1、,會(huì)計(jì)崗位綜合實(shí)訓(xùn),徐俊,第1章 實(shí)訓(xùn)資料與實(shí)訓(xùn)組織 1.1 實(shí)訓(xùn)資料,1.1.1 模擬公司基本概況,北京市中環(huán)電器公司是生產(chǎn)、銷售吸塵器和電吹風(fēng)的小型企業(yè)，注冊(cè)資金1000萬元。主要生產(chǎn)經(jīng)銷“潔靜”牌吸塵器和“靚爽”牌電吹風(fēng)兩種產(chǎn)品，現(xiàn)有公司員工120人。公司的權(quán)力機(jī)構(gòu)為股東會(huì)，公司設(shè)立董事會(huì)對(duì)股東會(huì)負(fù)責(zé)，董事長萬平。公司總經(jīng)理對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，總經(jīng)理由董事長兼任。,1.1.1.1 公司基本信息,第1章 實(shí)訓(xùn)資料與實(shí)訓(xùn)組織 1.1 實(shí)訓(xùn)資料,產(chǎn)品經(jīng)銷系列及價(jià)格目錄如表1-1所示。,表1-1,1.1.1.2 主要產(chǎn)品經(jīng)銷系列及價(jià)格目錄,第1章 實(shí)訓(xùn)資料與實(shí)訓(xùn)組織 1.1 實(shí)訓(xùn)資料,1.1.1.3

2、主要材料目錄,第1章 實(shí)訓(xùn)資料與實(shí)訓(xùn)組織 1.1 實(shí)訓(xùn)資料,1.1.1.4 部門設(shè)置,公司設(shè)有采購部、銷售部、財(cái)務(wù)部、行政辦公室、一個(gè)基本生產(chǎn)車間和一個(gè)機(jī)修車間等部門。組織機(jī)構(gòu)如圖1-1所示。,公司實(shí)行財(cái)務(wù)“一支筆”制度，由總經(jīng)理萬平負(fù)責(zé)資金使用審核簽字。,圖1-1,第1章 實(shí)訓(xùn)資料與實(shí)訓(xùn)組織 1.1 實(shí)訓(xùn)資料,1.1.2 財(cái)務(wù)部人員及分工,公司設(shè)置財(cái)務(wù)部，并配備專職會(huì)計(jì)人員，業(yè)務(wù)實(shí)行集中核算。會(huì)計(jì)人員崗位分工如下：,第1章 實(shí)訓(xùn)資料與實(shí)訓(xùn)組織 1.1 實(shí)訓(xùn)資料,第1章 實(shí)訓(xùn)資料與實(shí)訓(xùn)組織 1.1 實(shí)訓(xùn)資料,1.1.3 公司會(huì)計(jì)制度（節(jié)選） 1.1.3.1 會(huì)計(jì)核算原則 1.1.3.2 會(huì)計(jì)核

3、算形式 1.1.3.3 會(huì)計(jì)核算要求,第1章 實(shí)訓(xùn)資料與實(shí)訓(xùn)組織 1.1 實(shí)訓(xùn)資料,1.1.4 2008年6月1日中環(huán)公司有關(guān)總分類賬戶及明細(xì)類賬戶余額,第1章 實(shí)訓(xùn)資料與實(shí)訓(xùn)組織 1.1 實(shí)訓(xùn)資料,1.1.5 中環(huán)公司2008年5月31日”資產(chǎn)負(fù)債表”及2008年5月”利潤表”,第1章 實(shí)訓(xùn)資料與實(shí)訓(xùn)組織 1.1 實(shí)訓(xùn)資料,1.1.6 中環(huán)公司2008年6月1日有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資料,第1章 實(shí)訓(xùn)資料與實(shí)訓(xùn)組織 1.2 實(shí)訓(xùn)組織與準(zhǔn)備,1.2.1 實(shí)訓(xùn)組織,【方案1】將“往來核算崗位”、“職工薪酬核算崗位”、“財(cái)產(chǎn)物資核算崗位”、“收入、費(fèi)用、利潤核算崗位”等合并為“綜合會(huì)計(jì)崗位”，這時(shí)，公司財(cái)務(wù)

4、人員分工可以是： 財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人（兼總稽核）； 出納崗位； 總賬報(bào)表崗位； 綜合會(huì)計(jì)崗位。,第1章 實(shí)訓(xùn)資料與實(shí)訓(xùn)組織 1.2 實(shí)訓(xùn)組織與準(zhǔn)備,1.2.1 實(shí)訓(xùn)組織,【方案2】在上述綜合的基礎(chǔ)上如果進(jìn)一步將“總賬報(bào)表”融入“財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人”職責(zé)（其中將填制記賬憑證工作交由綜合會(huì)計(jì)崗位完成），公司財(cái)務(wù)部崗位設(shè)置為： 財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人（兼總稽核）； 出納崗位； 綜合會(huì)計(jì)崗位。,第1章 實(shí)訓(xùn)資料與實(shí)訓(xùn)組織 1.2 實(shí)訓(xùn)組織與準(zhǔn)備,1.2.1 實(shí)訓(xùn)組織,【方案3】如果采用財(cái)務(wù)軟件操作形式，可以重新調(diào)整業(yè)務(wù)崗位，如設(shè)置賬套主管、制單會(huì)計(jì)、出納員等崗位。,第1章 實(shí)訓(xùn)資料與實(shí)訓(xùn)組織 1.2 實(shí)訓(xùn)組織與準(zhǔn)備,1.2

5、.2 參考學(xué)時(shí),第1章 實(shí)訓(xùn)資料與實(shí)訓(xùn)組織 1.2 實(shí)訓(xùn)組織與準(zhǔn)備,1.2.3 實(shí)訓(xùn)耗材準(zhǔn)備,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)1 2日，從中國工商銀行取得一筆期限為9個(gè)月，月利率為7的借款200000元，已劃入企業(yè)的一般存款賬戶中。,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)指導(dǎo),公司董事會(huì)決議 公司于2008年5月30日召開董事會(huì)議，公司高層管理人員列席了會(huì)議。經(jīng)與會(huì)董事審議，批準(zhǔn)了公司關(guān)于向中國工商銀行北京長安里支行申請(qǐng)流動(dòng)資金借款的議案。 決定向長安里支行申請(qǐng)借款20萬元人民幣，用于公司的生產(chǎn)經(jīng)營，期限9個(gè)月。 北京市中環(huán)電器公司董事會(huì) 二八年五月三十日,第2章 日常核算

