1、周騰2016年7月E交付中心一.一.成本的構(gòu)成成本的構(gòu)成二.二.暫估成品、發(fā)出商品、委托加工物資暫估成品、發(fā)出商品、委托加工物資三三. .賬務(wù)的核對賬務(wù)的核對四四. .結(jié)賬交流結(jié)賬交流1.1. 直接材料成本直接材料成本2.2. 制造費用制造費用3.3. 人工成本人工成本4.4. 委外加工成本委外加工成本：指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，構(gòu)成產(chǎn)品實體的原料、主要材料、外購半成品及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料和其他直接材料的費用。成本來源：生產(chǎn)領(lǐng)料單領(lǐng)用成本去處：生產(chǎn)入庫單、委外進(jìn)貨單：企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接成本。費用來源： 領(lǐng)用 低值易耗品、間接材料的庫存交易單 固定資產(chǎn)計提折舊的費用 其他支

2、出諸如車間水電費、辦公費、差旅費、辦公費等計入生產(chǎn)產(chǎn)品制造費用的記賬憑證。 費用去處：生產(chǎn)入庫單：人工成本是指一定時期內(nèi)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營和提供勞務(wù)活動中使用勞動力而發(fā)生的各項直接和間接的費用總和。成本來源：各個車間（工作中心）生產(chǎn)加工員工的工資成本去處：生產(chǎn)入庫單：委托外協(xié)廠商加工，中途產(chǎn)生的加工費用成本來源：委外進(jìn)貨單產(chǎn)生的加工費用成本去處：委外發(fā)票結(jié)算的加工費用暫估成本：對于已經(jīng)驗證入庫的購進(jìn)商品，但發(fā)票尚未收到，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在月末估計入庫成本暫估入賬成本來源：進(jìn)貨單已審核入庫尚未開票的部分 成本去處：暫估賬款核算單拋轉(zhuǎn)，被月初沖抵暫估賬款管理（月初回沖） 進(jìn)貨單未開票部分進(jìn)行暫估賬款核算（確認(rèn)

3、入庫暫估成本） 月底藍(lán)字分錄 借 存貨會計科目 貸 暫估會計科目 月初紅字分錄 借 暫估會計科目 貸 存貨會計科目 進(jìn)貨單的采購發(fā)票開立： 借 存貨會計科目 借 進(jìn)項稅 貸 應(yīng)付賬款-實際應(yīng)付：企業(yè)進(jìn)行銷售而發(fā)出的產(chǎn)成品、庫存商品，未進(jìn)行開票，未計入到主營業(yè)務(wù)成本。成本來源：銷貨單已經(jīng)審核出庫，未進(jìn)行開票的部分。 成本去處：通過銷貨單將銷貨成本有庫存商品拋轉(zhuǎn)到主營業(yè)務(wù)成本，由銷售發(fā)票核銷發(fā)出商品，并將銷貨成本結(jié)轉(zhuǎn)至主營業(yè)務(wù)成本。啟用發(fā)出商品管理：商品銷貨后，即銷貨單審核：銷貨單拋轉(zhuǎn)銷貨成本： 借 發(fā)出商品 貸 商品存貨科目商品銷貨開票后，即銷售發(fā)票審核：銷售發(fā)票拋轉(zhuǎn)銷貨成本： 借 主營業(yè)務(wù)成本

4、 貸 發(fā)出商品：指企業(yè)委托外單位加工成新的物料。委托加工物資的成本應(yīng)當(dāng)包括加工中實際耗用物資的成本、支付的加工費用等。成本來源：委外領(lǐng)料單領(lǐng)用的原材料或自制半成品 成本去處：通過委外進(jìn)貨單產(chǎn)生的委外進(jìn)成本啟用委托加工物資管理對委外工單進(jìn)行的委外生產(chǎn)領(lǐng)料：委外領(lǐng)料單 借 委托加工物資（包含材料成本，若為領(lǐng)用自制半成品，還包含制費及人工） 貸 存貨會計科目委外進(jìn)貨單拋轉(zhuǎn)委外進(jìn)貨成本 借 委外件存貨會計科目 貸 委托加工物資（包含材料成本及加工費） 結(jié)算委外進(jìn)貨的加工費用，通過委外發(fā)票或委外進(jìn)貨單拋轉(zhuǎn)委外進(jìn)費用，二者選其一。通常情況使用委外發(fā)票拋轉(zhuǎn)委外發(fā)票 借 委托加工物資（只包含加工費） 貸 應(yīng)付

