1、 畢業(yè)調(diào)研報(bào)告 題 目： 江門(mén)大參林連鎖藥店財(cái)務(wù)調(diào)研報(bào)告 專(zhuān) 業(yè)： 財(cái)務(wù)管理專(zhuān)業(yè) 班 級(jí)： 11財(cái)務(wù)管理1班 姓 名： 嚴(yán)東萍 學(xué) 號(hào)： 0304110133 指導(dǎo)教師： 劉可夫 完成日期：2014 年 3 月 25 日目 錄一、調(diào)研目的及調(diào)研對(duì)象概況1（一）調(diào)研目的和意義3（二）大參林藥店情況綜述.3二、大參林藥店管理原則4（一）資金管理統(tǒng)一原則4（二）成本管理統(tǒng)一核算4（三）商品銷(xiāo)售管理5（四）明細(xì)費(fèi)用管理分明5（五）藥品管理原則5（六）報(bào)表分析6三、大參林藥店財(cái)務(wù)管理制度存在的不足及改進(jìn)建議7（一）存在的不足7（二）改進(jìn)建議.8四、調(diào)研的總結(jié)與體會(huì).9 附錄：實(shí)習(xí)圖片.10 江門(mén)大參林連

2、鎖藥店財(cái)務(wù)調(diào)研報(bào)告 一、調(diào)研目的及調(diào)研對(duì)象基本概況（一）調(diào)研的目的和意義 調(diào)研目的在于提高我們的實(shí)際應(yīng)用水平。在實(shí)習(xí)工作中，通過(guò)做分錄，填制憑證到制賬本來(lái)鞏固我們的技能。通過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)，使我們能夠系統(tǒng)地聯(lián)系企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基本程序和具體方法，加強(qiáng)對(duì)本專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)管理理論知識(shí)的理解、實(shí)際操作的動(dòng)手能力，提高運(yùn)用會(huì)計(jì)基本技能的水平，也是對(duì)本專(zhuān)業(yè)知識(shí)的一個(gè)檢驗(yàn)。通過(guò)實(shí)際操作，不僅使得我們每個(gè)人掌握填制和審核原始憑證與記賬憑證，登記賬簿的會(huì)計(jì)技能和方法，而且對(duì)所學(xué)的理論有一個(gè)較系統(tǒng)、完整的認(rèn)識(shí)，最終達(dá)到會(huì)計(jì)理論，會(huì)計(jì)實(shí)踐相結(jié)合的目的。 在藥店的主要工作是每天了解收銀的工作，以方便知悉財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)計(jì)門(mén)店?duì)I業(yè)收

3、入的具體來(lái)源。門(mén)店的營(yíng)業(yè)收入主要就是銷(xiāo)售藥物的所得，主要是通過(guò)收銀機(jī)讀取藥品條碼，由系統(tǒng)記憶，到下午結(jié)賬得出當(dāng)天的營(yíng)業(yè)額。然后將當(dāng)天的取得的收入項(xiàng)款存進(jìn)銀行并且將銀行存款回執(zhí)單與收銀機(jī)匯總單核對(duì)，無(wú)誤后，將累計(jì)十天的匯總票據(jù)交與財(cái)務(wù)部。做好平時(shí)店內(nèi)商品調(diào)撥與市內(nèi)連鎖店之間的商品調(diào)撥也要做好記錄，確保賬實(shí)相符（二）大參林藥店的基本情況綜述 廣東大參林連鎖藥店有限公司，成立于1993年初。秉持“誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)、永駐品牌”的企業(yè)理念，經(jīng)過(guò)18年的發(fā)展，截止2011年3月，大參林已經(jīng)成為一個(gè)廣泛覆蓋于廣東、廣西、福建、江西、浙江、河南等省，旗下?lián)碛?個(gè)營(yíng)運(yùn)大區(qū)、1000多家連鎖藥店、3家藥廠及7大配送中心，

4、員工數(shù)量超過(guò)10000人，涵蓋藥品生產(chǎn)與批發(fā)、終端零售等領(lǐng)域的現(xiàn)代集團(tuán)化企業(yè)。 廣東大參林連鎖藥店有限公司，成立于1993年初。秉持“誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)、永駐品牌”的企業(yè)理念，經(jīng)過(guò)18年的發(fā)展，截止2011年3月，大參林已經(jīng)成為一個(gè)廣泛覆蓋于廣東、廣西、福建、江西、浙江、河南等省，旗下?lián)碛?個(gè)營(yíng)運(yùn)大區(qū)、1000多家連鎖藥店、3家藥廠及7大配送中心，員工數(shù)量超過(guò)10000人，涵蓋藥品生產(chǎn)與批發(fā)、終端零售等領(lǐng)域的現(xiàn)代集團(tuán)化企業(yè)。作為中國(guó)藥品零售行業(yè)的領(lǐng)先者，大參林備受消費(fèi)者推崇和業(yè)界矚目，先后榮膺“廣州十大消費(fèi)者信得過(guò)藥店”、“中國(guó)藥房連鎖消費(fèi)者十大滿意品牌”、“廣東老人最信賴的醫(yī)療保健機(jī)構(gòu)”等稱號(hào)。200

