1、醫(yī)院，財務(wù)收支審計報告 :審計報告財務(wù)收支 醫(yī)院財務(wù)收支審計報告范例 財務(wù)收支審計內(nèi)容 財務(wù)收支審計建議范文 篇一：醫(yī)院審計報告樣本 根據(jù)中華人民共和國審計法第十九條的規(guī)定，我局派出審計 組，自 2012 年 11 月 16 日至 12 月 7 日，對*醫(yī)院 2010-2011 年 度財務(wù)收支情況進行了就地審計，重點審計了醫(yī)院藥品收費、醫(yī) 療收費、醫(yī)療保險病人費用結(jié)算等。依據(jù)中華人民共和國審計 法及有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，*醫(yī)院對其提供與的財務(wù)會計資料 以及其他相關(guān)資料的真實性和完整性負責(zé)。我局的責(zé)任是依法獨 立實施審計并出具審計報告。 一、基本情況 （一） 機構(gòu)人員情況 *醫(yī)院是隸屬*的正科級財

2、政撥款事業(yè)單位， 內(nèi)設(shè)辦公室、財 務(wù)科、醫(yī)務(wù)科、護理部、質(zhì)控科、行政科、醫(yī)保農(nóng)合辦、綜合科、 1-5 病室等個科室，床位編制 張，人員編制人，至年底，醫(yī)院實 有床位 張，實有職工人，其中在崗職工人，停薪留職、內(nèi)退人 員人。 （二） 財務(wù)收支結(jié)余情況 收入情況：2010-2011 年共計實現(xiàn)收入萬元 （2010 年度萬元，2011 年度萬元），其中醫(yī)療事業(yè)收入 萬元，財政補助收入 萬元，食 堂收入萬元，其他收入萬元。 支出情況：2010-2011 年共計支出 萬元（2010 年度 萬元，2011 年度 萬元），其中工資支出 萬元，藥品支出 萬元，食堂伙食費 支出萬元，其他支出 萬元。 結(jié)余情況：

3、兩年共計結(jié)余 萬元，其中 2010 年結(jié)余 萬元，2011 年結(jié)余萬元。 （三）業(yè)務(wù)開展情況 2010 年醫(yī)院實有病床 張，共接診病人 人次，其中門診病人 人 次，住院病人 人次，病床使用 床日,病床使用率 84.9%; 2011 年 醫(yī)院實有病床 張，共接診病人 人次，其中門診病人 人次，入住 院病人人次，病床使用床日，病床使用率 93.9%。 二、 審計評價 審計結(jié)果表明，2010 年至 2011 年*醫(yī)院財務(wù)管理各項規(guī)章制 度較為完善，能認真執(zhí)行有關(guān)財務(wù)管理的規(guī)定，內(nèi)部控制基本有 效，財務(wù)收支基本真實，但還存在一些亂收費、開大單、少繳稅 費等問題。 三、 審計發(fā)現(xiàn)的主要問題及處理意見 （

4、一）少繳各項稅費共計 萬元。 上述行為不符合個人所得稅代扣代繳管理辦法 （湘地稅發(fā) 1999104 號文）第九條“ 扣繳義務(wù)人向個人支付應(yīng)納稅所得， 不論納稅人是否屬于本單位人員，均應(yīng)依照個人所得稅法律、法 規(guī)和有關(guān)單項征管辦法的規(guī)定，及時足額扣繳個人所得稅”的規(guī) 2、少繳納房產(chǎn)稅和營業(yè)稅及附加 萬元。2010 年至 2011 年，醫(yī) 院共收取門面租金收入 萬元，少繳納房產(chǎn)稅 萬元，營業(yè)稅及附 加萬元。 上述行為不符合中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例 （國發(fā) 198690 號）第二條：“房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納” 和第四條“房 產(chǎn)稅的稅率，依照房產(chǎn)租金收入計算繳納的，稅率為 12% ”以及 中華人民

5、共和國營業(yè)稅暫行條例第一條“在中華人民共和國 境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的 單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營業(yè)稅” 的規(guī)定。 根據(jù)中華人民共和國審計法第四十六條規(guī)定，決定將 2010 年至 2011 年少繳房產(chǎn)稅、營業(yè)稅及附加 萬元全額收繳市財政。 （二）醫(yī)院多收費萬元。 1、 多收心理治療檢查費 萬元。2010 年至 2011 年醫(yī)院住院部門 對住院病人開出心理治療檢查 次。經(jīng)測算，醫(yī)院 5 個病區(qū) 32 名 醫(yī)生每天最多能完成 次心理治療，按 360 天/年計算兩年總計 次， 多收住院病人 次心理治療檢查費萬元。 2、 多收兩病人 A類量表檢查費

