1、揭開(kāi)會(huì)計(jì)報(bào)表神秘的面紗,天馬行空官方博客： ；QQ:1318241189；QQ群：175569632,2,培訓(xùn)內(nèi)容,三部分內(nèi)容： 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本概念 三張會(huì)計(jì)報(bào)表的結(jié)構(gòu) 報(bào)表分析的方法及局限,3,什么是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)?,What?,How?,Whom?,Who?,When?,Why？,會(huì)計(jì)主體,事后反映,已發(fā)生的交易,內(nèi)部：管理層、股東 外部：政府、銀行、債權(quán)人,將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為有用的財(cái)務(wù)信息， 并以財(cái)務(wù)報(bào)表的形式傳遞,按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)范， 按照稅法 公司法 會(huì)計(jì)法的規(guī)定 通過(guò)確認(rèn) 計(jì)量 記錄 和報(bào)告等技術(shù)方法,4,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的概念,什么是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)？ 依照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求 會(huì)計(jì)技術(shù)處理方法 會(huì)計(jì)主體已發(fā)

2、生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 事后反映 提供財(cái)務(wù)信息 為內(nèi)部、外部服務(wù),5,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的生存之本,外 部 環(huán) 境,會(huì)計(jì)法 稅 法 公司法,企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則,企 業(yè) 會(huì) 計(jì) 具 體 準(zhǔn) 則,企 業(yè) 會(huì) 計(jì) 制 度,會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 具體賬務(wù)處理 財(cái)務(wù)報(bào)表的編制,6,會(huì)計(jì)語(yǔ)言解析,會(huì)計(jì)核算,十三個(gè)原則,兩個(gè)等式,85個(gè)會(huì)計(jì)科目,四個(gè)假設(shè),六個(gè)要素,C/F,一個(gè)記賬方法,P/L,B/S,生成核心的 三張報(bào)表,7,會(huì)計(jì)語(yǔ)言解析,一個(gè)記賬方法,復(fù)式記賬法,“有借必有貸，借貸比相等”,意大利數(shù)學(xué)家 盧卡 巴其阿勒1494年闡述的,借貸記賬法,含 義,作 用,是指每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上的 相互聯(lián)系的賬戶中

3、以相等的金額進(jìn)行登記,進(jìn)行雙重登記 可以找到賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系 了解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的來(lái)龍去脈 便于檢查賬戶記錄的正確性,8,會(huì)計(jì)語(yǔ)言解析,負(fù)債+所有者權(quán)益,會(huì)計(jì)恒等式,資金運(yùn)用,資金來(lái)源,資產(chǎn),1.資產(chǎn)負(fù)債表編制的基礎(chǔ),2.利潤(rùn)表編制的原則,收入,利潤(rùn),費(fèi)用,兩個(gè)等式,9,會(huì)計(jì)語(yǔ)言解析,假設(shè)企業(yè)會(huì)在當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營(yíng)下去不會(huì)停業(yè),會(huì)計(jì)主體,持續(xù)經(jīng)營(yíng),會(huì)計(jì)分期,貨幣計(jì)量,會(huì)計(jì)信息所反映的特定單位,將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分為連續(xù)的、相等時(shí)段的期間，結(jié)算盈虧編制報(bào)表,以貨幣為載體反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。,歷史成本 計(jì)提折舊,權(quán)責(zé)發(fā)生制、應(yīng)收、應(yīng)付、遞延、預(yù)提、待攤會(huì)計(jì)方法,企業(yè)戰(zhàn)略 企業(yè)信譽(yù)度 研發(fā)能力,不能用貨幣計(jì)量卻影