5、9年，大參林以25.6億年銷(xiāo)售榮登“中國(guó)連鎖藥店十強(qiáng)”榜第3名；2010年，大參林又憑借年銷(xiāo)售30.6億、總門(mén)店量1000家的優(yōu)勢(shì)，躋身“2010中國(guó)連鎖百?gòu)?qiáng)榜”，完成了醫(yī)藥類(lèi)企業(yè)全國(guó)百?gòu)?qiáng)到全國(guó)連鎖企業(yè)百?gòu)?qiáng)的大跨越。作為中國(guó)藥品零售行業(yè)的領(lǐng)先者，大參林備受消費(fèi)者推崇和業(yè)界矚目，先后榮膺“廣州十大消費(fèi)者信得過(guò)藥店”、“中國(guó)藥房連鎖消費(fèi)者十大滿意品牌”、“廣東老人最信賴的醫(yī)療保健機(jī)構(gòu)”等稱號(hào)。2009年，大參林以25.6億年銷(xiāo)售榮登“中國(guó)連鎖藥店十強(qiáng)”榜第3名；2010年，大參林又憑借年銷(xiāo)售30.6億、總門(mén)店量1000家的優(yōu)勢(shì)，躋身“2010中國(guó)連鎖百?gòu)?qiáng)榜”，完成了醫(yī)藥類(lèi)企業(yè)全國(guó)百?gòu)?qiáng)到全國(guó)連鎖企業(yè)

6、百?gòu)?qiáng)的大跨越。 廣東大參林連鎖藥店在江門(mén)進(jìn)駐了超過(guò)40家分店，極大走進(jìn)了百姓家的生活，獲得了一定程度上的口碑，受到了市民們一致的好評(píng)。作為應(yīng)屆實(shí)習(xí)生，我有幸能進(jìn)入江門(mén)分店當(dāng)一名會(huì)計(jì)員。二、大參林藥店的管理原則（一）資金管理統(tǒng)一原則1、總藥店統(tǒng)一使用與授權(quán)使用相結(jié)合的原則連鎖藥店資金由總公司統(tǒng)一籌措、集中管理、統(tǒng)一使用，店鋪采用地產(chǎn)品，鮮活商品和其他保管期短的商品，經(jīng)請(qǐng)示總部同意后或在總部授權(quán)的范圍內(nèi)可動(dòng)用銀行存款，否則不能動(dòng)用銀行存款；店鋪存入銀行的銷(xiāo)貨款，未經(jīng)總部批準(zhǔn)不得自動(dòng)動(dòng)用。2、總藥店統(tǒng)一控制費(fèi)用的原則連鎖藥店總藥店、店鋪及其他部門(mén)的費(fèi)用由總藥店統(tǒng)一核定、統(tǒng)一支付。部門(mén)、藥店的工資等日

7、常費(fèi)用的支出，由總藥店統(tǒng)一開(kāi)支。店長(zhǎng)有節(jié)約費(fèi)用開(kāi)支的責(zé)任，總藥店有審查費(fèi)用使用情況的權(quán)利。3、統(tǒng)一銀行存款的原則店鋪在總藥店指定銀行辦理戶頭、賬號(hào)，只存款不出款，店鋪每日必須將銷(xiāo)售貨款金額存入指定銀行，不得坐支貨款，店鋪應(yīng)向財(cái)務(wù)報(bào)送每日銷(xiāo)售日?qǐng)?bào)。4、統(tǒng)一注冊(cè)登記、統(tǒng)一繳納稅款的原則大參林連鎖藥店是享有獨(dú)立法人資格的企業(yè)，總部和所屬店鋪在同一區(qū)域內(nèi)的，有總部和稅務(wù)及工商部門(mén)登記注冊(cè)，統(tǒng)一繳納增值稅、所得稅及其他各種稅賦，統(tǒng)一辦理法人執(zhí)照及營(yíng)業(yè)執(zhí)照，店鋪只辦理經(jīng)營(yíng)執(zhí)照，國(guó)家對(duì)企業(yè)在稅收上的優(yōu)惠政策，也由稅務(wù)部門(mén)直接對(duì)連鎖總部。特殊情況下，總部和所屬店鋪不在同一區(qū)域內(nèi)，店鋪一般處于委托法人的地位，實(shí)

