新個人所得稅計算公式個人取得工資、薪金所得應(yīng)當如何繳納個人所得稅個人取得的工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。工資、薪金所得項目稅率表級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除法（元）1不超過500元的502超過500元至2000元的部分10253超過2000元至5000元的部分151254超過5000元至20000元的部分203755超過20000元至40000元的部分2513756超過40000元至60000元的部分3033757超過60000元至80000元的部分3563758超過80000元至100000元的部分40103759超過100000元的部分4515375工資、薪金所得按以下步驟計算繳納個人所得稅每月取得工資收入后，先減去個人承擔(dān)的基本養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金，以及按省級政府規(guī)定標準繳納的住房公積金，再減去費用扣除額2000元/月（來源于境外的所得以及外籍人員、華僑和香港、澳門、臺灣同胞在中國境內(nèi)的所得每月還可附加減除費用3200元），為應(yīng)納稅所得額，按5至45的九級超額累進稅率計算繳納個人所得稅。計算公式是應(yīng)納個人所得稅稅額應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)例王某當月取得工資收入9000元，當月個人承擔(dān)住房公積金、基本養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金共計1000元，費用扣除額為2000元，則王某當月應(yīng)納稅所得額9000100020006400元。應(yīng)納個人所得稅稅額640020375905元。個人取得工資、薪金所得應(yīng)繳納的個人所得稅，統(tǒng)一由支付人負責(zé)代扣代繳，支付人是稅法規(guī)定的扣繳義務(wù)人。個人取得全年一次性獎金或年終加薪，應(yīng)當如何繳納個人所得稅個人取得全年一次性獎金（包括年終加薪）的，應(yīng)分兩種情況計算繳納個人所得稅（1）個人取得全年一次性獎金且獲取獎金當月個人的工資、薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費用扣除額的。計算方法是用全年一次性獎金總額除以12個月，按其商數(shù)對照工資、薪金所得項目稅率表，確定適用稅率和對應(yīng)的速算扣除數(shù)，計算繳納個人所得稅。計算公式為應(yīng)納個人所得稅稅額個人當月取得的全年一次性獎金適用稅率速算扣除數(shù)個人當月工資、薪金所得與全年一次性獎金應(yīng)分別計算繳納個人所得稅。（2）個人取得全年一次性獎金且獲取獎金當月個人的工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，計算方法是用全年一次性獎金減去“個人當月工資、薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額除以12個月，按其商數(shù)對照工資、薪金所得項目稅率表，確定適用稅率和對應(yīng)的速算扣除數(shù)，計算繳納個人所得稅。計算公式為應(yīng)納個人所得稅稅額個人當月取得全年一次性獎金個人當月工資、薪金所得與費用扣除額的差額適用稅率速算扣除數(shù)。由于上述計算納稅方法是一種優(yōu)惠辦法，在一個納稅年度內(nèi)，對每一個人，該計算納稅辦法只允許采用一次。對于全年考核，分次發(fā)放獎金的，該辦法也只能采用一次。內(nèi)部退養(yǎng)（或提前離崗）人員取得所得如何繳納個人所得稅（1）企業(yè)減員增效和行政、事業(yè)單位、社會團體在機構(gòu)改革中,未達到離退休年齡，提前離崗且未辦理離退休手續(xù)（內(nèi)部退養(yǎng)）的職工，從原任職單位取得的工資、薪金，不屬于離退休工資，應(yīng)按工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。（2）個人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)（提前離崗）手續(xù)后，從原任職單位取得的一次性收入，應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進行平均，并與領(lǐng)取當月的工資、薪金所得合并，減去當月費用扣除標準后，以余額為基數(shù)確定適用稅率和對應(yīng)的速算扣除數(shù)，然后再將當月工資、薪金所得加上取得的一次性收入，減去費用扣除標準，按照已確定的稅率計算繳納個人所得稅。應(yīng)納個人所得稅稅額當月工資、薪金所得一次性內(nèi)部退養(yǎng)收入費用扣除標準適用稅率速算扣除數(shù)（3）個人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間重新就業(yè)，取得的工資、薪金所得，應(yīng)與其從原單位取得的同一月份的工資、薪金所得合并計算繳納個人所得稅。個人取得勞務(wù)報酬所得應(yīng)當如何繳納個人所得稅勞務(wù)報酬所得，是指個人從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。勞務(wù)報酬所得的應(yīng)納稅所得額為每次勞務(wù)報酬收入不足4000元的，用收入減去800元的費用；每次勞務(wù)報酬收入超過4000元的，用收入減去收入額的20。勞務(wù)報酬所得適用20的稅率。勞務(wù)報酬所得應(yīng)納稅額的計算公式為應(yīng)納個人所得稅稅額應(yīng)納稅所得額20；對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高（應(yīng)納稅所得額超過20000元）的，要實行加成征收辦法，具體是一次取得勞務(wù)報酬收入，減除費用后的余額（即應(yīng)納稅所得額）超過2萬元至5萬元的部分，按照稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額，加征五成；超過5萬元的部分，加征十成。