6、2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)指導(dǎo),第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,工作程序,（1）負(fù)責(zé)資金業(yè)務(wù)核算會(huì)計(jì)宋文審核原始憑證，并根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。送交財(cái)務(wù)部長孫立審核記賬憑證。 （2）根據(jù)審核后的記賬憑證，出納員劉浩登記“銀行存款”日記賬，資金會(huì)計(jì)宋文登記“短期借款”明細(xì)賬。,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)2,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)指導(dǎo),第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,工作程序： （1）負(fù)責(zé)資產(chǎn)物資核算會(huì)計(jì)李濤審核原始憑證，并根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。送交財(cái)務(wù)部長孫立審核記賬憑證。

7、（2）根據(jù)審核后的記賬憑證，出納員劉浩登記其他貨幣資金明細(xì)賬，資產(chǎn)會(huì)計(jì)李濤根據(jù)記賬憑證登記“在途物資”、“原材料”明細(xì)賬。,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)3,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)指導(dǎo),第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,工作程序： （1）總賬會(huì)計(jì)趙莉?qū)徍嗽紤{證，并根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。 （2）財(cái)務(wù)部長孫立審核記賬憑證。 （3）收入費(fèi)用會(huì)計(jì)張琴根據(jù)記賬憑證登記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”明細(xì)賬。 （4）出納員劉浩根據(jù)記賬憑證登記“銀行存款日記賬”。,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)4,第2章 日常核算

8、2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)指導(dǎo)： 增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，作為一般納稅人在增值稅納稅申報(bào)時(shí)用于抵扣銷項(xiàng)稅額的憑證。該憑證在會(huì)計(jì)制單時(shí)不作為記賬依據(jù)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)保管。銀行承兌匯票第三聯(lián)，表明所購貨物的價(jià)稅款采用銀行承兌匯票進(jìn)行結(jié)算，期限為三個(gè)月，即票據(jù)到期日為2008年9月3日。,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,工作程序： （1）資產(chǎn)物資會(huì)計(jì)李濤審核原始憑證，并根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。 （2）財(cái)務(wù)部長孫立審核記賬憑證。

9、（3）李濤根據(jù)記賬憑證登記“原材料”明細(xì)賬。 （4）稅務(wù)業(yè)務(wù)核算會(huì)計(jì)韓江根據(jù)記賬憑證登記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬。 （5）負(fù)責(zé)往來核算會(huì)計(jì)吳靜根據(jù)記賬憑證登記“應(yīng)付票據(jù)”明細(xì)賬。,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)5,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)指導(dǎo)： 簽發(fā)現(xiàn)金支票時(shí)，應(yīng)加蓋預(yù)留銀行印鑒?，F(xiàn)金支票背面要有背書（即簽名，加蓋預(yù)留銀行印鑒），并加注取款人的身份證號(hào)碼及發(fā)證機(jī)關(guān)。,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,工作程序： （1）總賬報(bào)表會(huì)計(jì)趙莉?qū)徍嗽紤{證，并根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。 （2）財(cái)務(wù)部長孫立審核記

10、賬憑證。 （3）出納員劉浩登記“庫存現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)6,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)指導(dǎo)： 背書是指在票據(jù)背面或者粘單上記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章的票據(jù)行為。它是持票人將匯票權(quán)利轉(zhuǎn)讓給他人或者將一定的匯票權(quán)利授予他人行使。這張?jiān)紤{證是銀行承兌匯票結(jié)算憑證的背書業(yè)務(wù)，表明公司將持有的上海國貿(mào)大廈未到期銀行承兌匯票轉(zhuǎn)讓給合肥大宇公司，用來抵償以前所欠該公司的進(jìn)貨款項(xiàng)。,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,工作程序： （1）往來核算會(huì)計(jì)吳靜審核原始憑證，并根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記

11、賬憑證。 （2）財(cái)務(wù)部長孫立審核記賬憑證。 （3）會(huì)計(jì)吳靜根據(jù)記賬憑證登記應(yīng)付賬款明細(xì)賬和應(yīng)付票據(jù)明細(xì)賬。,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)7,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)指導(dǎo)： 貨運(yùn)統(tǒng)一發(fā)票抵扣聯(lián)同增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)一樣，在制單時(shí)不作為記賬依據(jù)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)保管。作為一般納稅人在增值稅納稅申報(bào)時(shí)用于抵扣銷項(xiàng)稅額的憑證。根據(jù)稅法規(guī)定

12、，企業(yè)外購貨物所支付的運(yùn)費(fèi)，可按7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣。本業(yè)務(wù)中，材料采購成本應(yīng)按增值稅專用發(fā)票上的材料價(jià)款500 000元，加上運(yùn)費(fèi)1 000元扣除70元后的差額，即實(shí)際成本應(yīng)為500 930元。代理付款行結(jié)算全部價(jià)款后將多余款退給本公司。,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,工作程序： （1）財(cái)產(chǎn)物資會(huì)計(jì)李濤審核原始憑證，并根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。 （2）財(cái)務(wù)部長孫立審核記賬憑證。 （3）李濤根據(jù)記賬憑證登記原材料明細(xì)賬。 （4）稅務(wù)會(huì)計(jì)韓江根據(jù)記賬憑證登記應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅明細(xì)賬。 （5）出納員劉浩根據(jù)記賬憑證登記其他貨幣資金明細(xì)賬。,第2章 日常核算 2.1

13、日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)8,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)指導(dǎo)： 企業(yè)借支業(yè)務(wù)一般首先由借款人填寫借款單，經(jīng)主管部門負(fù)責(zé)人和企業(yè)“財(cái)務(wù)一支筆”審批簽字后，交財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核，最后由出納員劉浩根據(jù)借款金額向借款人支付現(xiàn)金。,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,工作程序： （1）資金核算會(huì)計(jì)宋文審核原始憑證，并根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。 （2）財(cái)務(wù)部長孫立審核記賬憑證。 （3）宋文根據(jù)記賬憑證登記其他應(yīng)收款明細(xì)賬。 （4）出納員劉浩根據(jù)記賬憑證登記庫存現(xiàn)金日記賬。,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)9,第2章 日常核算 2.

