1、第五章 城市維護建設(shè)稅法,第五章 城市維護建設(shè)稅法,第一節(jié) 納稅義務(wù)人 第二節(jié) 稅率 第三節(jié) 計稅依據(jù) 第四節(jié) 應(yīng)納稅額的計算 第五節(jié) 稅收優(yōu)惠 第六節(jié) 征收管理與納稅申報 附：教育費附加,基本規(guī)定： 繳納“三稅”義務(wù)的單位和個人 特殊規(guī)定： 外商投資企業(yè)和外國企業(yè) 進口貨物的單位和個人 增值稅或消費稅,第一節(jié) 納稅義務(wù)人,是“三稅”的納稅人，,但不是城建稅納稅人，不繳納城建稅,繳納,是增值稅和消費稅的納稅人,但不是城建稅納稅人，不繳納城建稅。,1,2,一般規(guī)定： 根據(jù)納稅人所在地不同，設(shè)置地區(qū)差別比例稅率。 1.納稅人所在地區(qū)為市區(qū)的，稅率為7； 2.納稅人所在地區(qū)為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5；

2、3.納稅人所在地區(qū)不在市區(qū)、縣、鎮(zhèn)的，稅率為1。 特殊規(guī)定： 1.由受托方代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，城建稅稅率按 適用稅率執(zhí)行； 2.流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，在經(jīng)營地繳納“三稅”的，按 適用稅率執(zhí)行。,第二節(jié) 稅 率,受托方所在地,經(jīng)營地,納稅人實際繳納的“三稅” 之和。,第三節(jié) 計稅依據(jù),稅額,滯納金和罰款不得作為城建稅的計稅依據(jù),查補三稅的稅款同時要查補城建稅,三稅免征或減征，城建稅同時也免征或減征,出口產(chǎn)品退還增值稅和消費稅，不退還城建稅,注意事項,應(yīng)納稅額(增值稅+消費稅+營業(yè)稅)稅率 某城市稅務(wù)分局對轄區(qū)內(nèi)一家內(nèi)資企業(yè)進行稅務(wù)檢查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)故意少繳營業(yè)

3、稅58萬元，遂按相關(guān)執(zhí)法程序?qū)υ撈髽I(yè)作出補繳營業(yè)稅、城建稅和教育費附加并加收滯納金(滯納時間50天)和罰款(與稅款等額)的處罰決定。該企業(yè)于當(dāng)日接受了稅務(wù)機關(guān)的處罰。 計算該企業(yè)補繳的營業(yè)稅、城建稅及滯納金、罰款。,第四節(jié) 應(yīng)納稅額計算,補交的營業(yè)稅和城建稅58(1+7%)=62.05萬元 滯納金62.050.550=1.5515 罰款金額62.05萬元,1.城建稅按減免后實際繳納的三稅稅額計征，即隨著三稅的減免而減免； 2.對于因減免稅而需要進行三稅退庫的，城建稅也可以同時退庫； 3.海關(guān)對進口貨物征收進口環(huán)節(jié)的增值稅和消費稅，不征收城建稅； 4.對機關(guān)服務(wù)中心內(nèi)部提供的后勤服務(wù)所取得的收入

4、，在2005年12月31日前，暫免征收城建稅； 5.三峽工程建設(shè)基金，自2004年1月1日至2009年12月31日期間，免征城建稅和教育費附加。,第五節(jié) 稅收優(yōu)惠,一、納稅環(huán)節(jié) 二、納稅地點 一般規(guī)定：繳納三稅的地點，為城建稅納稅地點； 特殊規(guī)定： 1.代扣代繳、代收代繳三稅的單位和個人，同時代扣代繳、代收代繳城建稅，納稅地點為代扣代收地； 2.跨省開采油田，下屬單位與核算單位不在一個省內(nèi)的，增值稅和城建稅的納稅地點均為油田所在地； 3.管道局輸油部分收入，營業(yè)稅和城建稅的納稅地為管道局所在地。,第六節(jié) 征收管理與納稅申報,1、某市區(qū)內(nèi)的卷煙生產(chǎn)企業(yè)2002年2月繳納增值稅20萬元，消費稅35萬元，出租房屋繳納營業(yè)稅1 000元，補交上月消費稅6萬元，消費稅的滯納金30元，取得出口退還的增值稅30萬元，進口消費稅30萬元，進口增值稅17萬元，進口關(guān)稅25萬元，計算本月應(yīng)納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加。 2、某市區(qū)企業(yè)2002年5月應(yīng)納增值稅50萬元，6月被稅務(wù)機關(guān)查出同年3月1日為他人代開增值稅專用發(fā)票，不含稅收入為100萬元，此行為屬于偷稅行為，應(yīng)補交增值稅并處以1倍罰款，還要按滯納