例如王某一次取得勞務(wù)報酬收入4萬元，其應(yīng)繳納的個人所得稅為應(yīng)納稅所得額40000400002032000元應(yīng)納個人所得稅稅額3200020（3200020000）2050640012007600元。個人獲得的稿酬所得應(yīng)當如何繳納個人所得稅稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。個人獲得的稿酬所得，每次收入不超過4000元的，可減去費用800元；每次收入4000元以上的，可減去20的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。稿酬所得適用20的比例稅率，并可以免納30的稅額。計算公式為應(yīng)納個人所得稅稅額應(yīng)納稅所得額適用稅率（130）例如孫某在某美容雜志上發(fā)表一篇文章，獲得稿酬3000元，孫某應(yīng)繳納的個人所得稅為應(yīng)納個人所得稅稅額（3000800）20（130）308元。個人取得的特許權(quán)使用費所得應(yīng)當如何繳納個人所得稅特許權(quán)使用費所得，是指個人提供專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。個人取得特許權(quán)使用費所得每次收入不超過4000元的，可以扣除費用800元；每次收入4000元以上的，可以扣除20的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。特許權(quán)使用費所得適用20的稅率。計算公式為應(yīng)納個人所得稅稅額應(yīng)納稅所得額20例如葉某發(fā)明一項自動化專利技術(shù)，2004年8月轉(zhuǎn)讓給A公司，轉(zhuǎn)讓價15萬元，A公司8月支付使用費6000元，9月支付使用費9000元；9月，葉某將該項使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給D公司，獲得轉(zhuǎn)讓費收入8000元，葉某轉(zhuǎn)讓特許權(quán)使用費所得應(yīng)繳的個人所得稅為葉某此項專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓了兩次，應(yīng)分兩次所得計算個人所得稅。轉(zhuǎn)讓給A公司應(yīng)繳個人所得稅稅額（60009000）（120）202400元轉(zhuǎn)讓給D公司應(yīng)繳個人所得稅稅額8000（120）201280元葉某轉(zhuǎn)讓此項專利技術(shù)共需繳納個人所得稅240012803680元個人獲得的利息、股息、紅利所得應(yīng)當如何繳納個人所得稅利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。計算繳納個人所得稅的方法是以每次利息、股息、紅利所得為應(yīng)納稅所得額，適用20的稅率。計算公式為應(yīng)納個人所得稅稅額應(yīng)納稅所得額20例衛(wèi)某年初取得單位集資款的利息收入1000元，應(yīng)繳納個人所得稅為應(yīng)納個人所得稅稅額100020200元個人儲蓄存款利息應(yīng)當如何繳納個人所得稅20060309個人在我國境內(nèi)存儲人民幣、外幣而取得的利息所得應(yīng)繳納個人所得稅。儲蓄存款利息所得，以每次取得的利息全額為應(yīng)納稅所得額，適用20的稅率計算繳納個人所得稅。計算公式為應(yīng)納個人所得稅稅額利息全額20儲蓄存款利息所得個人所得稅由儲蓄機構(gòu)在向儲戶結(jié)付利息時代扣代繳。個人取得財產(chǎn)租賃所得應(yīng)當如何繳納個人所得稅財產(chǎn)租賃所得，是指個人出租建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。財產(chǎn)租賃的應(yīng)納稅所得額每次取得的財產(chǎn)租賃收入合理費用費用扣除標準合理費用包括以下項目（1）納稅人在出租財產(chǎn)過程中繳納的稅金、教育費附加，可憑完稅憑證，從財產(chǎn)租賃收入中扣除。（2）由納稅人負擔(dān)的該出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用，必須是實際發(fā)生并能夠提供有效準確憑證的支出，以每次扣除800元為限，一次扣除不完的，可以繼續(xù)扣除，直至扣完為止。費用扣除標準為每次收入不超過4000元的，可以扣除800元；每次收入超過4000元的，可以扣除收入的20。財產(chǎn)租賃所得的個人所得稅的適用稅率為20。計算公式為應(yīng)納個人所得稅稅額應(yīng)納稅所得額20個人財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)當如何繳納個人所得稅財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。以一次轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入額（不管分多少次支付，均應(yīng)合并為一次轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入）減去財產(chǎn)原值和合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，適用20的稅率計算繳納個人所得稅。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計算公式為應(yīng)納個人所得稅稅額應(yīng)納稅所得額20應(yīng)納稅所得額每次轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入額財產(chǎn)原值合理費用確定財產(chǎn)原值，有以下幾種情況一是有價證券，為買入價以及買入時按照規(guī)定繳納的有關(guān)費用。