6、 萬元。審計抽查在院病人彭宏 會、羅新生病歷發(fā)現(xiàn)，醫(yī)院已收取兩病人 A 類量表檢查費次，實 際只對兩病人做 A類量表檢查 次，多收兩病人 A類量表檢查費 萬 丿元。 3、捆綁多收腦電圖檢查費用 萬元。2010 年至 2011 年，醫(yī)院 捆綁收取腦電圖和腦電地形圖檢查費用， 多收 次腦電圖檢查費用 21.1 萬元，其中 2010 年多收 次 萬元，2011 年多收 3575 次 1 萬元。 以上 1-3 項行為不符合價格違法行為行政處罰規(guī)定 （國務(wù)院 令第 585 號）第九條“（十）不按照規(guī)定提供服務(wù)而收取費用的” 和 湖南省行政事業(yè)性收費管理條例第十六條“禁止任何單位和 個人超越權(quán)限審批、設(shè)立

7、行政事業(yè)性收費項目和超越權(quán)限核定、 提高行政事業(yè)性收費標(biāo)準”的規(guī)定。 根據(jù)中華人民共和國審計法第四十六條規(guī)定，責(zé)令醫(yī)院 改正，退還多收取的費用，并嚴格醫(yī)技檢查管理。 （三）虛假住院病人套取醫(yī)保資金 萬元。 2010 年至 2011 年，醫(yī)院有 11 名醫(yī)保住院病人“掛床”住院， 虛假住院病人套取醫(yī)保資金 萬兀，其中：職工醫(yī)保資金 3.89 萬元，新農(nóng)合資金萬元。 上述行為不符合中華人民共和國社會保險法 第八十七條和關(guān) 于進一步加強新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金管理的意見 （衛(wèi)農(nóng)衛(wèi) 發(fā)?2011?52 號）“對醫(yī)療機構(gòu)和相關(guān)人員通過虛增住院天數(shù)、 虛報 門診、住院、體檢人次，掛床住院，偽造醫(yī)療文書及報銷憑

8、證套 取新農(nóng)合基金的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)要嚴肅查處，情節(jié)嚴重的要取消醫(yī)療 機構(gòu)新農(nóng)合定點資格直至依法吊銷醫(yī)療機構(gòu)執(zhí)業(yè)許可證，對醫(yī)療 機構(gòu)主要負責(zé)人要追究責(zé)任，對違規(guī)醫(yī)務(wù)人員可依法吊銷執(zhí)業(yè)資 格，通報相關(guān)違規(guī)行為”的規(guī)定以及各級醫(yī)療保險部門與 *醫(yī)院 簽訂 的相關(guān)協(xié)議。 根據(jù)中華人民共和國審計法 第四十六條規(guī)定，責(zé)令醫(yī)院改正， 清退套取的醫(yī)保資金，同時加強醫(yī)保病人的住院管理，防止“掛 床”住院。 （四） 未按規(guī)定取得發(fā)票萬元。 2010 年醫(yī)院采購被服床單 套 萬元，2011 年采購病床床墊 506 床萬元，以上經(jīng)濟事項的財務(wù)報賬發(fā)票均為 *市工業(yè)發(fā)票，經(jīng)電 話咨詢 12366 納稅服務(wù)熱線，2011 年

9、及以后年度*省已停止開具 工業(yè)發(fā)票，且以上發(fā)票已于 2006 年在*省國稅部門驗舊，上述發(fā) 票為假發(fā)票。 上述行為不符合中華人民共和國會計法第十四條“. 會計機構(gòu)、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始 憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并 向單位負責(zé)人報告”和中華人民共和國發(fā)票管理辦法 （國 函？1993?174 號） 第三十六條“ （四） 未按照規(guī)定取得發(fā)票的”的 規(guī)定。 根據(jù)中華人民共和國審計法 第四十六條規(guī)定，責(zé)令醫(yī)院改正， 取得合法真實票據(jù)報賬。 （五） 醫(yī)生個人收入與藥品、檢查收入掛鉤。 2010 年至 2011 年，醫(yī)院目標(biāo)管理考核方案中明確: 1、

10、醫(yī)院按醫(yī)生為門診病人作心理治療、 心理咨詢按其收入的 15% 提成給醫(yī)生個人。 2、 門診病人檢查、治療等非藥品收入超過藥品收入 15%的， 按 超過數(shù)的 50%提成給醫(yī)生個人。 上述行為不符合衛(wèi)生部關(guān)于加強衛(wèi)生行業(yè)作風(fēng)建設(shè)的意見 “（一）醫(yī)療機構(gòu)和科室不準實行藥品、儀器檢查、化驗檢查及其 他醫(yī)學(xué)檢查等開單提成辦法”的規(guī)定。并依據(jù)以上規(guī)定，責(zé)令醫(yī) 院改正，完善目標(biāo)管理考核方案，不得將醫(yī)務(wù)人員個人收入與醫(yī) 院的藥品和檢查收入掛鉤。 對本次審計發(fā)現(xiàn)的問題，請 *醫(yī)院自收到本報告之日起 60 日 內(nèi)，將整改情況書面報告 *審計局。 審計建議 二一三年一月十七日 篇二：醫(yī)院審計報告范本 醫(yī)院審計報告范

