1、第二章 審計組織體系和審計人員,2020/8/24,審計實務,第2頁,第一節(jié) 審計組織體系,我國審計組織體系由三部分構(gòu)成，即政府審計機關(guān)、部門、單位內(nèi)部審計機構(gòu)和社會審計組織。 一、政府審計機關(guān) （一）國務院設(shè)立中華人民共和國審計署。國家審計署是我國最高的審計機關(guān)，主管全國的審計工作，內(nèi)部設(shè)置三種類型的機構(gòu)，即：,2020/8/24,審計實務,第3頁,1.行政職能機構(gòu) 2.事業(yè)機構(gòu) 3.派出機構(gòu) （二）縣級以上地方政府設(shè)立審計機關(guān) 其特點是接受雙重領(lǐng)導，即行政上接受本級人民政府的領(lǐng)導，業(yè)務上接受上級審計機關(guān)的領(lǐng)導。,2020/8/24,審計實務,第4頁,（三）審計機關(guān)的職責和權(quán)限 1.審計機關(guān)

2、的職責。 2.審計機關(guān)的權(quán)限。,2020/8/24,審計實務,第5頁,二、內(nèi)部審計機構(gòu) （一）內(nèi)部審計的特點 1.服務的內(nèi)向性 2.范圍的廣泛性 3.審計的及時性 4.微觀監(jiān)督和宏觀監(jiān)督的統(tǒng)一性,2020/8/24,審計實務,第6頁,（二）內(nèi)部審計機構(gòu)的職責和權(quán)限 1.內(nèi)部審計機構(gòu)的職責 2.內(nèi)部審計機構(gòu)的權(quán)限,2020/8/24,審計實務,第7頁,三、社會審計組織 （一）社會審計組織的設(shè)立 1.有限責任會計師事務所的設(shè)立 2.合伙會計師事務所的設(shè)立 （二）社會審計組織的業(yè)務范圍 1.審計業(yè)務 2.會計咨詢、會計服務業(yè)務,2020/8/24,審計實務,第8頁,（三）社會審計組織的職權(quán) 1.社會

3、審計組織接受國家審計機關(guān)和其他單位委托辦理業(yè)務，根據(jù)需要，有權(quán)查閱有關(guān)財務會計資料和文件，查看業(yè)務現(xiàn)場和設(shè)施，向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查和核實。 其他委托人委托社會審計組織辦理業(yè)務，需要查閱資料、文件和進行調(diào)查的，按照依法簽定的委托書所約定的內(nèi)容辦理。,2020/8/24,審計實務,第9頁,2.社會審計人員對在執(zhí)行業(yè)務中取得和了解的資料、情況，應當嚴格保密；社會審計人員在執(zhí)行業(yè)務中，發(fā)現(xiàn)有弄虛作假、營私舞弊等違反國家法律和行政法規(guī)行為的，應當在出具的報告書中明確提出；委托人示意作不實或不當證明的，應當予以拒絕。,2020/8/24,審計實務,第10頁,第二節(jié) 審計人員,一、社會審計人員資格 （一

4、）報考條件 1.具有財政部注冊會計師全國考試委員會認可的境內(nèi)、外高等專科及以上學校的學歷； 2.已取得境外法律認可的注冊會計師資格； 3.已獲得19951998年度考試單科合格證書。,2020/8/24,審計實務,第11頁,（二）考試范圍 考試科目包括會計、審計、財務成本與管理、經(jīng)濟法、稅法。 （三）注冊登記 通過注冊會計師考試全科成績合格的，均可取得注冊會計師資格，申請加入注冊會計師協(xié)會。,2020/8/24,審計實務,第12頁,二、社會審計人員的職業(yè)道德 社會審計人員的職業(yè)道德是指社會審計人員在執(zhí)業(yè)時應遵循的行為規(guī)范，包括職業(yè)道德、職業(yè)紀律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責任等方面所應達到的行為標準。

5、 （一）獨立、客觀、公正 1.獨立原則 獨立原則，是指社會審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務、出具審計報告時應當在實質(zhì)上和形式上獨立于委托單位和其他機構(gòu)。,2020/8/24,審計實務,第13頁,2.客觀原則 客觀原則是指基于客觀立場，以客觀事實為依據(jù)，實事求是，不參雜個人的主觀意愿。 3.公正原則 公正原則是指公平正直、不偏不倚地對待有關(guān)利益各方，不以犧牲一方利益為條件而使另一方受益。,2020/8/24,審計實務,第14頁,（二）專業(yè)勝任能力要求 1.不得從事不能勝任的工作。 2.注冊會計師對其助理人員和其他專業(yè)人員的責任。 3.接受后續(xù)教育。,2020/8/24,審計實務,第15頁,（三）技術(shù)規(guī)范

6、1.不得對未來事項的可實現(xiàn)程度作出保證。 2.不得代行委托單位管理決策的職能。 3.社會審計人員在執(zhí)行業(yè)務時，必須依據(jù)我國有關(guān)的法律、法規(guī)和財務會計制度，遵循中國注冊會計師協(xié)會發(fā)布的專業(yè)技術(shù)標準,2020/8/24,審計實務,第16頁,4.社會審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務過程中，發(fā)現(xiàn)虛假、舞弊、不實等情況，就應當向委托單位明確提出，并在出具的報告中予以揭示。 5.社會審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務過程中，發(fā)現(xiàn)委托單位會計賬目和財務報表的數(shù)據(jù)、內(nèi)容或處理方法有錯誤，應當提請調(diào)整或改正；對于未調(diào)整或改正的，應在審計報告中予以說明。,2020/8/24,審計實務,第17頁,（四）對客戶的責任 1.按時按質(zhì)完成委托任務。 2.保密的責任。 3.不能按服務成果的大小決定收費標準的高低。 （五）對同行的責任 （六）業(yè)務承接中的職業(yè)道德,2020/8/24,審計實務,第18頁,三、社會審計人員的法律責任 （一）社會審計人員法律責任的種類 1.行政責任 2.民事責任 3.刑事責任,2020/8/24,審計實務,第19頁,（二）導致社會審計人員負法律責任的可能原因 1.違約 2.過失 3.欺詐,2020/8/24,審計實務,第20頁,（三）社會審計人員避免法律責任的措施 1.嚴格遵循獨立審計準則和職業(yè)道德的要求。 2