5、賬款當(dāng)委外進(jìn)貨單金額與委外發(fā)票金額不一致，生成的價差調(diào)整單需要拋分錄委外價差調(diào)整單 借 委外件存貨會計科目 貸 委托加工物資（只包含加工費） 1. 庫存成本的核對2. 暫估成本的核對3. 發(fā)出商品成本的核對4. 應(yīng)收科目的核對5. 應(yīng)付科目的核對6. 在制成本的核對存貨科目的來源存貨科目的來源存貨存貨總賬總賬原材料庫存交易單生產(chǎn)領(lǐng)退料單價差及尾差調(diào)整單進(jìn)退貨單銷貨單（現(xiàn)買現(xiàn)賣）庫存交易單、生產(chǎn)領(lǐng)退料、尾差調(diào)整單、暫估賬款核算單、采購發(fā)票、銷貨單銷貨成本（涉及到原材料）的拋轉(zhuǎn)半成品同上。還包含生產(chǎn)入庫單、委外進(jìn)貨單同上。還包含生產(chǎn)入庫單、委外進(jìn)貨單的拋轉(zhuǎn)產(chǎn)成品同半成品同半成品存貨與總賬存貨科目的

6、來源1.1.庫存成本的核對庫存成本的核對核對來源： 庫存管理系統(tǒng)： 庫存明細(xì)表 結(jié)賬月底的期末數(shù)會計總賬系統(tǒng) ： 科目余額表 結(jié)賬月份的期末余額對賬前一定要保證期初數(shù)據(jù)是相同的，即上月月底數(shù)據(jù)一致。 1.1.庫存成本的核對庫存成本的核對1.1.庫存成本的核對庫存成本的核對如果發(fā)現(xiàn)兩個數(shù)值不一致，可以先核對存貨和分錄。通過自定義報表，編號為AJS01，存貨拋分錄狀況稽核依單據(jù)修改年月為對賬年月1.1.庫存成本的核對庫存成本的核對在直接查詢的結(jié)果中:11： 庫存交易單 17：成本開賬調(diào)整單18： 報廢單 23：銷貨單 24：銷退單 34：進(jìn)貨單 35：退貨單54： 領(lǐng)料單 55：委外領(lǐng)料 56:退

7、料 57：委外退料 58：生產(chǎn)入庫59：委外進(jìn)貨其中 34、35開頭進(jìn)退貨單不需要拋分錄，17開頭的進(jìn)貨價差調(diào)整單不需拋分錄（其他17單據(jù)都拋分錄），可再修改報表中不篩選。查看差額欄位，將有差異的單據(jù)找出，分析原因。通過此報表，可以將庫存交易單據(jù)存貨與分錄不一致的數(shù)據(jù)查找出來。1.1.庫存成本的核對庫存成本的核對對于當(dāng)月沒有全部開票的進(jìn)貨單，系統(tǒng)會在月底將未開票進(jìn)貨數(shù)量和金額進(jìn)行暫估入庫處理。核對報表：自定義報表： ACP01，暫估核對表月初回沖在報表中，選擇年月為對賬年月。1.1.庫存成本的核對庫存成本的核對在直接查詢的結(jié)果中，查看有差額的單據(jù)，若差異不為0,找到原進(jìn)貨單并分析。一般情況下是

8、價差未生成或暫估發(fā)票有問題庫存成本與總賬核對不上的原因庫存成本與總賬核對不上的原因：生產(chǎn)成本計算完成后，庫存交易單單據(jù)未重新拋轉(zhuǎn)（領(lǐng)用的半成品）維護(hù)分錄底稿中有未生成憑證的分錄，或業(yè)務(wù)模塊有未拋轉(zhuǎn)的單據(jù)本月的進(jìn)貨單與發(fā)票差額產(chǎn)生的價差調(diào)整單未審核在結(jié)賬月份結(jié)進(jìn)貨單與委外進(jìn)貨單通過一類發(fā)票制作某種物料在半成品、原材料或庫存商品中任意切換，總賬未進(jìn)行調(diào)賬再執(zhí)行自動生成分錄底稿作業(yè)時，沒有限定單據(jù)選擇日期，導(dǎo)致其他月份數(shù)據(jù)生成 在結(jié)賬年月中，有品號核準(zhǔn)狀況通過后臺變更為不準(zhǔn)交易（臺前數(shù)據(jù)過多，未進(jìn)行處理）核對報表（按照每個供貨商進(jìn)行核對）：核對總數(shù)：應(yīng)付：應(yīng)付賬款余額表 賬款類型分別選擇應(yīng)付和預(yù)付