8、行屬地納稅。 （二）成本管理統(tǒng)一核算 1、總藥店嚴(yán)格控制自身的費(fèi)用開(kāi)支，如宣傳廣告費(fèi)（設(shè)計(jì)印刷海報(bào)、電視廣告）人工費(fèi)及其他費(fèi)用開(kāi)支等。費(fèi)用開(kāi)支必須清楚上報(bào)以便統(tǒng)一入賬管理。2、總藥店規(guī)定各個(gè)分店的費(fèi)用細(xì)目范圍及開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，原則上不允許隨意擴(kuò)大和超標(biāo)。 3、總藥店對(duì)一些費(fèi)用（如水電費(fèi)、包裝費(fèi)等）進(jìn)行分解，對(duì)各個(gè)店鋪和商品大類(lèi)進(jìn)行細(xì)致劃分。直接認(rèn)定到各個(gè)店鋪和商品大類(lèi)的，直接認(rèn)定。 （三）商品銷(xiāo)售管理店鋪的全部商品設(shè)置商品管理臺(tái)賬，對(duì)店鋪?zhàn)圆傻纳唐芬话銓?shí)行按商品大類(lèi)管理，實(shí)行按商品大類(lèi)管理，建立實(shí)物負(fù)責(zé)制，保證賬實(shí)相符。店鋪定期對(duì)藥品進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，總藥店核定商品損耗率，超過(guò)部分由總藥店從店鋪的工資中相應(yīng)

9、扣除。（四）明細(xì)費(fèi)用管理分明1、廣告費(fèi)用的核算采用“權(quán)責(zé)發(fā)生制”獲得正規(guī)、有效的廣告發(fā)票，保險(xiǎn)的所有廣告工作人員簽名，對(duì)于白條，藥店有權(quán)不受理。2、監(jiān)督促銷(xiāo)費(fèi)用的產(chǎn)生促銷(xiāo)費(fèi)用的特點(diǎn)是發(fā)生頻繁，金額較少。大參林藥店的一般促銷(xiāo)小禮品有雨傘、購(gòu)物袋、小型香米、花生油、紙巾等。定期活動(dòng)專(zhuān)刊廣告?zhèn)鲉沃苯佑浫氪黉N(xiāo)費(fèi)。大參林提供贈(zèng)藥或者非賣(mài)品提高銷(xiāo)售業(yè)績(jī)而舉行的各項(xiàng)優(yōu)惠活動(dòng)。為增加宣傳效果定點(diǎn)在街道、公園舉行免費(fèi)問(wèn)診活動(dòng)。3、嚴(yán)格監(jiān)控專(zhuān)柜費(fèi)用專(zhuān)柜費(fèi)是市場(chǎng)部租賃醫(yī)藥公司、OTC終端藥店的柜臺(tái)而發(fā)生的費(fèi)用。租賃柜臺(tái)簽訂租賃協(xié)議，由總藥店審批備案后支付使用，協(xié)議原件由財(cái)務(wù)內(nèi)勤人員保存。4、鋪?zhàn)赓M(fèi)用統(tǒng)一核算店鋪一般

10、租用商場(chǎng)街道鋪面，采用“權(quán)責(zé)發(fā)生制”原則核算。店鋪?zhàn)赓U費(fèi)用支付附有店鋪房東或中介公司有效的收款收據(jù)。（五）藥品管理原則1、實(shí)行“金額管理、數(shù)量統(tǒng)計(jì)、實(shí)耗實(shí)銷(xiāo)”的管理辦法這樣做改變了以往以領(lǐng)代報(bào)、以存代銷(xiāo)的局面。真實(shí)地反映藥品進(jìn)、銷(xiāo)、存的動(dòng)態(tài)情況，真實(shí)地反映醫(yī)院資產(chǎn)的結(jié)存情況，并根據(jù)保證醫(yī)療活動(dòng)的實(shí)際需要及市場(chǎng)供應(yīng)情況，確定了合理的藥品儲(chǔ)備定額，實(shí)行計(jì)劃采購(gòu)，及時(shí)供應(yīng)。2、藥品“零庫(kù)存”管理“零庫(kù)存”管理使得庫(kù)存壓縮到最低限度，所需采購(gòu)的品種和數(shù)量都相應(yīng)減少，從而減少因庫(kù)存量大而占有較多的資金。3、定期盤(pán)點(diǎn)核對(duì)制度建立健全藥品缺損、報(bào)廢、失效的控制制度和責(zé)任追究制度，設(shè)立清查盤(pán)點(diǎn)小組，由主管領(lǐng)導(dǎo)