14、1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)指導(dǎo)： 生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料時(shí)，應(yīng)由領(lǐng)料部門（生產(chǎn)車間）先填制領(lǐng)料單，領(lǐng)料部門填寫請(qǐng)領(lǐng)數(shù)量，倉庫保管員發(fā)料后再填寫實(shí)發(fā)數(shù)量，領(lǐng)料單其中一聯(lián)傳遞給財(cái)會(huì)部門。 本公司發(fā)出材料采用全月一次加權(quán)平均法核算，平時(shí)依據(jù)領(lǐng)料單逐筆登記材料明細(xì)賬的發(fā)出數(shù)量，月末由財(cái)會(huì)部門根據(jù)領(lǐng)料單按材料領(lǐng)用部門和用途編制發(fā)料憑證匯總表，作為填制記賬憑證的依據(jù)。,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,工作程序： 由成本核算會(huì)計(jì)吳江根據(jù)審核無誤的領(lǐng)料單登記原材料明細(xì)賬的發(fā)出數(shù)量，并保管領(lǐng)料單的記賬聯(lián)。,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)10,第2章 日常核算

15、 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)指導(dǎo)： 這張進(jìn)賬單表明本公司收到北京華大科技公司的款項(xiàng)。經(jīng)查本月期初賬簿資料，系收回該公司以前的貨款。 工作程序： （1）往來核算會(huì)計(jì)吳靜審核原始憑證，并根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。 （2）財(cái)務(wù)部長孫立審核記賬憑證。 （3）出納員根據(jù)記賬憑證登記銀行存款日記本賬。 （4）吳靜根據(jù)記賬憑證登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬。,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)11,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)指導(dǎo)： 工資結(jié)算單一般按車間、部門分別編

16、制，每月一張。編制工資結(jié)算單時(shí)，根據(jù)考勤表、產(chǎn)量記錄、職工工資卡、有關(guān)部門的扣款等各項(xiàng)目金額，從而確定每位職工的應(yīng)付工資、代扣款項(xiàng)和實(shí)發(fā)金額。財(cái)會(huì)部門根據(jù)審核無誤后的各車間、部門的工資結(jié)算單，匯總編制工資結(jié)算匯總表。 工作程序： （1）職工薪酬金核算會(huì)計(jì)張晶審核原始憑證，并根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。 （2）財(cái)務(wù)部長孫立審核記賬憑證。 （3）會(huì)計(jì)張晶根據(jù)記賬憑證登記應(yīng)付職工薪酬明細(xì)賬。 （4）出納員劉浩根據(jù)記賬憑證登記銀行存款日記賬。,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)12,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)指導(dǎo)： 稅收通用繳

17、款書一式六聯(lián)。填好后，繳稅單位在繳款書各聯(lián)加蓋銀行印鑒，經(jīng)稅務(wù)局蓋章后，繳稅單位會(huì)計(jì)人員到開戶銀行辦理繳款。銀行營業(yè)員加蓋轉(zhuǎn)訖章受理業(yè)務(wù)后，將第一聯(lián)退還財(cái)會(huì)人員，據(jù)以作會(huì)計(jì)處理。 工作程序： （1）收入費(fèi)用利潤核算會(huì)計(jì)張琴審核原始憑證，并根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。 （2）財(cái)務(wù)部長孫立審核記賬憑證。 （3）會(huì)計(jì)張琴根據(jù)記賬憑證登記管理費(fèi)用明細(xì)賬和營業(yè)外支出明細(xì)賬。 （4）出納員劉浩根據(jù)記賬憑證登記銀行存款日記賬。,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)13,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2

18、章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)指導(dǎo)： 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)在省、自治區(qū)、直轄市的范圍內(nèi)由一個(gè)機(jī)構(gòu)征收，具體征收機(jī)構(gòu)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地的實(shí)際情況確定，既可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，也可以由勞動(dòng)保障行政部門征收。但無論由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收還是由社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收，在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)都必須是一個(gè)機(jī)構(gòu)征收。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌和個(gè)人賬戶相結(jié)合，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用由國家、單位和個(gè)人合理負(fù)擔(dān)。單位繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)在稅前列支，職工個(gè)人繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)不計(jì)征個(gè)人所得稅。職工個(gè)人繳費(fèi)全部計(jì)入個(gè)人賬戶；單位繳費(fèi)一部分劃入個(gè)人賬戶，單位繳納的其余部分進(jìn)社會(huì)統(tǒng)籌賬戶。,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處

19、理,工作程序： （1）職工薪酬會(huì)計(jì)張晶審核原始憑證，并根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。 （2）財(cái)務(wù)部長孫立審核記賬憑證。 （3）會(huì)計(jì)張晶根據(jù)記賬憑證登記應(yīng)付職工薪酬。 （4）稅務(wù)會(huì)計(jì)韓江根據(jù)記賬憑證登記應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)賬。 （5）出納員劉浩根據(jù)記賬憑證登記銀行存款日記賬。,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)14,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)指導(dǎo)： 增值稅繳款書、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加繳款書兩張憑證都有銀行加蓋的“轉(zhuǎn)訖”章，表明所付金額已由銀行存款賬戶支付。憑證上“稅款所屬期：2008年

20、5月1日至2008年5月31日”表示企業(yè)繳納的是上月的稅費(fèi)。實(shí)務(wù)中，增值稅交國稅機(jī)關(guān)，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加交地稅機(jī)關(guān)。,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,工作程序： (1)稅務(wù)會(huì)計(jì)韓江審核原始憑證，并根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。 (2)財(cái)務(wù)部長孫立審核記賬憑證。 (3)會(huì)計(jì)韓江根據(jù)記賬憑證登記“應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)附加”明細(xì)賬。 （4）出納員劉浩根據(jù)記賬憑證登記銀行存款日記賬。,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)15,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核

21、算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)指導(dǎo)； 企業(yè)辦公用品的報(bào)銷，一般應(yīng)先經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核，企業(yè)“財(cái)務(wù)一支筆”審批后交由出納員辦理報(bào)銷支付現(xiàn)金手續(xù)。 工作程序： (1)收入費(fèi)用會(huì)計(jì)張琴審核原始憑證，并根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。 (2)財(cái)務(wù)部長孫立審核記賬憑證。 (3)會(huì)計(jì)張琴根據(jù)記賬憑證登記管理費(fèi)用明細(xì)賬。 (4)出納員劉浩根據(jù)記賬憑證登記庫存現(xiàn)金日記賬。,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)16,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常