9、本幣余額 總賬：核算項目余額表 科目分別選擇應(yīng)付和預(yù)付 期末余額貸方在總數(shù)核對完成后，找到哪個供應(yīng)商有差異，然后進(jìn)行該供應(yīng)商明細(xì)核對。核對明細(xì)：應(yīng)付： 應(yīng)付賬款明細(xì)賬 總賬：核算項目明細(xì)賬并且找到是哪筆明細(xì)發(fā)票存在問題并進(jìn)行處理。核對應(yīng)收與核對應(yīng)付的方法一致。核對來源：銷售系統(tǒng)：發(fā)出商品明細(xì)表 發(fā)出商品科目的銷貨成本金額 總賬： 科目余額表 發(fā)出商品科目的期末余額 若發(fā)現(xiàn)不平衡，可以通過恒等式去處理。發(fā)出商品恒等式：本月銷貨成本=本月銷售開票成本+本月發(fā)出商品成本-上月發(fā)出商品成本其中本月銷貨成本：通過在自定義報表：ZDZ01 本月銷貨成本 查詢憑證日期為結(jié)賬月份其中本月銷售發(fā)票成本：通過在自

10、定義報表：ZDZ02 銷售發(fā)票銷貨成本拋轉(zhuǎn)表 查詢憑證日期為結(jié)賬月份其中本月發(fā)出商品成本：通過在發(fā)出商品明細(xì)表：截止日期為結(jié)賬月底其中上月發(fā)出商品成本：通過在發(fā)出商品明細(xì)表：截止日期為結(jié)賬月上個月月底將四部分?jǐn)?shù)據(jù)導(dǎo)出，并按照發(fā)出商品恒等式進(jìn)行運算，找出恒等式左右兩端不相等的單別單號單獨去分析，其中在核對時要具備順暢應(yīng)用EXCEL透視表及VLOOKUP的能力。不等的原因可能是期初發(fā)出商品單別沒設(shè)置銷貨成本分錄核對來源： 成本系統(tǒng)：在產(chǎn)品成本明細(xì)表，將報表導(dǎo)出excel中，并篩選廠內(nèi)工單，并將在制材料、在制人工、在制制費、在制加工分別求和?？傎~系統(tǒng)： 科目余額表 5001科目下的在制材料、在制人工

11、、在制制費、在制加工。工單在產(chǎn)品成本明細(xì)表：期末在制=期初在制+本期投入-生產(chǎn)入庫其中本期投入=本期分?jǐn)側(cè)斯ぶ瀑M+加工+本期領(lǐng)料其中本期分?jǐn)側(cè)斯ぶ瀑M指錄入工作中心人工，制費。本期分?jǐn)偧庸と∥膺M(jìn)退貨單稅前金額；本期領(lǐng)料指本期領(lǐng)料單成本；生產(chǎn)入庫指本期入庫單成本?？傎~生產(chǎn)成本余額（這里就不區(qū)分料工費來說明）：生產(chǎn)成本余額=期初生產(chǎn)成本余額+本期借方發(fā)生-本期貸方發(fā)生本期借方發(fā)生：領(lǐng)料單拋分錄生產(chǎn)成本增加，借：生產(chǎn)成本；本期貸方發(fā)生：生產(chǎn)入庫單拋分錄生產(chǎn)成本減少，貸：生產(chǎn)成本；其中錄入工作中心成本金額總賬自動轉(zhuǎn)賬或者是手工憑證也是在生產(chǎn)成本借方。工單在產(chǎn)品成本明細(xì)表是取自維護(hù)工單成本中的數(shù)據(jù)。工單

12、在產(chǎn)品成本明細(xì)表是取自維護(hù)工單成本中的數(shù)據(jù)。工單當(dāng)期的產(chǎn)出及各項投入成本。數(shù)據(jù)無法修改若工單有跨月生產(chǎn)時，上一期的 期末在制期末在制 結(jié)轉(zhuǎn)至本期 期初在制期初在制 數(shù)據(jù)無法修改數(shù)據(jù)無法修改本期投入-生產(chǎn)入庫：取自該工單當(dāng)月所有入庫單上數(shù)量總和本期投入-委外進(jìn)貨：取自該委外工單當(dāng)月所有委外進(jìn)貨單上的數(shù)量之和本期投入-報廢數(shù)量、破壞數(shù)量：取自入庫單或委外進(jìn)貨單上的報廢數(shù)量、破壞數(shù)量材料成本：當(dāng)期該工單所有領(lǐng)退料單寫入交易明細(xì)的材料金額；如果半產(chǎn)品投入歸入上階材料，那么這個值要加上“下階投入人工”和“下階投入制費”人工成本、制造費用：來自工作中心成本分?jǐn)偟皆搹埞蔚娜斯ず椭瀑M（錄入工作中心成本中的單