4、響企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的因素?zé)o法反映,會(huì)計(jì)當(dāng)期的確認(rèn)的差別,是會(huì)計(jì)核算的基本前提，一旦判定企業(yè)不符合持續(xù)經(jīng)營(yíng)前提，就應(yīng)當(dāng)改變會(huì)計(jì)核算方法。,四個(gè)假設(shè),明確會(huì)計(jì)主體后，才存在會(huì)計(jì)核算,例如,含義,影響,10,會(huì)計(jì)語(yǔ)言解析,六個(gè)要素,反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素,反映經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素,資產(chǎn),負(fù)債,收入,費(fèi)用,利潤(rùn),過(guò)去的交易形成 為企業(yè)所擁有、控制 預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益的資源,所有者 在企業(yè)資產(chǎn)中 享有的經(jīng)濟(jì)利益,經(jīng)濟(jì)利益總流入 銷售商品 提供勞務(wù) 讓渡資產(chǎn)所得,一 定 會(huì)計(jì)期間 的經(jīng)營(yíng)成果,經(jīng)濟(jì)利益的流出 銷售商品發(fā)生的 經(jīng)濟(jì)利益的減少,過(guò)去交易形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù) 會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出,所有者 權(quán)益,=,+

5、,=,11,會(huì)計(jì)語(yǔ)言解析,十三個(gè)原則,一 般 會(huì) 計(jì) 原 則,客觀性,相關(guān)性,可比性,一貫性,及時(shí)性,明晰性,謹(jǐn)慎性,重要性,實(shí)質(zhì)重于形式,權(quán)責(zé)發(fā)生制,歷史成本原則,配比原則,劃分收益性支出 與資本性支出,確認(rèn)和計(jì)量,衡量會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,起修正作用,12,會(huì) 計(jì) 科 目,資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目,負(fù)債類會(huì)計(jì)科目,權(quán)益類會(huì)計(jì)科目,成本類會(huì)計(jì)科目,損益類會(huì)計(jì)科目,會(huì)計(jì)語(yǔ)言解析,85,43,19,6,3,14,85個(gè)會(huì)計(jì)科目,13,培訓(xùn)內(nèi)容,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本概念 三張會(huì)計(jì)報(bào)表的結(jié)構(gòu) 報(bào)表分析的方法及局限,14,資產(chǎn)負(fù)債表,Balance Sheet,15,資產(chǎn)負(fù)債表,資產(chǎn)負(fù)債表反映什么內(nèi)容？ 時(shí)點(diǎn)資產(chǎn)狀況 資產(chǎn)流

6、動(dòng)性 短期償債能力 資產(chǎn)收益率 負(fù)債與權(quán)益 性質(zhì)不同 財(cái)務(wù)杠桿,資 產(chǎn) 所有者權(quán)益,負(fù) 債,流動(dòng)資產(chǎn) 長(zhǎng)期投資 固定資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn) 其他資產(chǎn) 資產(chǎn)合計(jì),流動(dòng)負(fù)債 長(zhǎng)期負(fù)債 負(fù)債合計(jì),原始投入資本 累計(jì)增值資本 利潤(rùn) 所有者權(quán)益合計(jì),Balance Sheet,16,資產(chǎn)負(fù)債表,Balance Sheet,17,資產(chǎn)負(fù)債表,Balance Sheet,18,資產(chǎn)負(fù)債表,Balance Sheet,19,利 潤(rùn) 表,Profit & Loss,20,成 本 費(fèi) 用,P/L 反映時(shí)期財(cái)務(wù)成果 等式：利潤(rùn)=收入-成本費(fèi)用 收入： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 投資收益 營(yíng)業(yè)外收入 成本費(fèi)用： 產(chǎn)品成本

7、期間費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)支出 營(yíng)業(yè)外支出 產(chǎn)品銷售稅金及附加,利 潤(rùn) 表,收 入,成 本 費(fèi) 用,利 潤(rùn),虧 損,Profit & Loss,利潤(rùn)的構(gòu)成： 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)外利潤(rùn) 投資收益,21,利潤(rùn)表,Profit & Loss,22,現(xiàn)金流量表,Cash Flow Sheet,23,CF 反映時(shí)期現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流量表等式： 現(xiàn)金流入 現(xiàn)金流出 = 凈現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流量的分類 收付實(shí)現(xiàn)制,現(xiàn)金流量表,現(xiàn) 金 流 量 分 類,Cash Flow Sheet,24,銀廣夏2000年貨幣資金增加2.27億，會(huì)計(jì)報(bào)表附注表述原因?yàn)椋汗颈灸甓蠕N售增加，回籠資金較多。,現(xiàn)金流量表,5.25 億,4.04 億,