二是建筑物，為建造費或者購進價格以及其他有關(guān)費用。三是土地使用權(quán)，為取得土地使用權(quán)所支付的金額、開發(fā)土地的費用以及其他有關(guān)費用。四是機器設(shè)備、車船，為購進價格、運輸費、安裝費以及其他有關(guān)費用。五是其他財產(chǎn)原值，參照以上四種辦法確定。上述財產(chǎn)原值的確定，個人必須提供有關(guān)的合法憑證；對未能提供完整、準確的財產(chǎn)原值合法憑證而不能正確計算財產(chǎn)原值的，稅務(wù)部門可根據(jù)當?shù)貙嶋H情況核定其財產(chǎn)原值或?qū)嵭泻硕ㄕ魇?。例如房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，如果納稅人不能準確提供房產(chǎn)原值和有關(guān)稅費憑證，無法確定房產(chǎn)原值時，稅務(wù)機關(guān)可以綜合考慮該項房產(chǎn)的坐落地、建造時間、當?shù)胤績r、面積等因素，按房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入額的一定比例核定征收個人所得稅。合理費用是指個人在賣出財產(chǎn)時按有關(guān)規(guī)定所支付的費用，如營業(yè)稅及其附加、中介服務(wù)費、資產(chǎn)評估費等等。個人取得中獎、中彩等偶然所得是否需要繳納個人所得稅偶然所得是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。偶然所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用20的稅率。計算公式為應(yīng)納個人所得稅稅額應(yīng)納稅所得額20例如葉某參加電視臺舉辦的有獎競猜活動中獎，獲一臺價值8000元的電腦，應(yīng)繳納的個人所得稅為應(yīng)納個人所得稅稅額8000201600元個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得如何繳納個人所得稅個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，是指（1）個體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)以及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得；（2）個人經(jīng)政府有關(guān)部門批準，取得執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得；（3）其他個人從事個體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得；（4）上述個體工商戶和個人取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的各項應(yīng)納稅所得。個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得的應(yīng)納稅所得額每一納稅年度的收入總額成本、費用及損失其中，收入總額是指個體工商戶從事生產(chǎn)經(jīng)營以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的活動所取得的各項收入，包括商品（產(chǎn)品）銷售收入、營運收入、勞務(wù)服務(wù)收入、工程價款收入、財產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、其他業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外收入等。各項收入應(yīng)當按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定。成本、費用是指個體工商戶從事生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項直接支出和分配計入成本的間接費用以及銷售費用、管理費用、財務(wù)費用。損失是指個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項營業(yè)外支出。個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得按年度計算繳納個人所得稅，適用5至35的超額累進稅率。稅率表如下級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)元1不超過5000元的502超過5000元至10000元的部分102503超過10000元至30000元的部分2012504超過30000元至50000元的304250部分5超過50000元的部分356750個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算公式為應(yīng)納個人所得稅稅額應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)上述計稅辦法適用于查賬征收的個體工商戶，不適用于核定征收的個體工商戶。演職人員取得報酬，應(yīng)當如何繳納個人所得稅演職人員是指參加演出（包括舞臺演出、錄音、錄像、拍攝影視等）而取得報酬的個人。演職人員參加任職單位組織的演出取得的報酬為工資、薪金所得，按月繳納個人所得稅。演職人員參加非任職單位組織的演出取得的報酬為勞務(wù)報酬所得，按次繳納個人所得稅。演職人員取得報酬后按規(guī)定上交給單位和文化行政部門的管理費以及收入分成，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確認后在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。