22、核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)指導(dǎo)： 根據(jù)本公司生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)，紙箱屬于包裝物品，應(yīng)列為“周轉(zhuǎn)材料”科目進(jìn)行核算。 工作程序： (1)財(cái)產(chǎn)物資會(huì)計(jì)李濤審核原始憑證，并根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。 (2)財(cái)務(wù)部長孫立審核記賬憑證。 (3)會(huì)計(jì)李濤根據(jù)記賬憑證登記周轉(zhuǎn)材料明細(xì)賬。 (4)稅務(wù)會(huì)計(jì)韓江登記應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅明細(xì)賬。 (5)出納員劉浩根據(jù)記賬憑證登記銀行存款日記賬。,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)17,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,工作程序： (1)收入費(fèi)用利潤核算會(huì)計(jì)張琴審

23、核原始憑證，并根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。 (2)財(cái)務(wù)部長孫立審核記賬憑證。 (3)會(huì)計(jì)張琴根據(jù)記賬憑證登記管理費(fèi)用明細(xì)賬。 (4)出納員劉浩根據(jù)記賬憑證登記銀行存款日記賬。,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)18,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,工作程序： (1)收入費(fèi)用利潤核算會(huì)計(jì)張琴審核原始憑證，并根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。 (2)財(cái)務(wù)部長孫立審核記賬憑證。 (3)會(huì)計(jì)張琴根據(jù)記賬憑證登記管理費(fèi)用明細(xì)賬。 (4)出納員劉浩根據(jù)記賬憑證登記銀行存款日記賬。,第2章 日常核算

24、2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)19,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,工作程序： (1)收入費(fèi)用利潤核算會(huì)計(jì)張琴審核原始憑證，并根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。 (2)財(cái)務(wù)部長孫立審核記賬憑證。 (3)會(huì)計(jì)張琴根據(jù)記賬憑證登記管理費(fèi)用明細(xì)賬。 (4)出納員劉浩根據(jù)記賬憑證登記銀行存款日記賬。,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)20,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日

25、常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)指導(dǎo)： 公司購進(jìn)包裝機(jī)，按其在企業(yè)的用途及管理要求應(yīng)列為固定資產(chǎn)。企業(yè)購進(jìn)固定資產(chǎn)，用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)等按規(guī)定不予抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)計(jì)入購入貨物或接受勞務(wù)成本中。因此本業(yè)務(wù)中固定資產(chǎn)的原值為：5 000+5 00017%= 58 500（元）,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,工作程序： (1)財(cái)產(chǎn)物資會(huì)計(jì)李濤審核原始憑證，并根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。 (2)財(cái)務(wù)部長孫立審核記賬憑證。 (3)會(huì)計(jì)李濤根據(jù)記賬憑證登記固定資產(chǎn)明細(xì)賬。 (4)出納員劉浩根據(jù)記賬憑證登記銀行存款日記賬。,

26、第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)21,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)指導(dǎo)： 增值稅專用發(fā)票第三聯(lián)是記賬聯(lián)，是公司銷貨憑證。產(chǎn)品出庫單一般由倉庫保管員根據(jù)“銷售產(chǎn)品發(fā)貨單”填制，銷售部門、倉庫管理員雙方簽章。產(chǎn)品出庫單一般一式三聯(lián)，一聯(lián)留在倉庫作為登記庫存商品明細(xì)賬數(shù)量的依據(jù)，一聯(lián)交給銷售部門備查，一聯(lián)（記賬聯(lián)）交財(cái)會(huì)部門記賬。本業(yè)務(wù)沒有提供銀行的結(jié)算憑證，表明款項(xiàng)未結(jié)算，是賒銷。,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,工作程序： (1)負(fù)責(zé)收入費(fèi)用和利潤核算會(huì)計(jì)張琴審核原始憑證，并根據(jù)審

27、核無誤的原始憑證填制記賬憑證。 (2)財(cái)務(wù)部長孫立審核記賬憑證。 (3) 往來核算會(huì)計(jì)吳靜根據(jù)記賬憑證登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬。 (4)會(huì)計(jì)張琴根據(jù)記賬憑證登記主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬。 (5)稅務(wù)會(huì)計(jì)韓江根據(jù)記賬憑證登記應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅明細(xì)賬。,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)22,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)指導(dǎo)： 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)由于非日常活動(dòng)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的流入，應(yīng)作為“利得”處理，“利得”包括“資本公積”和“營業(yè)外收入”。對(duì)于債務(wù)人無法支付債務(wù)，應(yīng)作為營業(yè)外收入。 工作程序： (1)負(fù)責(zé)往來核算會(huì)計(jì)吳靜審核原始憑證，并根據(jù)

28、審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。 (2)財(cái)務(wù)部長孫立審核記賬憑證。 (3)會(huì)計(jì)吳靜根據(jù)記賬憑證登記應(yīng)付賬款明細(xì)賬。 (4)收入費(fèi)用利潤核算會(huì)計(jì)張琴根據(jù)記賬憑證登記營業(yè)外收入。,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)23,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)指導(dǎo)： 本公司采用加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出材料的實(shí)際成本，平時(shí)會(huì)計(jì)人員根據(jù)各種領(lǐng)料單據(jù)，在材料明細(xì)賬中計(jì)算登記材料發(fā)出和結(jié)存的數(shù)量，不登記單價(jià)和金額，期末計(jì)算確定材料的加權(quán)平均單價(jià)后再確定發(fā)出材料的金額。因此領(lǐng)用材料

29、時(shí)無需作結(jié)轉(zhuǎn)領(lǐng)用材料成本的賬務(wù)處理。 工作程序： 由負(fù)責(zé)成本核算會(huì)計(jì)吳江根據(jù)審核無誤的領(lǐng)料單登記原材料明細(xì)賬的發(fā)出數(shù)量，并保管領(lǐng)料單的記賬聯(lián)。,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)24,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)指導(dǎo)： 企業(yè)差旅費(fèi)應(yīng)列作管理費(fèi)用。 工作程序： (1)收入費(fèi)用利潤核算會(huì)計(jì)張琴審核原始憑證，并根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。 (2)財(cái)務(wù)部長孫立審核記賬憑證。 (3)會(huì)計(jì)張琴根據(jù)記賬憑證登記管理費(fèi)用明細(xì)賬。 (4)負(fù)責(zé)往來核算會(huì)計(jì)吳靜登記其他應(yīng)收款明細(xì)賬。,第2章 日常核算