8、5.86 億,銷售收入增加額,應(yīng)收款項(xiàng)增加額,短期借款增加額,Cash Flow Sheet,25,銀廣夏2000年現(xiàn)金流量表,現(xiàn)金流量表,Cash Flow Sheet,26,現(xiàn)金流量表,Cash Flow Sheet,27,中興公司現(xiàn)金流量表：,現(xiàn)金流量表,Cash Flow Sheet,28,三張會(huì)計(jì)報(bào)表的關(guān)系,經(jīng) 濟(jì) 活 動(dòng) 年初1.1 年末12.31 時(shí)間,29,會(huì)計(jì)報(bào)表附注,會(huì)計(jì)核算的假設(shè)前提說(shuō)明； 重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更說(shuō)明； 或有事項(xiàng)的說(shuō)明； 期后事項(xiàng)的說(shuō)明； 債務(wù)重組的說(shuō)明； 非貨幣形交易的說(shuō)明； 借款費(fèi)用的說(shuō)明； 租賃的說(shuō)明； 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說(shuō)明； 重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)

9、讓及其出售的說(shuō)明； 企業(yè)合并分離的說(shuō)明； 會(huì)計(jì)報(bào)表重要項(xiàng)目的說(shuō)明（應(yīng)收賬款、存貨、投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)）； 收入的確認(rèn)； 所得稅的會(huì)計(jì)處理； 合并會(huì)計(jì)報(bào)表的說(shuō)明； 其他有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表的事項(xiàng)。,會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容 具有一定的固定性， 只能夠提供定量的會(huì)計(jì)信息， 受到一定的限制。,補(bǔ)充,30,培訓(xùn)內(nèi)容,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本概念 三張會(huì)計(jì)報(bào)表的結(jié)構(gòu) 報(bào)表分析的方法及局限,31,財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法,財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本方法： 1、水平分析趨勢(shì)分析 企業(yè)不同年度的橫向?qū)Ρ取７治鲆獙?duì)比，否則什么么也說(shuō)明不了，沒(méi)有意義 2、垂直分析共同比報(bào)表分析 縱向分析，會(huì)對(duì)報(bào)表的主要部分的變化進(jìn)行分析。利潤(rùn)表的用銷售

10、收入的百分比表示；資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目用資產(chǎn)總額 表示。 3、比率分析財(cái)務(wù)比率是指企業(yè)報(bào)表有重要后內(nèi)在聯(lián)系的指標(biāo)間形成的比率。,32,財(cái)務(wù)比率分析,變現(xiàn)能力比率 流動(dòng)比率 速動(dòng)比率 負(fù)債比率 資產(chǎn)負(fù)債率 產(chǎn)權(quán)比率 有形凈值債務(wù)率 已獲利息倍數(shù) 資產(chǎn)管理比率 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率 存貨周轉(zhuǎn)率 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率,盈利能力比率 銷售凈利率 銷售毛利率 總資產(chǎn)凈利率 凈資產(chǎn)收益率 現(xiàn)金比率 經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量?jī)衾?現(xiàn)金流量?jī)衾?現(xiàn)金指數(shù) 杜邦財(cái)務(wù)分析系統(tǒng),33,財(cái)務(wù)比率分析,變現(xiàn)能力比率 流動(dòng)比率 =流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債 速動(dòng)比率 =（流動(dòng)資產(chǎn)存貨）流 動(dòng)負(fù)債,34,藍(lán)田股份短期償債能力分析,財(cái)務(wù)比率分析,