13、位人工、單位制費*該工單工時）加工費用：該工單本期委外進(jìn)貨單上的委外加工費的本幣稅前金額若半產(chǎn)品的投入歸成上階材料成=N本期投入-人工、制費、加工，會包含下階的相應(yīng)費用本期投入-下階人工成本、下階制造費用、下階加工費用：工單所領(lǐng)半成品的人工、制費以及加工費用若發(fā)現(xiàn)在產(chǎn)品成本明細(xì)表中的在制材料、在制人工、在制制費、在制加工科目的和與總賬科目余額表對應(yīng)科目金額不同，首先先要檢查總賬對應(yīng)科目明細(xì)賬是否有手動切的在制憑證或由除領(lǐng)退料、生產(chǎn)入庫單、委外進(jìn)貨單之外單據(jù)拋轉(zhuǎn)過來的情況（摘要用單別+單號備注很有必要）如果生產(chǎn)成本在制和總賬還是不一致，則進(jìn)行下一步動作，核對生產(chǎn)成本的計算過程是否有問題，尋找出有

14、問題的生產(chǎn)單據(jù)。1. 打開自定義報表，查詢ZDZ03 成本對賬-維護(hù)工單成本，此張報表可按工單單別查詢到生產(chǎn)成本計算模塊得出的總投入、產(chǎn)出及在制成本2. 打開自定義報表，查詢ZDZ04 成本對賬-領(lǐng)料單投入，此張報表可按工單單別查詢到成本計算后領(lǐng)料單的領(lǐng)用成本。3. 打開自定義報表，查詢ZDZ05 成本對賬-生產(chǎn)入庫單產(chǎn)出，此張報表可按工單單別查詢到成本計算后生產(chǎn)入庫單的成本產(chǎn)出。4. 打開自定義報表，查詢ZDZ06 成本對賬-委外進(jìn)貨單產(chǎn)出，此張報表可按工單單別查詢到成本計算后委外進(jìn)貨單的成本產(chǎn)出。5. 打開自定義報表，查詢ZDZ07 成本對賬-委外退貨單產(chǎn)出，此張報表可按工單單別查詢到成本

15、計算后委外退貨單的成本產(chǎn)出。將以上幾部分查出的數(shù)據(jù)導(dǎo)出，匯總到一張Excel表格中，相同顏色表示取值相同本圖中成本已經(jīng)對上了，如果上圖中成本賬務(wù)沒有對上，則進(jìn)行下一步動作，統(tǒng)計每張工單的生產(chǎn)成本明細(xì)與材料領(lǐng)用投入成本及成品入庫產(chǎn)出成本是否核對上。1. 打開自定義報表，查詢ZDZ09 成本對賬-工單明細(xì)投入成本，此張報表可按工單單別、單號查詢到生產(chǎn)成本計算模塊得出的總投入、產(chǎn)出及在制成本明細(xì)2. 如果ZDZ03中的數(shù)據(jù)與ZDZ04中的數(shù)據(jù)不一致，則需要打開自定義報表，查詢ZDZ08 成本對賬-領(lǐng)料投入明細(xì)，此張報表可按工單單別查詢到成本計算后領(lǐng)料單的領(lǐng)用成本，與對應(yīng)工單生產(chǎn)投入核對。3. 如果ZDZ03中的數(shù)據(jù)與ZDZ05中的數(shù)據(jù)不一致，則需要打開自定義報表，查詢ZDZ10 成本對賬-生產(chǎn)入庫單明細(xì)產(chǎn)出，此張報表可按工單單別單號查詢到成本計算后生產(chǎn)入庫單的成本產(chǎn)出，與對應(yīng)成本模塊工單生產(chǎn)產(chǎn)出核對。4. 如果ZDZ03中的數(shù)據(jù)與ZDZ06中的數(shù)據(jù)不一致，則需要打開自定義報表，查詢ZDZ11 成本對賬-委外進(jìn)貨單明細(xì)產(chǎn)出，此張報表可按工單單別、單號查詢到成本計算后委外進(jìn)貨單的成本產(chǎn)出