30、2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)25,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)指導(dǎo)： 企業(yè)銷售商品取得武漢九頭鳥公司交給本公司的承兌匯票，說明未收到貨款，應(yīng)列作應(yīng)收票據(jù)。 工作程序： (1) 往來核算會(huì)計(jì)吳靜審核原始憑證，并根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。 (2)財(cái)務(wù)部長孫立審核記賬憑證。 (3)會(huì)計(jì)吳靜根據(jù)記賬憑證登記應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬。 (4)收入費(fèi)用利潤核算會(huì)計(jì)張琴根據(jù)記賬憑證登記主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬。 (5)稅務(wù)會(huì)計(jì)韓江根據(jù)記賬憑證登記應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅明細(xì)賬。,第2章

31、日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)26,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)指導(dǎo)： 本業(yè)務(wù)領(lǐng)用的紙箱應(yīng)作為“周轉(zhuǎn)材料”處理。 工作程序： 由負(fù)責(zé)成本核算會(huì)計(jì)吳江根據(jù)審核無誤的領(lǐng)料單登記“周轉(zhuǎn)材料”明細(xì)賬的發(fā)出數(shù)量，并保管領(lǐng)料單的記賬聯(lián)。,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)27,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)指導(dǎo)： 本公司作為持票人（收款人）應(yīng)將出票人交來的第二聯(lián)銀

32、行匯票和第三聯(lián)解訖通知，轉(zhuǎn)到公司的開戶銀行（代理付款行），填制二聯(lián)式進(jìn)賬單辦理進(jìn)賬手續(xù)。代理付款行接到在本行開立賬戶的的持票人直接交來的匯票、解訖通知和二聯(lián)進(jìn)賬單時(shí)，經(jīng)審查后，將第一聯(lián)進(jìn)賬單上加蓋轉(zhuǎn)訖章作收賬通知交給持票人，解訖通知加蓋轉(zhuǎn)訖章隨聯(lián)行借方報(bào)單寄給出票行。,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,工作程序： (1)收入費(fèi)用利潤核算會(huì)計(jì)張琴審核原始憑證，并根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。 (2)財(cái)務(wù)部長孫立審核記賬憑證。 (3)出納員根據(jù)記賬憑證登記銀行存款日記賬。 (4)會(huì)計(jì)張琴根據(jù)記賬憑證登記主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬。 (5)稅務(wù)會(huì)計(jì)韓江登記應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅明細(xì)賬。,第2章 日常

33、核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)28,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,工作程序： (1)財(cái)產(chǎn)物資會(huì)計(jì)李濤審核原始憑證，并根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。 (2)財(cái)務(wù)部長孫立審核記賬憑證。 (3)會(huì)計(jì)李濤根據(jù)記賬憑證登記原材料明細(xì)賬。 (4)稅務(wù)會(huì)計(jì)韓江登記應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅明細(xì)賬。 (5)出納員劉浩根據(jù)記賬憑證登記銀行存款日記賬。,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)29,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2

34、章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)指導(dǎo)： 企業(yè)繳納的通信費(fèi)用應(yīng)列作管理費(fèi)用。 工作程序： (1)收入費(fèi)用利潤核算會(huì)計(jì)張琴審核原始憑證，并根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。 (2)財(cái)務(wù)部長孫立審核記賬憑證。 (3)會(huì)計(jì)張琴根據(jù)記賬憑證登記管理費(fèi)用明細(xì)賬。 (4)出納員劉浩根據(jù)記賬憑證登記銀行存款日記賬。,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)30,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)指導(dǎo)： 銀行承兌匯票到期時(shí)，持票人應(yīng)在提示付款期限內(nèi)填制一式五聯(lián)的委托收款憑證，連同匯票送交銀行，委托開戶銀行向付

35、款人收款。付款人收到銀行轉(zhuǎn)來的委托收款付款通知后，應(yīng)在規(guī)定日期及時(shí)付款。 工作程序： (1) 往來核算會(huì)計(jì)吳靜審核原始憑證，并根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。 (2)財(cái)務(wù)部長孫立審核記賬憑證。 (3)出納員劉浩根據(jù)記賬憑證登記銀行存款日記賬。 (4)會(huì)計(jì)吳靜根據(jù)記賬憑證登記應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬。,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)31,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)指導(dǎo)： 企業(yè)發(fā)生的水電費(fèi)通常由供貨單位采用委托收款

36、結(jié)算方式結(jié)算款項(xiàng)。稅法規(guī)定，工業(yè)用自來水和電費(fèi)的增值稅可以抵扣，但這里取得的是普通發(fā)票，故不能進(jìn)行抵扣。支付水電費(fèi)時(shí)，借方通過“應(yīng)付賬款”科目核算。 工作程序： （1）出納劉浩把從銀行取回的憑證，交給往來崗位會(huì)計(jì)吳靜進(jìn)行審核，并編制記賬憑證。將記賬憑證送交財(cái)務(wù)主管孫立審核。 （2）吳靜根據(jù)審核后的記賬憑證登記“應(yīng)付賬款-自來水公司”、“應(yīng)付賬款-電力公司”明細(xì)賬，然后轉(zhuǎn)交出納劉浩登記“銀行存款日記賬”。,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)32,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.