11、、財(cái)務(wù)、審計(jì)、主管科室等人員組成。藥房藥品由于流動(dòng)性大，大參林每月進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。實(shí)行計(jì)算和管理許可按數(shù)量進(jìn)行核對(duì)，關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)是現(xiàn)場(chǎng)實(shí)物清查盤(pán)點(diǎn)，只有通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)物清查盤(pán)點(diǎn)，才能保證資產(chǎn)的真實(shí)性和完整性。（六）報(bào)表分析 藥店資產(chǎn)負(fù)債表 單位：元項(xiàng) 目年 初 額期 末 額流動(dòng)資產(chǎn)： 貨幣資金475275.15221439.87 短期投資 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收賬款94597.5587073.8 減：壞賬準(zhǔn)備2837.63 應(yīng)收賬款凈額91759.9287073.8 預(yù)付賬款43177.68 其他應(yīng)收款34315.06437495.00 存貨363091.0888156.35 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)964441.2187

12、7342.70 固定資產(chǎn)： 固定資產(chǎn)原價(jià)1029924.001095821.43 減：累計(jì)折舊356506.40401768.74固定資產(chǎn)凈值673417.60694052.69 在建工程22700.0022700.00 固定資產(chǎn)合計(jì)696117.60716752.69資產(chǎn)合計(jì)：1660558.811594095.36 流動(dòng)負(fù)債： 短期借款 預(yù)收賬款94433.12 應(yīng)付賬款505997.79646060.92 其他應(yīng)付款850049.73609098.23 應(yīng)付工資60900.0056500.00 應(yīng)付福利費(fèi)87480.212370.50 未交稅金18422.5617980.62 未付利潤(rùn)

13、其他未交款4093.56 預(yù)提費(fèi)用 一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債 其他流動(dòng)負(fù)債 流動(dòng)負(fù)債合計(jì)1522850.291430536.95 長(zhǎng)期負(fù)債： 長(zhǎng)期借款 應(yīng)付債券100000.00100000。00 長(zhǎng)期應(yīng)付款4200.00 其他長(zhǎng)期負(fù)債 其中：住房周轉(zhuǎn)金長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)遞延稅項(xiàng)： 遞延稅款貸項(xiàng) 負(fù)債合計(jì)1522850.291430536.95所有者權(quán)益： 實(shí)收資本 資本公積100000.00100000.00 盈余公積4200.00 其中：公益金4200.00 未分配利潤(rùn)33508.5259358.44 所有者權(quán)益合計(jì)137708.52163558.44 負(fù)債及所有者權(quán)益總額1660558.81159

14、4095.39 三、財(cái)務(wù)管理制度存在的不足及改進(jìn)建議措施 （一）存在的不足 1、貨幣資金規(guī)范管理不足 企業(yè)貨幣資金規(guī)范本身存在的一些問(wèn)題應(yīng)引起人們的重視。規(guī)范的管理導(dǎo)向不夠明確、內(nèi)容也不夠全面?，F(xiàn)有的貨幣資金規(guī)范中沒(méi)有突出企業(yè)管理效率提高的作用和管理的職能，這造成了企業(yè)管理者對(duì)貨幣資金規(guī)范的誤解，自然也難以引起管理者的真正重視。此外，現(xiàn)有的貨幣資金規(guī)范主要針對(duì)不同業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和具體操作人員而制定，而忽略了對(duì)企業(yè)管理人員行為的約束和控制。管理者將個(gè)人凌駕于企業(yè)制度之上：既希望能夠享受到制度帶來(lái)的收益，又不希望受到制度的約束。這種約束直接對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范的實(shí)施產(chǎn)生了消極作用。 2、企業(yè)內(nèi)控制度業(yè)務(wù)流

15、程的制定環(huán)節(jié)中的不足 企業(yè)內(nèi)部相關(guān)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度缺失、不完善，也是造成財(cái)務(wù)管理不能達(dá)到目的和要求的原因。任何事情，沒(méi)有制度進(jìn)行規(guī)范，就會(huì)產(chǎn)生主管意識(shí)，只要主觀的東西一多，實(shí)際操作的人員就會(huì)難以執(zhí)行，其后果也就沒(méi)有預(yù)見(jiàn)性。無(wú)論處理什么問(wèn)題，只要有制度規(guī)定，事情就好辦多了，按照制度規(guī)定的流程和操作要求進(jìn)行處理，工作的人員也能順利的完成工作，上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)也不需要那么辛苦。相反就會(huì)造成混亂和達(dá)不到目標(biāo)。 3、財(cái)務(wù)人員觀念落后，業(yè)務(wù)水平低藥店管理人員還受制于傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理模式，藥店的經(jīng)營(yíng)者又是所有者，藥店管理權(quán)力集中，這種管理模式勢(shì)必會(huì)影響財(cái)務(wù)管理的績(jī)效。管理者認(rèn)識(shí)不到財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的重要地位，對(duì)財(cái)務(wù)管