11、本（財務(wù)收支情況） *醫(yī)院： 我們接受委托，于 XXXX 年 XX 月 XX 日至 XXXX 年 XX 月 XX 日 派出審計小組對 _ 醫(yī)院（以下簡稱貴院） XXXX 年 XXXX 年 1 月 1 日至 XXXX 年 12 月 31 日期間的收支情況及截止 XXXX 年 XX 月 XX日的財務(wù)狀況進行了就地審計， 并對內(nèi)部控制情況進行了測評。 貴院提供了會計憑證、賬簿、報表及其他相關(guān)資 料，這些資料的 真實性、合法性、完整性由貴院負責(zé)，我們的責(zé)任是在實施審計 工作的基礎(chǔ)上對貴院 XXXX 年 XXXX 年 1 月 1 日至 XXXX 年 12 月 31 日期間的收支情況 及截止 XXXX 年

12、 XXXX 年 1 月 1 日至 XXXX 年 12 月31 日的財務(wù)狀況以及內(nèi)部控制發(fā)表審計意見。 我們的審計 是依據(jù) XXXX進行的。在審計過程中，我們結(jié)合委托事項 的實 際情況，實施了包括抽查會計記錄等我們認為必要的審計程序。 一、 基本情況 _ 醫(yī)院系根據(jù) _市衛(wèi)生局“衛(wèi)函2004佃 1 號”關(guān)于_醫(yī)院 變更為_醫(yī)院的通知，由原“醫(yī)院”變更而來。舉辦單位： 市衛(wèi)生局；事業(yè)單位法人證書號：事證第 _ 號；宗旨和業(yè)務(wù) 范圍：為人民衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展服務(wù)， 呼吸、消化、心血管內(nèi)科、普 通外科、骨科、泌尿外科、婦產(chǎn)科、五管科、眼科、口腔科、傳 染科、康復(fù)醫(yī)學(xué)科、醫(yī)學(xué)影像科、超生診斷中醫(yī)科、兒科、中醫(yī)

13、 外科、針灸推拿、 急診科、中醫(yī)皮膚科、中西結(jié)合專業(yè)、介入放射、醫(yī)學(xué)檢驗科； 住所： _ ;法定代表人： ;開辦資金： 萬元；現(xiàn)有職工 人（其中：在編在職職工_人，離退休人員_人，聘用職工 人）；床位編制數(shù)_張。 二、 內(nèi)部控制情況 在審計過程中，我們了解了貴院內(nèi)部控制中有關(guān)會計制度、 會計 機構(gòu)和人員職責(zé)、財產(chǎn)管理等方面的內(nèi)部控制情況， 并作了分析。 現(xiàn)將我們發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制的不足之處提供給貴院，以完善貴院的 內(nèi)部控制，保障資產(chǎn)安全，提高資產(chǎn)使用效率。 （一） 規(guī)章制度 貴 院制定了一系列的崗位職責(zé)、規(guī)章制度、黨群工作職責(zé)制度 和衛(wèi)生所職責(zé)制度，并于 2009 年 2 月匯編成冊為醫(yī)院職責(zé) 制

14、度匯編，制定的規(guī)章制度比較健全、規(guī)范，并得到了較好的執(zhí) 行；但存在部分制度形同虛設(shè)、部分制度執(zhí)行不到位，以及制度 執(zhí)行情況的紀錄相對缺失的情況。 （二） 崗位設(shè)置 （1） 貴院在計審科下設(shè)了審計科，并制定了審計科長及審計人 員崗位職責(zé)，但無獨立的專職的內(nèi)審人員。 （2） 貴院設(shè)置了藥械會計崗位，但歸屬藥劑科管理。 因藥品、器械的保管和記賬屬于不相容職務(wù)， 建議藥械會計應(yīng)由 財務(wù)科委派，并對財務(wù)科負責(zé)。 （三）貨幣資金內(nèi)部控制 貴院貨幣資金內(nèi)部控制存在以下情況： （1） 出納每日收取門診、住院收入，同時對門診、住院收入票 據(jù)的金額及單據(jù)連號情況進行復(fù)核，但無復(fù)核簽字記錄。 （2） 貴院貨幣資金余