37、1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)指導(dǎo)： 企業(yè)發(fā)生的修理費(fèi)如為廠部發(fā)生的列作管理費(fèi)用，如為生產(chǎn)車間發(fā)生的列作制造費(fèi)用。本業(yè)務(wù)假定為廠部修理費(fèi)。 工作程序： （1）出納劉浩將2張憑證交給費(fèi)用崗位會(huì)計(jì)張琴，張琴審核并編制記賬憑證，然后送交財(cái)務(wù)主管孫立審核。 （2）費(fèi)用會(huì)計(jì)張琴根據(jù)審核后的記賬憑證登記“管理費(fèi)用”明細(xì)賬，然后轉(zhuǎn)交出納劉浩登記“銀行存款日記賬”。,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)33,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)指導(dǎo)： 電匯收賬通知表明購貨方是采用匯兌

38、結(jié)算方式付款，貨款已劃入本企業(yè)的銀行存款賬戶中。 工作程序： （1）將三張憑證交給收入崗位會(huì)計(jì)張琴審核，并編制記賬憑證。然后送交財(cái)務(wù)主管孫立審核。 （2）收入會(huì)計(jì)張琴根據(jù)審核后的記賬憑證登記“主營業(yè)務(wù)收入”明細(xì)賬，然后轉(zhuǎn)交出納劉浩登記“銀行存款日記賬”，涉稅會(huì)計(jì)韓江登記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬。,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)34,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)指

39、導(dǎo)： 企業(yè)收到銀行本票后，填寫銀行進(jìn)賬單，連同銀行本票一起，交給本企業(yè)開戶銀行，銀行見票即付款，辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)，在進(jìn)賬單回單上加蓋“轉(zhuǎn)訖”章，交給本企業(yè)。進(jìn)賬單回單表明購貨方支付的貨款已劃入本企業(yè)的銀行存款賬戶中。 工作程序： （1）將三張憑證交給收入崗位會(huì)計(jì)張琴審核，并編制記賬憑證。然后送交財(cái)務(wù)主管孫立審核。 （2）收入會(huì)計(jì)張琴根據(jù)審核后的記賬憑證登記“其他業(yè)務(wù)收入”明細(xì)賬，然后轉(zhuǎn)交出納劉浩登記“銀行存款日記賬”，涉稅會(huì)計(jì)韓江登記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬。,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)35,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第

40、2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)指導(dǎo)： 企業(yè)報(bào)廢和出售固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將固定資產(chǎn)賬面凈值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理賬戶。清理凈收益列作營業(yè)外收入，凈損失列作營業(yè)外支出。本業(yè)務(wù)取得的銷售發(fā)票上加蓋有“現(xiàn)金收訖”章表示該項(xiàng)資產(chǎn)出售系以現(xiàn)金收取。 工作程序： （1）將二張憑證交給資產(chǎn)崗位會(huì)計(jì)李濤審核，并編制記賬憑證。然后送交財(cái)務(wù)主管孫立審核。 （2）資產(chǎn)會(huì)計(jì)李濤根據(jù)審核后的記賬憑證登記“固定資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)清理”、“累計(jì)折舊”明細(xì)賬，然后轉(zhuǎn)交出納劉浩登記“現(xiàn)金日記賬”，利潤會(huì)計(jì)張琴登記“營業(yè)外支出”明細(xì)賬。,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)36,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第

41、2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)指導(dǎo)： 電匯收賬通知 “匯款用途”中寫明償還以前的所欠貨款，說明是福建天馬有限公司償還所欠本公司貨款。 工作程序： （1）將此憑證交給往來崗位會(huì)計(jì)吳靜審核，并編制記賬憑證。然后送交財(cái)務(wù)主管孫立審核。 （2）往來會(huì)計(jì)吳靜根據(jù)審核后的記賬憑證登記“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬，然后轉(zhuǎn)交出納劉浩登記“銀行存款日記賬”。,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)37,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)指導(dǎo)： 利息收款結(jié)算單據(jù)表明，6月20日，工行長安里支行已將利息265元，劃入本企業(yè)的銀行存款賬戶中，應(yīng)作沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用處

42、理。 工作程序： （1）將此憑證交給費(fèi)用崗位會(huì)計(jì)張琴審核，并編制記賬憑證。然后送交財(cái)務(wù)主管孫立審核。 （2）費(fèi)用會(huì)計(jì)張琴根據(jù)審核后的記賬憑證登記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”明細(xì)賬，然后轉(zhuǎn)交出納劉浩登記“銀行存款日記賬”。,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)38,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)指導(dǎo)： 過路過橋費(fèi)用的單據(jù)應(yīng)粘貼在支出證明單的后面，支出證明單上加蓋有“現(xiàn)金付訖”章表明出納已將現(xiàn)金850元交給報(bào)銷人。 工作程序： （1）將此憑證交給費(fèi)用崗位會(huì)計(jì)張琴審核，并編制記賬憑證。然后送交財(cái)務(wù)主管孫立審核。 （

43、2）費(fèi)用會(huì)計(jì)張琴根據(jù)審核后的記賬憑證登記“管理費(fèi)用”明細(xì)賬，然后轉(zhuǎn)交出納劉浩登記“庫存現(xiàn)金日記賬”。,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)39,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,貼現(xiàn)申請(qǐng)書 工行長安里支行： 我公司于2008年6月12日與武漢九頭鳥有限公司簽定NO.0022745號(hào)供銷合同。2008年6月12日雙方議定以商業(yè)承兌匯票方式結(jié)清賬款，于2008年6月13日武漢九頭鳥有限公司開給（或背書轉(zhuǎn)讓給）我公司商業(yè)承兌匯票壹張，金額為人民幣（大寫）壹拾壹萬柒仟元整?，F(xiàn)我公司由于流動(dòng)資金緊張，業(yè)務(wù)發(fā)展之需，特向貴行申請(qǐng)商業(yè)匯票貼現(xiàn)。 附匯票基本要素： 匯票號(hào)碼：AA/01 0023

44、5834 承兌協(xié)議編號(hào)： 我公司鄭重承諾：如因本匯票之真?zhèn)位驅(qū)Ψ姐y行因各種原因拒付而給貴行造成的一切經(jīng)濟(jì)損失，由我公司承擔(dān)全部賠付責(zé)任。 公司名稱：北京市中環(huán)電器公司 法人代表簽字：王政 2008年6月23日,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)指導(dǎo)： 企業(yè)辦理商業(yè)匯票貼現(xiàn)時(shí)，應(yīng)填寫一式五聯(lián)的貼現(xiàn)憑證（或貼現(xiàn)申請(qǐng)書），連同商業(yè)匯票一起交給貼現(xiàn)銀行，貼現(xiàn)申請(qǐng)書也可由貼現(xiàn)憑證的第一聯(lián)代替。貼現(xiàn)憑證收賬通知上加蓋有“轉(zhuǎn)訖”章，表明銀行受理后，已將“貼現(xiàn)實(shí)付金額116396元”劃入本企業(yè)銀行存款賬戶中。企業(yè)貼現(xiàn)利息列作財(cái)務(wù)費(fèi)用。 工作程序： （1）將此憑

