支出、金融企業(yè)往來(lái)支出、手續(xù)費(fèi)及傭金支出、業(yè)務(wù)及管理費(fèi),營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn),二、會(huì)計(jì)等式（P11）,（一）資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益之間的基本關(guān)系,（二）收入、費(fèi)用和利潤(rùn)之間的基本關(guān)系,資產(chǎn)=權(quán)益,資產(chǎn)=負(fù)債所有者權(quán)益,收入-費(fèi)用=利潤(rùn),資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用,資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤(rùn),(三）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)基本等式的影響,1.不會(huì)影響會(huì)計(jì)等式的平衡,2.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)四種基本類型,資產(chǎn) 權(quán)益 （1） （2） （3） （

9、4） ,收到居民存入活期存款48000元現(xiàn)金入庫(kù) 借：庫(kù)存現(xiàn)金 48000 貸：吸收活期儲(chǔ)蓄存款 48000,例：P12,+48 000,+48 000,1 937 000,1 937 000,會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)表,借款單位華聲工廠以活期存款50000元?dú)w還短期貸款 借：短期貸款 50 000 貸：吸收活期儲(chǔ)蓄存款 50000,1 887 000,1 887 000,-50 000,-50 000,會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)表,向中國(guó)人民銀行解交回籠現(xiàn)金60000元 借：存放中央銀行款項(xiàng) 60 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 60 000,-60 000,+60 000,1 887 000,1 887 000,會(huì)計(jì)

10、要素增減變動(dòng)表,居民活期存款32500元轉(zhuǎn)存定期存款 借：吸收活期儲(chǔ)蓄存款 32500 貸：吸收定期儲(chǔ)蓄存款 32500,1 887 000,1 887 000,-32 500,+32 500,會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)表,第二節(jié) 賬戶和復(fù)式記賬,一、會(huì)計(jì)科目（P15）,1.按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類,P15,2.按提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分類,（二）會(huì)計(jì)科目的分類,（一）會(huì)計(jì)科目的意義,3.按是否計(jì)入主要會(huì)計(jì)報(bào)表分類,二、賬戶,（一）賬戶的概念,（二）銀行會(huì)計(jì)賬戶的分類 P15,資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、資產(chǎn)負(fù)債共同類和損益類,（三）賬戶的基本結(jié)構(gòu),三、復(fù)式記賬（P20）,（一）復(fù)式記賬的概念,（二）借貸

11、記賬法的概念及特點(diǎn),（三）賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄,例 P20,（四）登記賬戶與試算平衡,第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證,一、會(huì)計(jì)憑證的意義和作用 P24,二、會(huì)計(jì)憑證的分類,（一）原始憑證,1.外來(lái)原始憑證 2.自制原始憑證,（二）記賬憑證,2.按使用的范圍不同分類,（1）單式記賬憑證 （2）復(fù)式記賬憑證,1.按填制的方式不同分類,（1）基本（通用）記賬憑證 P26,基本記賬憑證,現(xiàn)金收付憑證,轉(zhuǎn)賬憑證,特種轉(zhuǎn)賬憑證,表外科目收付憑證,復(fù)式記賬憑證,單式記賬憑證,外匯買賣憑證,（2）特定（專用）記賬憑證 P26,3.記賬憑證的特點(diǎn),（1）以單式憑證為主，兼用復(fù)式憑證,（2）大量以客戶提交的原始憑證代替記賬憑

12、證，并充分利用套寫形式,原始憑證指上述特定憑證 套寫形式即復(fù)寫一式多聯(lián),銀行為某一特定業(yè)務(wù)專門設(shè)計(jì)、印制的憑證。,三、基本記賬憑證的填制,四、會(huì)計(jì)憑證的基本要素和填制要求,五、會(huì)計(jì)憑證的審查、傳遞和保管,（一）會(huì)計(jì)憑證的審查,例 P26,（一）會(huì)計(jì)憑證的基本要素,（二）會(huì)計(jì)憑證的填制要求 P30,（二）會(huì)計(jì)憑證的傳遞,正確及時(shí)地傳遞會(huì)計(jì)憑證 現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)必須“先收款，后記賬”； 現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)必須“先記賬，后付款”； 轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)必須“先記付款單位賬，后記 收款單位賬”。 聯(lián)行間或銀行內(nèi)部憑證不得交客戶傳遞,（三）會(huì)計(jì)憑證的保管,1.會(huì)計(jì)憑證傳遞的程序,2.會(huì)計(jì)憑證傳遞的原則,第四節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿和賬務(wù)

13、處理程序,一、會(huì)計(jì)賬簿的意義和作用（P32）,二、會(huì)計(jì)賬簿的種類,（一）日記賬簿,1.現(xiàn)金收入日記簿,2.現(xiàn)金付出日記簿,3.現(xiàn)金庫(kù)存簿,（二）分類賬簿,（4）丁種賬：適用需逐筆銷賬的賬戶,1.明細(xì)分類賬簿 P34,是明細(xì)核算的主要形式，各科目的詳細(xì)記錄。,（1）甲種賬：適用不計(jì)息賬戶或余額表計(jì)息賬戶,（2）乙種賬：適用計(jì)息賬戶,（3）丙種賬：適用共同性賬戶,2.總分類賬簿 P34,（三）登記賬簿 P37,又稱備查簿，是明細(xì)核算的輔助賬簿。,科目日結(jié)單（總傳票）,每日按科目編制，并據(jù)以登記總賬。,日計(jì)表,是軋平當(dāng)日全部賬務(wù)、全面反映業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)活動(dòng)情況的主要報(bào)表。,三、記賬規(guī)則,（一）會(huì)計(jì)賬簿的登記規(guī)則 P39,（二）錯(cuò)賬更正規(guī)則,四、賬務(wù)處理程序 P41,是指從業(yè)務(wù)發(fā)生開(kāi)始，審核