15、額較大，應(yīng)加強印章、票據(jù)的管理，健全 貨幣資金內(nèi)控制度，確保資金的安全。 為提高貨幣資金的使用效益， 建議貴院可考慮按規(guī)定進行金融產(chǎn) 品等投資。 （四）藥品及器械的采購、付款、保管 貴院每年初對當(dāng)年所需的藥品全部實行了招標(biāo)采購， 并與供應(yīng)單 位簽訂了合同，價格嚴格按照政府招標(biāo)采購網(wǎng)站上確定的價格執(zhí) 行；對于降價的藥品，及時與供貨商聯(lián)系，調(diào)低采購價格。 貴醫(yī)院按時與供貨商對賬，有嚴格的退貨、折扣和折讓的制度； 收取的一部分惠民捐款專項用于醫(yī)院的“惠民”工程，但存在以 下情況： （1） 未制定藥品計量驗收制度，原始入庫清單上沒有實物負責(zé) 人的確認簽字，也未將原始入庫清單報送財務(wù)科；辦理藥品入庫 手

16、續(xù)有滯后現(xiàn)象。 （2） 藥劑科負責(zé)藥品的采購、入庫、保管、記賬、出庫工作。 因藥品的保管和記賬屬于不相容職務(wù)， 不應(yīng)由一個部門全權(quán)負責(zé)。 （3） 未定期盤點藥品及器械，對盤點差異有滯后處理的現(xiàn)象。 建 議貴院根據(jù)醫(yī)藥行業(yè)的特殊性（如藥品保質(zhì)期） ，完善藥品、器械 盤點制度，至少每三個月應(yīng)盤點一次；對盤點差異應(yīng)及時查明原 因，分清責(zé)任，并按規(guī)定報經(jīng)批準后處理。 （五） 固定資產(chǎn)及在建工程 貴院制定了固定資產(chǎn)管理、 工程項目管理制度，但未得到嚴格執(zhí) 行，存在在建工程未及時辦理竣工決算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，以及固 定資產(chǎn)滯后入帳的情況，修購基金的提取、使用執(zhí)行的會計政策 前后不一致。 （六） 票據(jù)管理 貴

17、院現(xiàn)暫由出納負責(zé)票據(jù)的管理，不符合內(nèi)部控制制度的要求。 貴院應(yīng)指定專人擔(dān)任票據(jù)管理員，制定票據(jù)的印制、領(lǐng)用、核銷 管理制度，規(guī)范收費、掛號工作流程和退費辦法以及收費稽核規(guī) 定；加強票據(jù)作廢手續(xù)、票據(jù)銷號的處理和監(jiān)督；制定并實施票 據(jù)盤點制度。 （七）會計核算 1、 會計核算流程 貴院按規(guī)定每天由出納到門診收款、 會計人員負責(zé)將各項財務(wù)資 料匯總做好收、付、轉(zhuǎn)等會計憑證，交給會計科長復(fù)核，再由會 計進行登帳核算，并計提固定費用、結(jié)轉(zhuǎn)成本及各項基金。 2、 會計核算執(zhí)行情況 會計憑證的填制、會計賬務(wù)處理存在不規(guī)范的情況； 采用會計政 策（如“壞賬準備”計提方法的選擇）存在前后不一致的情況； 固定資

18、產(chǎn)分類較亂，固定資產(chǎn)有滯后入帳的情況； “惠民”對象身 份不明 確；對各衛(wèi)生所未單獨進行會計核算。 三、審計查證情況 （一）帳列收支情況 貴院 2006 年 1 月 1 日至 2010 年 12 月 31 日的帳列收支情況如下： 1、 收入總額 元，其中：財政補助收入 元、上級補助收入 元、醫(yī)療收入 元、藥品收入 元、其他收入 元。 2、 支出總額 元，其中：醫(yī)療支出 元、藥品支出 元、財 務(wù)專項支出 元、其他支出 元。 3、收支結(jié)余及分配情況 (1) 結(jié)余情況 2006 年 1 月 1 日至 2010 年 12 月 31 日，貴院收支結(jié)余 _元，其 中：2006 年結(jié)余_元、2007 年 結(jié)余_元、2008 年結(jié)余 _元、 2009 年結(jié)余_元，2010 年結(jié)余 元。 (2) 結(jié)余分配情況 2006年 1月 1日至 2010年 12月 31日， 貴院收支結(jié)余轉(zhuǎn)入事業(yè) 基金 兀、提取職工福利基金 兀、以事業(yè)基金彌補虧損 兀。 (二)帳列財務(wù)狀況 1、期初財務(wù)狀況 截止 2005 年 12 月 31 日，貴院帳列的財務(wù)狀況為： (1)資產(chǎn)總額元，其中：貨幣資金_元、應(yīng)收醫(yī)療款元、 其他應(yīng)收款 _ 元、藥品 元(