45、證交給往來崗位會(huì)計(jì)吳靜審核，并編制記賬憑證。然后送交財(cái)務(wù)主管孫立審核。 （2）往來會(huì)計(jì)吳靜根據(jù)審核后的記賬憑證登記“應(yīng)收票據(jù)”明細(xì)賬，然后轉(zhuǎn)交出納劉浩登記“庫存現(xiàn)金日記賬”，費(fèi)用會(huì)計(jì)張靜登記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”明細(xì)賬。,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)40,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)指導(dǎo)： 該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與業(yè)務(wù)7基本相同，不同之處在于結(jié)算方式，缺少貨款結(jié)算單據(jù)，表明未付款。 工作

46、程序： （1）將三張憑證交給資產(chǎn)崗位會(huì)計(jì)李濤審核，并編制記賬憑證。然后送交財(cái)務(wù)主管孫立審核。 （2）資產(chǎn)會(huì)計(jì)李濤根據(jù)審核后的記賬憑證登記“原材料”明細(xì)賬，然后轉(zhuǎn)交往來會(huì)計(jì)吳靜登記“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬，費(fèi)用會(huì)計(jì)張靜登記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬。,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)41,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)指導(dǎo)： 企業(yè)將現(xiàn)金送存銀行時(shí)，應(yīng)填寫“現(xiàn)金進(jìn)賬單”或現(xiàn)金存款憑條?，F(xiàn)金解款單為一式三聯(lián)或一式二聯(lián)。該憑證為第一聯(lián)回單，由銀行蓋章后退回存款單位。 工作程序： （1）出納劉浩將銀行進(jìn)賬單交給總賬會(huì)計(jì)趙莉，趙莉?qū)徍瞬⒕幹朴?/p>

47、賬憑證，然后交給財(cái)務(wù)主管孫立審核。 （2）出納劉浩根據(jù)審核無誤的記賬憑證分別登記“庫存現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)42,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)指導(dǎo)： 紅字增值稅專用發(fā)票，表明企業(yè)發(fā)生銷貨退回，應(yīng)沖減當(dāng)期銷售商品收入，同時(shí)沖減已確認(rèn)的應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額。電匯憑證回單表明退貨款項(xiàng)以電匯方式付訖。 工作程序： （1）將兩張憑證交給收入崗位會(huì)計(jì)張琴審核，并編制記賬憑證。然后交給財(cái)務(wù)主管孫立審核。 （2）收入會(huì)計(jì)張琴根據(jù)審核后的記賬憑證登記“主營業(yè)務(wù)收

48、入”明細(xì)賬，然后轉(zhuǎn)交出納劉浩登記“銀行存款日記賬”，涉稅會(huì)計(jì)韓江登記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬。,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)43,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)指導(dǎo)： 現(xiàn)金清查一般采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法，清查小組將清點(diǎn)的庫存現(xiàn)金與當(dāng)日現(xiàn)金日記賬余額核對(duì)，并編制“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”。不明原因的盤盈或盤虧應(yīng)暫列作 “待處理財(cái)產(chǎn)損溢”處理。 工作程序： （1）財(cái)務(wù)部長孫立審核現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表，然后交給資產(chǎn)會(huì)計(jì)李濤，李濤審核并編制記賬憑證，然后交給財(cái)務(wù)主管孫立審核。 （2）出納劉浩根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記“庫存現(xiàn)金日記賬”，資產(chǎn)會(huì)計(jì)

49、李濤登記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”明細(xì)賬。,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)44,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)指導(dǎo)： 本業(yè)務(wù)為企業(yè)自建倉庫（出包方式）業(yè)務(wù)。預(yù)付工程款時(shí)通過在建工程核算。 工作程序： （1）將兩張?jiān)紤{證交給資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)李濤，李濤根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證，然后送交財(cái)務(wù)主管孫立審核。 （2）資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)李濤根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記“在建工程明細(xì)賬”，出納劉浩登記“銀行存款日記賬”。,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)45,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理

50、,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)指導(dǎo)： 企業(yè)支付的廣告費(fèi)用一般通過銷售費(fèi)用核算。 工作程序： （1）將此憑證交給費(fèi)用崗位會(huì)計(jì)張琴審核，并編制記賬憑證。然后送交財(cái)務(wù)主管孫立審核。 （2）費(fèi)用崗位會(huì)計(jì)張琴根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記“銷售費(fèi)用日記賬”，出納劉浩登記“銀行存款日記賬”。,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)46,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)指導(dǎo)： 企業(yè)向員工發(fā)放困難補(bǔ)助應(yīng)從應(yīng)付福利費(fèi)中開支。支出證明單上加蓋有“現(xiàn)金付訖”章表明該項(xiàng)

51、困難補(bǔ)助以現(xiàn)金支付。 工作程序： （1）將兩張憑證交給工資薪金會(huì)計(jì)張晶審核，并編制記賬憑證，然后送交財(cái)務(wù)主管孫立審核。 （2）工資薪金會(huì)計(jì)張晶根據(jù)審核后的記賬憑證登記“應(yīng)付職工薪酬”明細(xì)賬，然后交給出納劉浩登記“庫存現(xiàn)金日記賬”。,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)47,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)指導(dǎo)： 該憑證是對(duì)存貨清查結(jié)果的報(bào)告。憑證表明：6月26日，對(duì)輔助材料清查，盤虧100元，原因待查。 工作程序： （1）將憑證交給資產(chǎn)崗位會(huì)計(jì)李濤審核，并編制記賬憑證。然后送交財(cái)務(wù)主管孫立審核。 （2）資產(chǎn)會(huì)計(jì)李濤根據(jù)審核后的記賬憑證

52、登記“原材料”、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”明細(xì)賬，涉稅會(huì)計(jì)韓江登記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬。,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)48,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)指導(dǎo)： 本業(yè)務(wù)是前述43筆業(yè)務(wù)的處理意見，即將庫存現(xiàn)金盤盈的900元轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。 工作程序： （1）財(cái)務(wù)部長孫立審核現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表，然后交給資產(chǎn)會(huì)計(jì)李濤，李濤審核并編制記賬憑證，然后交給財(cái)務(wù)主管孫立審核。 （2）資產(chǎn)會(huì)計(jì)李濤登記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”明細(xì)賬，利潤崗位會(huì)計(jì)張琴登記“營業(yè)外收入明細(xì)賬”。,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)49,第2章 日常核算 2.