16、理重視不起來(lái)，在機(jī)構(gòu)設(shè)置上層次不清，權(quán)責(zé)不明確，財(cái)務(wù)管理混亂。一方面，有些會(huì)計(jì)人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)水平不高，或者是相對(duì)年齡較大的會(huì)計(jì)，還是老套的管理模式，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，業(yè)務(wù)技能不高，缺乏創(chuàng)新能力，影響內(nèi)部控制制度的實(shí)施；另一方面，部門(mén)會(huì)計(jì)人員雖具有足夠的專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平，但出于個(gè)人利 益驅(qū)動(dòng)無(wú)視會(huì)計(jì)職業(yè)道德，對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的漏洞，不僅沒(méi)有主動(dòng)提出建議對(duì)制度加以完善，還出現(xiàn)一些不文明不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臅?huì)計(jì)行為，制約了企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)，使內(nèi)部控制流于形式，這也是很多管理層的通病。 （二）對(duì)藥店財(cái)務(wù)制度的改進(jìn)建議及措施 1、解決藥店關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程中的問(wèn)題 建立科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)、實(shí)用的成本管理機(jī)制，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。財(cái)務(wù)部

17、門(mén)要利用自身?yè)碛写罅坑嘘P(guān)成本核算信息的有利條件，運(yùn)用量本利分析法，合理測(cè)定公司最佳業(yè)績(jī)量及保本業(yè)績(jī)量，進(jìn)一步確定相關(guān)藥品及保健品的價(jià)格，確定存貨的最佳存量，減少無(wú)效或低效勞動(dòng)。同時(shí)，尋找適合企業(yè)藥品特點(diǎn)的既能提高產(chǎn)品功能又能降低成本的途徑。在業(yè)務(wù)及產(chǎn)品核算方面要遵守重要性原則為其部門(mén)提出改進(jìn)措施。 2、建立和完善貨幣資金控制制度明確崗位職責(zé)權(quán)限，建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度。在設(shè)置崗位時(shí)必須分離不相容職務(wù)，實(shí)行內(nèi)部牽制。凡牽涉款項(xiàng)的收付、結(jié)算和登記的任何一項(xiàng)工作，都必須由兩人或兩人以上分工辦理。明確各個(gè)崗位的權(quán)限范圍，經(jīng)辦人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)，嚴(yán)格按照規(guī)章制度執(zhí)行操作規(guī)程和處理程序。實(shí)行崗位

18、輪換制度，這可以避免員工因長(zhǎng)時(shí)間駐留在某個(gè)崗位產(chǎn)生麻木導(dǎo)致的錯(cuò)誤。實(shí)行崗位輪換制度，還能挖掘職工的潛力，培養(yǎng)職工具備較全面的業(yè)務(wù)能力，成為復(fù)合型的人才。加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化操作控制，先進(jìn)的電算化技術(shù)消除了因手工操作引起的會(huì)計(jì)信息人為差異，且提高了效率，但必須保證原始數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確。數(shù)據(jù)輸入有疑問(wèn)或者錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)該及時(shí)核對(duì)，不宜擅自修改；輸入內(nèi)容有錯(cuò)誤的，需按系統(tǒng)提供的功能，如編制補(bǔ)充登記或負(fù)數(shù)沖正的憑證加以更正。此外，應(yīng)嚴(yán)格設(shè)置操作權(quán)限，保證數(shù)據(jù)安全。3、加強(qiáng)藥品價(jià)格管理，嚴(yán)格按照國(guó)家定價(jià)執(zhí)行藥品價(jià)格。正確核算藥品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)，正確結(jié)轉(zhuǎn)藥品銷(xiāo)售成本，保證財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性。遇到藥品調(diào)價(jià)時(shí)，要及時(shí)清點(diǎn)調(diào)價(jià)藥品的庫(kù)存數(shù)，并編制“藥品調(diào)價(jià)表”作為調(diào)整財(cái)務(wù)藥品賬的依據(jù)，避免了由于藥品價(jià)格的調(diào)整而引起的藥品賬實(shí)不符