11、35,財(cái)務(wù)比率分析,負(fù)債比率 資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額資產(chǎn)總額 產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額股東權(quán)益 有形凈值債務(wù)率=負(fù)債總額（股東權(quán)益 無(wú)形資產(chǎn)） 已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤(rùn)利息費(fèi)用,36,財(cái)務(wù)比率分析,資產(chǎn)管理比率 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率=銷售收入平均應(yīng)收帳款 存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本平均存貨 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入平均流動(dòng)資產(chǎn) 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入平均總資產(chǎn),37,財(cái)務(wù)比率分析,盈利能力比率 銷售凈利率=凈利潤(rùn)銷售收入 銷售毛利率=（銷售收入銷售成本） 銷售收入 資產(chǎn)凈利率=凈利潤(rùn)平均資產(chǎn)總額 凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)平均凈資產(chǎn),38,財(cái)務(wù)比率分析,現(xiàn)金比率 經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量?jī)衾?凈利潤(rùn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生 現(xiàn)金凈增加額 現(xiàn)

12、金流量?jī)衾?凈利潤(rùn)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物 凈增加額 經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金指數(shù)=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~凈利潤(rùn),39,財(cái)務(wù)比率分析,杜邦財(cái)務(wù)分析方法是由美國(guó)杜邦公司的經(jīng)理創(chuàng)造的綜合財(cái)務(wù)分析體系。它最大的特點(diǎn)是把眾多的財(cái)務(wù)指標(biāo)有機(jī)地結(jié)合在一起，突出各指標(biāo)之間的聯(lián)系，因此便于深入分析企業(yè)在具體財(cái)務(wù)活動(dòng)中的優(yōu)勢(shì)與不足，為企業(yè)鞏固優(yōu)勢(shì)克服不足指出了可能的途徑。,杜邦分析圖,權(quán)益凈利率,銷售凈利率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率,凈利 銷售收入,銷售收入資產(chǎn)總額,長(zhǎng)期資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn),銷售收入全部成本其他利潤(rùn)所得稅,制造成本管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用,貨幣資金應(yīng)收款項(xiàng)存貨其他流動(dòng)資產(chǎn),總資產(chǎn)凈利率,權(quán)益乘數(shù),權(quán)益乘數(shù)=1（1資產(chǎn)負(fù)債率）,權(quán)益凈利率 2

13、.37% 22.39,銷售凈利率 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 權(quán)益乘數(shù) 1.02% 54.88% 4.21 6.36% 97.52% 3.61,凈利潤(rùn) 銷售收入 860 83,957 9,311 146,301,銷售收入總資產(chǎn) 83,957 152,990 146,301 150,014,總資產(chǎn) 所有者權(quán)益 152,990 36,308 150,014 41,586,2000年 2001年,銷售凈利率 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 權(quán)益乘數(shù) 1.02% 54.88% 4.21 6.36% 97.52% 3.61,42,財(cái)務(wù)比率分析,43,案 例,財(cái)務(wù)報(bào)表好似香水只能聞不能吃。 Abraham Brilloff,44,報(bào) 表 分 析 的 局 限,會(huì)計(jì)報(bào)表自身固有的局限,分析的局限,各企業(yè)會(huì)計(jì)政策不同， 對(duì)比難有意義。,報(bào)表信息并未完全反映企業(yè)可以利用的經(jīng)濟(jì)資源。人力資源、歷史悠久的賬外的無(wú)形資產(chǎn)等。 受歷史成本慣例的制約，報(bào)表數(shù)據(jù)為原始數(shù)據(jù)，只反映歷史情況 企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)信息的人為操縱,45,財(cái)務(wù)分析要注意的問(wèn)題,財(cái)務(wù)比率的數(shù)值是固定的，結(jié)論卻千差萬(wàn)別； 分析者的素質(zhì)是得出正確結(jié)論的關(guān)鍵 財(cái)務(wù)比率是固定的，分析者的目的是靈活的； 目的清晰的分析才是有價(jià)值的 財(cái)務(wù)比率必須比較才有意義； 比較是最難把握的環(huán)節(jié) 頭腦最終將戰(zhàn)勝死板的數(shù)字,46,案 例,要 了 解