53、1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)指導(dǎo)： 企業(yè)購進(jìn)交易性金融資產(chǎn)時(shí)，按公允價(jià)值計(jì)入交易性金融資產(chǎn)成本，相關(guān)費(fèi)用計(jì)入投資收益賬戶借方。交易付款通過“其他貨幣資金-存出投資款”核算。 工作程序： （1）將該證交給資金崗位會(huì)計(jì)宋文審核，并編制記賬憑證，然后送交財(cái)務(wù)主管孫立審核。 （2）資金崗位會(huì)計(jì)宋文根據(jù)審核后的記賬憑證，登記“交易性金融資產(chǎn)”明細(xì)賬，利潤崗位會(huì)計(jì)張琴登記投資收益明細(xì)賬，出納劉浩登記“其他貨幣資金”明細(xì)賬，,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)50,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2

54、.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)指導(dǎo)： 企業(yè)吸收投資人的決議屬于重要的原始憑證，一般應(yīng)單獨(dú)保管。決議表明投資人出資貨幣資金220萬元，只有200萬元列入資本金，占注冊(cè)資本1500萬元的1/6，其余20萬作資本公積。 工作程序： （1）將四張憑證交給資金崗位會(huì)計(jì)宋文審核，并編制記賬憑證，然后送交財(cái)務(wù)主管孫立審核。 （2）資金崗位會(huì)計(jì)宋文根據(jù)審核后的記賬憑證，登記“實(shí)收資本”、“資本公積”明細(xì)賬，出納劉浩登記“銀行存款”明細(xì)賬。,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)51,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章

55、日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)指導(dǎo)： 該憑證是一張匯兌結(jié)算方式的回單，銀行加蓋的轉(zhuǎn)訖章表明：6月27日合同約定預(yù)付給浙江濨溪公司的貨款50萬元企業(yè)已委托銀行從基本存款賬戶中劃出。 工作程序： （1）將憑證交給往來會(huì)計(jì)吳靜，并編制記賬憑證。然后送交財(cái)務(wù)主管孫立審核。 （2）往來會(huì)計(jì)吳靜根據(jù)審核后的記賬憑證登記“預(yù)付賬款明細(xì)賬”，出納劉浩登記“銀行存款日記賬”。,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)52,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)指導(dǎo)： 出庫單上只

56、有數(shù)量沒有單位成本，是因?yàn)槠髽I(yè)發(fā)出商品成本采用全月一次加權(quán)平均單價(jià)計(jì)算，當(dāng)月末企業(yè)計(jì)算出發(fā)出商品加權(quán)平均單價(jià)時(shí)再結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本。 工作程序： （1）將三張憑證交給收入崗位會(huì)計(jì)張琴審核，并編制記賬憑證。然后送交財(cái)務(wù)主管孫立審核。 （2）收入會(huì)計(jì)張琴根據(jù)審核后的記賬憑證登記“主營業(yè)務(wù)收入”明細(xì)賬，涉稅會(huì)計(jì)韓江登記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬，出納劉浩登記“銀行存款日記賬”。,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)53,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)指導(dǎo)： 信匯收賬通知單匯款用途說明企業(yè)收到的這筆款項(xiàng)為山東國美電器公司預(yù)付的貨款，不應(yīng)作

57、收入處理。 工作程序： （1）將憑證交給往來會(huì)計(jì)吳靜，并編制記賬憑證。然后送交財(cái)務(wù)主管孫立審核。 （2）往來會(huì)計(jì)吳靜根據(jù)審核后的記賬憑證登記“預(yù)收賬款明細(xì)賬”，出納劉浩登記“銀行存款日記賬”。,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)54,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)指導(dǎo)： 該憑證是一張公允價(jià)值變動(dòng)損益計(jì)算表，是企業(yè)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)時(shí)的計(jì)算依據(jù)，該憑證表明：企業(yè)持有的紫光股份的成本為200萬元，6月30日，公允價(jià)值為210萬元。公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)列作公允價(jià)值變動(dòng)損益賬戶。 工作程序： （1）將該憑證交給資金崗位會(huì)計(jì)宋文審核，

58、并編制記賬憑證。然后送交財(cái)務(wù)主管孫立審核。 （2）資金崗位會(huì)計(jì)宋文根據(jù)審核后的記賬憑證登記“交易性金融資產(chǎn)明細(xì)賬”，利潤崗位會(huì)計(jì)張琴登記“公允價(jià)值變動(dòng)損益明細(xì)賬”。,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)55,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)指導(dǎo)： 該憑證是一張財(cái)產(chǎn)清查報(bào)告單，是企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果及處理的憑據(jù)。該憑證表明：企業(yè)的輔助材料盤虧100元，其中由保管員賠償40元，其余沒有注明原因的，則為正常損耗。 工作程序： （1）該報(bào)告單由資產(chǎn)會(huì)計(jì)李濤審核，并編制記賬憑證，然后交給財(cái)務(wù)主管孫立審核。 （2）資產(chǎn)會(huì)計(jì)李濤登記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢明細(xì)

59、賬”，往來會(huì)計(jì)吳靜登計(jì)“其他應(yīng)收款明細(xì)賬”，費(fèi)用崗位會(huì)計(jì)張琴登記“管理費(fèi)用”明細(xì)賬。,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)56,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,第2章 日常核算 2.1 日常業(yè)務(wù)處理,業(yè)務(wù)指導(dǎo)： 根據(jù)本企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度規(guī)定，材料采用按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，月末按一次加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出材料實(shí)際成本。計(jì)算加權(quán)平均單價(jià)的有關(guān)數(shù)據(jù)來源于“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”相關(guān)明細(xì)賬。 加權(quán)平均單價(jià)=（月初結(jié)存材料成本+本月入庫材料成本）（月初結(jié)存材料數(shù)量+本月入庫材料數(shù)量） 填制材料分配匯總表時(shí)，直接材料費(fèi)用依據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)直接填入。兩種產(chǎn)品共同耗用的材料費(fèi)用需要分配。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制，本企業(yè)共同耗用的材料費(fèi)用按材料定額耗用量比例法進(jìn)行分配。企業(yè)本月的材料費(fèi)用都屬于直接費(fèi)用，可直接計(jì)入相關(guān)的賬戶中。,第2章 日常核算