演職人員取得報酬為不含稅收入（指稅后收入）的，分兩種情況（1）作為工資、薪金所得的，計算公式為應(yīng)納稅所得額（不含稅收入費用扣除標準速算扣除數(shù)）（1稅率）應(yīng)納個人所得稅稅額應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)（2）作為勞務(wù)報酬所得的，計算公式為不含稅收入額低于3360元的，應(yīng)納稅所得額（不含稅收入額800）（1稅率）不含稅收入額高于3360元的，應(yīng)納稅所得額（不含稅收入額速算扣除數(shù)）（120）1稅率（120）應(yīng)納個人所得稅稅額應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)向演職人員支付報酬的單位或個人，應(yīng)該按照稅法規(guī)定代扣代繳演職人員的個人所得稅。個人對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營取得所得，應(yīng)當如何繳納個人所得稅個人對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，是指個人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，包括個人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。個人對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營取得所得繳納個人所得稅，有以下幾種情況（1）企業(yè)實行個人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營后,承包、承租人按合同協(xié)議的規(guī)定只向發(fā)包、出租方交納一定費用,企業(yè)經(jīng)營成果歸其所有的,承包、承租人取得的所得,按對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得計算繳納個人所得稅。應(yīng)納稅所得額納稅年度的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得必要費用其中的必要費用是指每月1600元。承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用535的五級超額累進稅率（見下表）。對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用稅率表級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)元1不超過5000元的502超過5000元至10000元的部分102503超過10000元至30000元的部分2012504超過30000元至50000元的部分3042505超過50000元的部分356750承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算公式為應(yīng)納個人所得稅稅額應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)（2）企業(yè)實行個人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營后,承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán),僅是按合同（協(xié)議）規(guī)定取得一定所得的,其所得按工資、薪金所得計算繳納個人所得稅，適用545的九級超額累進稅率。另外，如果企業(yè)實行個人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營后,工商登記改變?yōu)閭€體工商戶的,承包人應(yīng)當依照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得計算繳納個人所得稅。企業(yè)實行承包經(jīng)營、承租經(jīng)營后,不能提供完整、準確的納稅資料，不能正確計算應(yīng)納稅所得額的，由稅務(wù)部門核定其應(yīng)納稅所得額和繳稅方式。實行查賬征收的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者，應(yīng)當如何繳納個人所得稅個人獨資企業(yè)的投資者和合伙企業(yè)的每一個合伙人都應(yīng)當按照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，適用535的超額累進稅率，計算繳納個人所得稅。計算公式為應(yīng)納個人所得稅稅額應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)（1）個人獨資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得為應(yīng)納稅所得額，按適用稅率計算應(yīng)繳個人所得稅。（2）合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定每一個投資者應(yīng)納稅所得額（沒有約定分配比例的，以全部應(yīng)納稅所得額和合伙人數(shù)平均計算每個投資者的應(yīng)納稅所得額），據(jù)此計算每個投資者應(yīng)承擔(dān)的應(yīng)納稅所得額。然后按個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得計算繳納個人所得稅。實行核定征收方式的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)，應(yīng)當如何繳納個人所得稅實行核定征收方式的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)繳納個人所得稅，有以下情況（1）定額征收個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)按照稅務(wù)部門依法核定的應(yīng)納個人所得稅稅額按期